稅收“灰名單”來了 ——稅收“灰名單”制度十二個(gè)問答

1.問：什么是稅收 “灰名單”？
答：稅收“灰名單”是指為強(qiáng)化對(duì)稅收違法行為的預(yù)警、阻斷和管控，切實(shí)提高納稅人依法納稅意識(shí)和稅法遵從度，推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)，稅務(wù)稽查部門對(duì)達(dá)到稅務(wù)稽查重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象系列文件認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的案件當(dāng)事人及關(guān)聯(lián)方、相關(guān)人員，將以上企業(yè)及個(gè)人列入稅收“灰名單”管理，并將信息推送相關(guān)部門共同實(shí)施嚴(yán)格監(jiān)管。
2.問：稅收 “灰名單”什么時(shí)候開始施行？
答：自2020年3月5日開始正式施行。

3.問：什么樣的涉稅違法行為會(huì)被列入稅收 “灰名單”案件清單？
答：稅務(wù)稽查部門查處的具有下列情形的案件會(huì)被列入稅收“灰名單”案件清單：
  
（一）具有虛開發(fā)票行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)走逃（失聯(lián)）的；
（二）具有騙取出口退稅行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)走逃（失聯(lián)）的；
（三）欠繳查補(bǔ)稅款，欠繳稅款累計(jì)總額100萬(wàn)元以上經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)走逃（失聯(lián)）的。
“經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)走逃（失聯(lián)）的”，是指檢查對(duì)象在稅務(wù)局稽查局案件執(zhí)行完畢前，不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的。由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)確認(rèn)并出具企業(yè)未按規(guī)定按期辦理各類納稅申報(bào)及地址變更等涉稅事項(xiàng)的已經(jīng)失聯(lián)證明。

4.問：除了案件當(dāng)事人被列入稅收“灰名單”外，還有哪些企業(yè)和個(gè)人將被列入稅收“灰名單”？
答：在企業(yè)方面，對(duì)虛開發(fā)票、騙取出口退稅、欠稅走逃失聯(lián)案件除涉案企業(yè)外還擴(kuò)大至其關(guān)聯(lián)企業(yè)。

案件當(dāng)事人類型	關(guān)聯(lián)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)
虛開發(fā)票、騙取出口退稅案件當(dāng)事人	（一）當(dāng)事人法定代表人或?qū)嶋H控制人登記注冊(cè)成立的；（二）當(dāng)事人法定代表人、辦稅人員、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或發(fā)票領(lǐng)用人在該企業(yè)擔(dān)任上述四種職務(wù)之一的。
欠稅走逃（失聯(lián)）案件當(dāng)事人	（一）當(dāng)事人的法定代表人、負(fù)責(zé)人或?qū)嶋H控制人登記注冊(cè)成立的；（二）當(dāng)事人欠繳應(yīng)納稅款行為發(fā)生期間的原法定代表人或負(fù)責(zé)人登記注冊(cè)成立的；（三）當(dāng)事人為自然人的，其登記注冊(cè)成立的；（四）直接持有當(dāng)事人50%股份以上的自然人股東登記注冊(cè)成立的；（五）直接持有當(dāng)事人50%股份以上的。

在個(gè)人方面，對(duì)案件當(dāng)事人的財(cái)務(wù)人員、辦稅人員、主要股東、發(fā)票領(lǐng)用人以及中介等相關(guān)人員，也依案件類型進(jìn)行了不同界定。

案件類型	相關(guān)人員標(biāo)準(zhǔn)
虛開發(fā)票、騙取出口退稅案件	包括案件當(dāng)事人的法定代表人或?qū)嶋H控制人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員、發(fā)票領(lǐng)用人、投資人、資金關(guān)聯(lián)人、中介人員以及團(tuán)伙其他人員等。上述財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員、發(fā)票領(lǐng)用人、投資人、資金關(guān)聯(lián)人、中介人員應(yīng)存在下列情形之一：（一）同一人員同時(shí)在三家以上認(rèn)定存在虛開發(fā)票、騙取出口退稅行為的企業(yè)中任職或提供辦稅服務(wù)的；（二）有證據(jù)表明上述人員明知任職或?yàn)槠涮峁┺k稅服務(wù)的企業(yè)存在虛開發(fā)票、騙取出口退稅行為的。
欠稅走逃（失聯(lián)）案件	包括案件當(dāng)事人的法定代表人、負(fù)責(zé)人或?qū)嶋H控制人，以及投資人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。

5.問：被列入稅收“灰名單”的企業(yè)和個(gè)人，會(huì)被限制辦理哪些涉稅業(yè)務(wù)？
答：對(duì)列入“灰名單”的企業(yè)法人、其他組織將采取以下管理措施：
（一）將企業(yè)法人、其他組織納入增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)納稅人名單管理，在全省范圍內(nèi)暫停辦理發(fā)票申領(lǐng)、代開等業(yè)務(wù)，暫停使用電子稅務(wù)局等渠道辦理網(wǎng)上抄報(bào)稅、網(wǎng)上申報(bào)、自助辦稅終端等便捷辦稅方式。
（二）企業(yè)法人、其他組織納稅信用級(jí)別不得評(píng)為B級(jí)以上，并適用相應(yīng)級(jí)別的納稅人管理措施；
（三）依規(guī)暫停企業(yè)法人、其他組織享受優(yōu)惠、退（免）稅款等關(guān)鍵業(yè)務(wù)辦理；
（四）對(duì)虛開發(fā)票、騙取出口退稅案件當(dāng)事人，依規(guī)將開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證。
對(duì)列入“灰名單”的自然人列為實(shí)名辦稅限制人，在全省范圍內(nèi)暫停辦理以下涉稅業(yè)務(wù)：
（一）涉及海南省企業(yè)的票種票量核定、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、發(fā)票代開等發(fā)票業(yè)務(wù)；
（二）涉及海南省企業(yè)的法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員、發(fā)票領(lǐng)用人員的變更；
（三）涉及海南省企業(yè)的登記、變更經(jīng)營(yíng)范圍、注冊(cè)地址、注銷等業(yè)務(wù)。

6.問：稅收“灰名單”與稅收“黑名單”有何區(qū)別？
答：稅收“黑名單”主要是對(duì)案件當(dāng)事人在事后由多部門聯(lián)合采取嚴(yán)厲的懲戒措施，而海南稅收“灰名單”則是對(duì)有關(guān)涉案人員在事中由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)機(jī)關(guān)正常的管理權(quán)力，及時(shí)采取管控措施來控制危害后果的擴(kuò)大，是稅收黑名單的重要補(bǔ)充。兩者都是稅收誠(chéng)信體系建設(shè)的一部分，能共同構(gòu)建起外有大懲戒、內(nèi)有小管控的稅務(wù)信用防懲體系，實(shí)現(xiàn)打擊與防范并重的目標(biāo)。
二者主要區(qū)別在于：
一是列入對(duì)象不同。稅收“黑名單”一般情況只將案件的當(dāng)事人及其法定代表人列入，而稅收“灰名單”除此之外，還涉及到關(guān)聯(lián)的企業(yè)和自然人，范圍較廣。
二是后果不同。列入稅收“黑名單”將受到人民銀行、出入境管理部門等31個(gè)部門的嚴(yán)厲懲戒，包括限制出入境、融資受限、限制乘坐高鐵、飛機(jī)等措施；而列入稅收“灰名單”的企業(yè)和個(gè)人將被稅務(wù)機(jī)關(guān)暫停辦理包括領(lǐng)用發(fā)票、出口退免稅等涉稅業(yè)務(wù)。
三是撤出機(jī)制不同。列入稅收“黑名單”，只有繳清稅款、罰款和滯納金才能撤出聯(lián)合懲戒；而列入稅收“灰名單”后可以通過主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)接受處理、到案協(xié)助辦案等，撤出“灰名單”后撤銷監(jiān)管。
  
7.問：我是公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，如果我就職的公司被列入稅收“灰名單”了，對(duì)我有什么影響嗎？
答：如果你就職的公司被列入稅收“灰名單”，那么你作為公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，辦理涉稅業(yè)務(wù)將可能受到限制。

8.問：我是公司的發(fā)票領(lǐng)用人，我在辦稅大廳辦理業(yè)務(wù)時(shí)提示“實(shí)名辦稅限制的自然人”，經(jīng)大廳人員查詢確認(rèn)是被列入稅收“灰名單”，我對(duì)此有異議的，我將如何申訴？
答：如果經(jīng)大廳人員查詢確認(rèn)是因列入稅收“灰名單”而受限，大廳人員會(huì)向你提供所在的市縣局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門電話，你可以進(jìn)一步向稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門詳細(xì)咨詢，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門會(huì)輔導(dǎo)你填寫異議申述材料。

9.問：如果涉案企業(yè)的關(guān)聯(lián)方企業(yè)被提示“風(fēng)險(xiǎn)納稅人，已列入稅收灰名單”，關(guān)聯(lián)方對(duì)此有異議的，該如何申訴？
答：如果涉案企業(yè)的關(guān)聯(lián)方企業(yè)被列入稅收“灰名單”，企業(yè)可以向所在的市縣局稅源管理部門做進(jìn)一步咨詢，稅源管理部門會(huì)輔導(dǎo)企業(yè)填寫異議申述材料。

10.問：企業(yè)和個(gè)人如何撤出稅收“灰名單”？
答：稅收“灰名單”系列文件增加了主動(dòng)信用修復(fù)條款，符合以下條件的經(jīng)審核后可撤出稅收“灰名單”并通知管理部門撤出監(jiān)管。
（一）欠稅走逃（失聯(lián)）的，主動(dòng)履行納稅義務(wù)繳清應(yīng)納稅款、滯納金和罰款的；
（二）涉嫌虛開、騙稅的，主動(dòng)到案如實(shí)交代違法事實(shí)，并有檢舉揭發(fā)、提供違法犯罪線索、經(jīng)查證屬實(shí)確系有立功表現(xiàn)的。

11.問：個(gè)人身份信息被冒用從事涉稅違法行為且被列入稅收“灰名單”，如何申請(qǐng)撤出？
答：對(duì)申請(qǐng)人反映個(gè)人身份信息被冒用的情形，稽查局可根據(jù)申請(qǐng)人提供的居民身份證件丟失報(bào)警回執(zhí)、法院生效判決或裁定文書、專業(yè)機(jī)構(gòu)筆跡鑒定報(bào)告、遺失聲明等相關(guān)材料綜合判定，決定是否將申請(qǐng)人從稅收“灰名單”中撤出。因個(gè)人身份信息被冒用,市場(chǎng)監(jiān)管部門已作出撤銷登記決定的，或者申請(qǐng)人已根據(jù)實(shí)名辦稅有關(guān)規(guī)定解除其與納稅人關(guān)聯(lián)關(guān)系的，稽查局可據(jù)此將申請(qǐng)人從稅收“灰名單”中撤出。

12.問：我可以通過哪些渠道了解到稅收“灰名單”制度？
答：你可以通過海南稅務(wù)網(wǎng)站、微信公眾號(hào)、新聞媒體、辦稅服務(wù)廳公告欄等渠道獲取稅收“灰名單”制度相關(guān)內(nèi)容。