六個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)答讓您更了解二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)稅費(fèi)優(yōu)惠政策

從2020年5月1日至2023年12月31日
二手車(chē)新政策實(shí)施
二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)新政策實(shí)施后
增值稅征收率降為0.5%

一起來(lái)看看下面6個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)答
更加了解二手車(chē)新政策吧！

01
我是一家從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的個(gè)體工商戶(hù)，請(qǐng)問(wèn)我能享受5月1日起實(shí)施的二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)減征增值稅政策嗎？

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)有關(guān)增值稅政策的公告》（2020年第17號(hào)）規(guī)定，自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)的納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的二手車(chē)，由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。
公告明確享受減征增值稅政策的對(duì)象是從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)的納稅人，因此，不論是企業(yè)還是個(gè)體工商戶(hù)，不論是增值稅一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，只要從事收購(gòu)二手車(chē)再銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，均可按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按0.5%征收增值稅。

02
我是一家二手車(chē)經(jīng)紀(jì)公司，請(qǐng)問(wèn)此次二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)增值稅政策調(diào)整，二手車(chē)經(jīng)紀(jì)公司適用增值稅政策有無(wú)變化？

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)有關(guān)增值稅政策的公告》（2020年第17號(hào)）聚焦從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)的納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的二手車(chē)業(yè)務(wù)。從事二手車(chē)經(jīng)紀(jì)的納稅人提供的居間代理服務(wù)、個(gè)人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的二手車(chē)等，適用的增值稅政策均沒(méi)有變化。

03
我是一家二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)，主營(yíng)業(yè)務(wù)是收購(gòu)并銷(xiāo)售二手掛車(chē)，請(qǐng)問(wèn)銷(xiāo)售二手掛車(chē)能否減按0.5%征收增值稅？

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)有關(guān)增值稅政策的公告》（2020年第17號(hào)）規(guī)定，二手車(chē)是指辦理完注冊(cè)登記手續(xù)至達(dá)到國(guó)家強(qiáng)制報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)之前進(jìn)行交易并轉(zhuǎn)移所有權(quán)的車(chē)輛，具體范圍按照國(guó)務(wù)院商務(wù)主管部門(mén)出臺(tái)的二手車(chē)流通管理辦法執(zhí)行。現(xiàn)行《二手車(chē)流通管理辦法》中規(guī)定，二手車(chē)包括汽車(chē)、掛車(chē)和摩托車(chē)。
因此，你公司收購(gòu)并銷(xiāo)售二手掛車(chē)，自2020年5月1日至2023年12月31日，可以適用簡(jiǎn)易辦法減按0.5%征收率征收增值稅政策。

04
我公司是一家從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人，預(yù)計(jì)5月份我單位銷(xiāo)售收購(gòu)的二手車(chē)，將取得含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)我公司該如何計(jì)算銷(xiāo)售額和增值稅應(yīng)納稅額？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第9號(hào)）第一條規(guī)定，自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的二手車(chē)，減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額：
銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+0.5%）
因此，你公司銷(xiāo)售收購(gòu)的二手車(chē)，取得的100萬(wàn)元含稅銷(xiāo)售額，換算為不含稅銷(xiāo)售額為99.5萬(wàn)元[=100/（1+0.5%）],計(jì)算的應(yīng)納稅額為4975元（=99.5×0.5%）。

05
我公司是從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)的一般納稅人，每月銷(xiāo)售二手車(chē)收入約200萬(wàn)元，并按規(guī)定開(kāi)具二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，在《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)有關(guān)增值稅政策的公告》（2020年第17號(hào)）出臺(tái)后，我公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以適用減按0.5%征收率征收增值稅政策，請(qǐng)問(wèn)應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第9號(hào)）規(guī)定，從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的一般納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的二手車(chē)，減按0.5%征收率征收增值稅，在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，減按0.5%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷(xiāo)售情況明細(xì)）“二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅”中“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”相應(yīng)欄次；對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額，按銷(xiāo)售額的2.5%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》“應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。納稅人在填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》時(shí)，應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項(xiàng)目代碼，準(zhǔn)確填寫(xiě)減稅項(xiàng)目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。

以5月份為例，假設(shè)你公司5月份不含稅銷(xiāo)售額為200萬(wàn)元，均適用減按0.5%征收率征收增值稅政策，那么你公司應(yīng)將減按0.5%征收率征收增值稅的不含稅銷(xiāo)售額200萬(wàn)元，填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷(xiāo)售情況明細(xì)）第11行“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”第3列“開(kāi)具其他發(fā)票”“銷(xiāo)售額”列；按3%征收率計(jì)算的稅額6萬(wàn)元（=200×3%），填寫(xiě)在第11行“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”第4列“開(kāi)具其他發(fā)票”“銷(xiāo)項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”列；該銷(xiāo)售額對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額5萬(wàn)元（=200×2.5%），填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》第23行“應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

06
我公司是廣東省一家按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)有關(guān)增值稅政策的公告》（2020年第17號(hào)）出臺(tái)后，我公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以適用減按0.5%征收率征收增值稅政策，預(yù)計(jì)4月銷(xiāo)售額為10萬(wàn)元，5月、6月銷(xiāo)售額合計(jì)為50萬(wàn)元，并按規(guī)定開(kāi)具二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行二季度增值稅納稅申報(bào)？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第9號(hào)）規(guī)定，自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的二手車(chē)，減按0.5%征收率征收增值稅的，在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，減按0.5%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次；對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額，按銷(xiāo)售額的2.5%計(jì)算填寫(xiě)在 “本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。納稅人在填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》時(shí)，應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項(xiàng)目代碼，準(zhǔn)確填寫(xiě)減稅項(xiàng)目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。

考慮到上述減按0.5%征收率征收增值稅政策自5月起施行，納稅人在4月份的銷(xiāo)售額按照小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)政策可減按1%征收率征收增值稅，因此你公司在辦理二季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第1行“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”的“貨物及勞務(wù)”“本期數(shù)”列填報(bào)60萬(wàn)元（=10+50）；將按3%征收率計(jì)算的應(yīng)納稅額1.8萬(wàn)元（=60×3%），填寫(xiě)在第15行“本期應(yīng)納稅額”“貨物及勞務(wù)”“本期數(shù)”列；將因征收率下降減征的稅額1.45萬(wàn)元（=10×2%+50×2.5%），填寫(xiě)在第16行“本期應(yīng)納稅額減征額”“貨物及勞務(wù)”“本期數(shù)”列及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次；實(shí)際應(yīng)納稅額0.35萬(wàn)元（=10×1%+50×0.5%），填入申報(bào)表第20行“應(yīng)納稅額合計(jì)”“貨物及勞務(wù)”“本期數(shù)”列。這里需要注意，納稅人在填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》時(shí)，應(yīng)區(qū)分4月減按1%征收率征收增值稅政策和自5月起減按0.5%征收率征收增值稅政策對(duì)應(yīng)的減稅項(xiàng)目代碼，進(jìn)行準(zhǔn)確填報(bào)。