無償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新冠疫情的貨物 免征增值稅政策介紹

一、政策規(guī)定
（一）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào),以下簡(jiǎn)稱“9號(hào)公告”）第三、四、五條
單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物，通過公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。
國(guó)家機(jī)關(guān)、公益性社會(huì)組織和承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院接受的捐贈(zèng)，應(yīng)專項(xiàng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作，不得挪作他用。
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費(fèi)政策實(shí)施期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第28號(hào)）的文件精神，上述政策自2020年1月1日起實(shí)施至2020年12月31日。
（二）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)）
1.納稅人按照9號(hào)公告有關(guān)規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠的，可自主進(jìn)行免稅申報(bào)，無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳椤?br /> 適用免稅政策的納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫增值稅納稅申報(bào)表及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》相應(yīng)欄次。
2.納稅人按照9號(hào)公告有關(guān)規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。
納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，按照本公告規(guī)定應(yīng)當(dāng)開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票而未及時(shí)開具的，可以先適用免征增值稅政策，對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)完成開具。
3.在本公告發(fā)布前，納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的，可以選擇更正當(dāng)期申報(bào)或者在下期申報(bào)時(shí)調(diào)整。已征應(yīng)予免征的增值稅稅款，可以予以退還或者分別抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅稅款。

二、政策解讀
（一）關(guān)于捐贈(zèng)途徑
文件規(guī)定的享受免稅優(yōu)惠的捐贈(zèng)途徑有兩種，一是通過公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)進(jìn)行捐贈(zèng)；二是直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)。
（二）關(guān)于貨物范圍
文件中所指的“貨物”，涵蓋較廣，不僅限于醫(yī)療防護(hù)物品，也包括所有用于應(yīng)對(duì)新冠疫情的物資。納稅人捐贈(zèng)的方便食品、建材等，都屬于“貨物”范疇，都可以享受免稅政策。也就是說，只要捐贈(zèng)的貨物是用于應(yīng)對(duì)新冠疫情的，均可以享受免稅優(yōu)惠政策。
（三）關(guān)于醫(yī)院的范疇
雖然按照行業(yè)管理要求，取得《醫(yī)療機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證》的機(jī)構(gòu)，就都屬于“醫(yī)院”。但需要注意的是，文件中強(qiáng)調(diào)的是“承擔(dān)疫情防治任務(wù)”的醫(yī)院，所以必須是向當(dāng)?shù)卣鞔_的承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院直接捐贈(zèng)，才屬于此次免稅范疇。

三、熱點(diǎn)問答
（一）納稅人將購(gòu)買的貨物通過公益性社會(huì)組織無償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅，這里的“公益性社會(huì)組織”是否要求必須是依法取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的社會(huì)組織?
答：不要求。
（二）2月初，我公司購(gòu)買了一批口罩、消毒酒精等醫(yī)用物資，通過紅十字會(huì)無償捐贈(zèng)，用于抗擊疫情，按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(2020年第9號(hào))規(guī)定，可以享受免征增值稅優(yōu)惠。紅十字會(huì)給我公司開了一張接受捐贈(zèng)票據(jù)，請(qǐng)問該票據(jù)可以作為無償捐贈(zèng)的證明材料嗎?
答：可以。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))規(guī)定，納稅人按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(2020年第9號(hào))有關(guān)規(guī)定享受免征增值稅、消費(fèi)稅優(yōu)惠的，可自主進(jìn)行免稅申報(bào)，無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳?。你公司取得了紅十字會(huì)開具的接受捐贈(zèng)票據(jù)，能夠證明你公司的無償捐贈(zèng)行為，因此可以作為無償捐贈(zèng)的證明材料。請(qǐng)你公司將接受捐贈(zèng)的票據(jù)留存好，以備查驗(yàn)。
（三）適用《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))文件免征增值稅、消費(fèi)稅優(yōu)惠是否需要備案?如何填寫申報(bào)表?
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))第二條規(guī)定：納稅人按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(2020年第9號(hào))有關(guān)規(guī)定享受免征增值稅、消費(fèi)稅優(yōu)惠的，可自主進(jìn)行免稅申報(bào)，無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳椤?br /> 適用免稅政策的納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫增值稅納稅申報(bào)表及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》相應(yīng)欄次;在辦理消費(fèi)稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫消費(fèi)稅納稅申報(bào)表及《本期減(免)稅額明細(xì)表》相應(yīng)欄次

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