2020年4月山東省電子稅務(wù)局常見問題匯總（一）

2020年4月山東省電子稅務(wù)局常見問題匯總（一）

來源：山東稅務(wù)

1.增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人），適用1%征收率的應(yīng)稅銷售額應(yīng)如何填報(bào)？

答：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

主表填寫完成后，將適用1%稅率的銷售額減免情況填寫在《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

2.適用減按1%征收率征收增值稅的政策的應(yīng)稅銷售收入，增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表應(yīng)選擇哪種減稅項(xiàng)目？

答：按照《關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)）有關(guān)規(guī)定，若您適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅的政策，減稅項(xiàng)目“減稅性質(zhì)代碼及名稱”欄次請(qǐng)選擇“01011608《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》 財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)”。

3.企業(yè)所得稅年度申報(bào)核定征收類“小型微利企業(yè)”項(xiàng)不能選擇，是如何設(shè)置的？

答：本表“按年度填報(bào)信息”中“小型微利企業(yè)”已實(shí)現(xiàn)自動(dòng)判斷，同時(shí)滿足以下條件判斷為“是”，否則為“否”：

①申報(bào)所屬年度第4季度預(yù)繳申報(bào)表中“國家限制或禁止行業(yè)”選擇“否”，年度中間停止經(jīng)營的，按照最后一次預(yù)繳申報(bào)中該項(xiàng)確定；

②平均從業(yè)人數(shù)<=300

平均人數(shù)算法為：本年度內(nèi)4個(gè)季度申報(bào)（或季度末的月度申報(bào)表），從業(yè)人數(shù)的平均值。即：本年內(nèi)已存在的各季度、季末月度預(yù)繳申報(bào)的“季平均”的平均值。年度中間開業(yè)或停止生產(chǎn)經(jīng)營的，以實(shí)際經(jīng)營期為準(zhǔn)。

從業(yè)人數(shù)“季平均”：

(“季初從業(yè)人數(shù)”+“季末從業(yè)人數(shù)”)÷2

注意：如果年度內(nèi)納稅人使用過A類預(yù)繳表（A200000）申報(bào)的，同樣納入計(jì)算，按照A類表“按季度填報(bào)信息”對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)計(jì)算。

③平均資產(chǎn)總額(萬元)<=5000，平均資產(chǎn)總額算法與平均人數(shù)算法一致。

④應(yīng)納稅所得額<=3000000，應(yīng)納稅所得額是指本表第14行“應(yīng)納稅所得額（第12×13行） \ [第12行÷（1-第13行）×第13行]”。

4.企業(yè)符合哪些條件需要申報(bào)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)？

答：符合以下條件的繳納義務(wù)人應(yīng)進(jìn)行文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報(bào)：

一是當(dāng)前屬期存在有效文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)稅費(fèi)種認(rèn)定信息；

二是繳納義務(wù)人已進(jìn)行文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)信息登記。

5.我單位2019年度是虧損的，2020年第一季度是盈利的，在當(dāng)前季度申報(bào)時(shí)能否彌補(bǔ)上年度的虧損？

答：可以彌補(bǔ)，請(qǐng)您首先完成2019年度企業(yè)所得稅申報(bào)，再進(jìn)行2020年度第一季度申報(bào)。

如您單位是在4月預(yù)繳申報(bào)期內(nèi)完成的2019年度企業(yè)所得稅申報(bào)，且2020年第一季度申報(bào)是在完成2019年度申報(bào)次日后的，2020年第一季度可實(shí)現(xiàn)虧損自動(dòng)彌補(bǔ)；如果是在4月預(yù)繳申報(bào)期內(nèi)完成的2019年度企業(yè)所得稅申報(bào)，當(dāng)日進(jìn)行2020年第一季度申報(bào)的，可通過“我要辦稅”--“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”--“我要辦稅”--“企業(yè)所得稅申報(bào)”--“居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅月（季）度申報(bào)”--“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)同步”模塊,提取2019年度結(jié)轉(zhuǎn)的可彌補(bǔ)虧損數(shù)據(jù)。

6.我單位進(jìn)行2019年度企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)，A105050《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第5行“其中：按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)”的稅收金額項(xiàng)是灰色的，沒法填寫怎么辦？

答：本行金額應(yīng)小于等于（第1行第5列“工資薪金支出_稅收金額”×本行第3列扣除比例、本行第2+4列、本行第1+4列的孰小值），因此請(qǐng)您按以下順序填寫：

第一步：填寫第1行“工資薪金支出”相關(guān)欄次；

第二步：填寫第5行“其中：按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)”的“賬載金額”、“實(shí)際發(fā)生額”、“以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”欄次數(shù)據(jù)。

填寫后，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)根據(jù)相關(guān)欄次數(shù)據(jù)自動(dòng)計(jì)算賦值。

7.納稅人在登錄電子稅務(wù)局后，把系統(tǒng)彈出的“稅務(wù)文書電子送達(dá)確認(rèn)書”確認(rèn)信息關(guān)閉了，如想確認(rèn)該信息應(yīng)在哪個(gè)模塊下操作？

答：您可在 “我要辦稅”---“綜合信息報(bào)告”---“資格信息報(bào)告”--- “簽訂稅務(wù)文書電子送達(dá)確認(rèn)書”模塊下完成。

8.申報(bào)代收代繳車船稅時(shí)，導(dǎo)入模板提示“系統(tǒng)內(nèi)部異常，自然人間接登記失敗”，應(yīng)如何處理？

答：納稅人申報(bào)代收代繳車船稅導(dǎo)入模板時(shí)，電子稅務(wù)局系統(tǒng)會(huì)將模板中的數(shù)據(jù)提交到金三系統(tǒng)（辦稅大廳內(nèi)網(wǎng)系統(tǒng)），由金三系統(tǒng)校驗(yàn)數(shù)據(jù)。金三系統(tǒng)在校驗(yàn)過程中，如果發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)問題，就會(huì)將相應(yīng)的錯(cuò)誤信息反饋給電子稅務(wù)局。圖中的提示信息就是由金三系統(tǒng)反饋的。

解決方法：①上傳模板單位納稅人的“身份證件類型”可以填寫101、199、102等代碼，但本月金三系統(tǒng)校驗(yàn)規(guī)則有變化，單位納稅人“身份證件類型”只能填寫101，否則就會(huì)出現(xiàn)上圖錯(cuò)誤提示。因此，請(qǐng)將單位納稅人的“身份證件類型”都改為101，再上傳申報(bào)。

②如單位納稅人身份證件類型都為101，則需要檢查模板中填寫的證件類型為201的身份證件號(hào)碼、被代扣代繳代收代繳納稅人名稱是否填寫有誤，需將錯(cuò)誤數(shù)據(jù)修改后重新上傳。

9.我單位已在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將水資源稅稅源的“年取用水計(jì)劃”由1000萬m3修改成了1750萬m3，為何在電子稅務(wù)局申報(bào)水資源稅時(shí)，還是顯示1000萬m3？

答：在“水資源稅稅源信息采集”中修改稅源信息時(shí)，需要填寫“信息變更日期”，修改后的數(shù)據(jù)在“信息變更日期”下個(gè)季度生效。

如納稅人修改水資源稅“年取用水計(jì)劃”時(shí)，填寫的“信息變更日期”是4月9日，按規(guī)則修改后的數(shù)據(jù)（1750萬m3）在2020年第三季度才會(huì)生效，因此在申報(bào)第三季度水資源稅時(shí)，“年取用水計(jì)劃”才會(huì)顯示1750萬m3。

如您需申請(qǐng)2020年第一季度水資源稅時(shí)就顯示1750萬m3，則需要重新修改稅源。修改稅源時(shí)，“信息變更日期”選擇2019年第四季度的某個(gè)日期（例如2019年12月31日）。