12366咨詢熱點問題解答（2021年11月）

12366咨詢熱點問題解答（2021年11月）

一、不適用制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納政策的納稅人，是否可以申請延期繳納稅款？
解答：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。納稅人有下列情形之一的，屬于特殊困難：1.因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的;2.當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。
文件依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》（國務(wù)院令第362號）

二、制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費，可以延緩多久？
解答：延緩繳納的稅費包括所屬期為2021年10月、11月、12月（按月繳納）或者2021年第四季度（按季繳納）的企業(yè)所得稅、個人所得稅（代扣代繳除外）、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費稅及附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加，不包括向稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票時繳納的稅費。
符合本公告規(guī)定條件的制造業(yè)中小微企業(yè)，在依法辦理納稅申報后，制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納本公告第三條規(guī)定的各項稅費金額的50%，制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納本公告第三條規(guī)定的全部稅費。延緩的期限為3個月。延緩期限屆滿，納稅人應(yīng)依法繳納緩繳的稅費。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納 2021 年第四季度部分稅費有關(guān)事項的公告》（2021 年第 30 號公告）

三、納稅人在市場監(jiān)管部門辦理法定代表人變更之后，是否還需要到稅務(wù)部門辦理變更？
解答：持有加載統(tǒng)一社會信用代碼營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社（以下統(tǒng)稱企業(yè)），其納稅人名稱、登記注冊類型、法定代表人(名稱、證件類型、證件號碼、固定電話、手機號碼、電子郵箱)、注冊地址、生產(chǎn)經(jīng)營范圍、注冊資本投資總額、投資方等登記事項發(fā)生變化的，應(yīng)及時到企業(yè)登記機關(guān)辦理變更。企業(yè)登記機關(guān)核準(zhǔn)企業(yè)變更登記后，將其變更登記信息即時共享到省級信息共享交換平臺，企業(yè)無須再到稅務(wù)機關(guān)辦理變更。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局 安徽省市場監(jiān)督管理局 關(guān)于“多證合一”納稅人分類辦理變更登記事項的通告》

四、高新技術(shù)企業(yè)有取得來源于境外的所得是否可以享受15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅？
解答：以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。
文件依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》(財稅〔2011〕47號)

五、員工4月份新入職，在一個納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得，1-3月份的減除費用是否累計計算？
解答：對一個納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月月份數(shù)計算累計減除費用。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善調(diào)整部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第13號)

六、納稅人在安徽省內(nèi)跨市提供建筑服務(wù)，支付給工程作業(yè)人員的工資應(yīng)向哪里的稅務(wù)機關(guān)辦理個人所得稅的扣繳申報？
解答：跨省異地施工單位應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報。凡實行全員全額扣繳明細(xì)申報的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)不得核定征收個人所得稅。
建筑安裝業(yè)省內(nèi)異地施工作業(yè)人員個人所得稅征收管理參照上述規(guī)定執(zhí)行。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個人所得稅征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第52號）

七、納稅人有多個子女，享受子女教育專項附加扣除時是否每個子女都可以扣除1000元？
解答：納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。
文件依據(jù)：《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）

八、個人轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)個人所得稅如何繳納？
解答：個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號）
《中華人民共和國個人所得稅法》

九、拆遷補償款需要繳納個人所得稅嗎？
解答：對被拆遷人按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補償款，免征個人所得稅。
文件依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2005〕45號）

十、跨省提供建筑服務(wù)如何確定城市維護建設(shè)稅的預(yù)繳地適用稅率？
解答：納稅人異地預(yù)繳增值稅時，以預(yù)繳增值稅所在地確定城市維護建設(shè)稅納稅人所在地。
文件依據(jù)：《安徽省財政廳 國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于明確城市維護建設(shè)稅納稅人所在地具體地點的公告》(安徽省財政廳 國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告 2021年第1號)

十一、房地產(chǎn)公司給予回遷戶的拆遷補償在土地增值稅清算時如何確定這部分的拆遷補償費？

解答：納稅人用建造的本項目房地產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房按視同銷售處理，并按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）第三條第（一）款規(guī)定確認(rèn)收入，同時將此確認(rèn)為房地產(chǎn)開發(fā)項目的拆遷補償費。納稅人支付給回遷戶的補差價款，計入拆遷補償費；回遷戶支付給納稅人的補差價款，應(yīng)抵減本項目拆遷補償費。

文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于修改《安徽省土地增值稅清算管理辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2018年第21號）

十二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)的商品房，實際交房面積小于合同約定面積，并返還房款，是否可以退回已繳納的契稅？
解答：在新建商品房交付時，因?qū)嶋H交付面積小于合同約定面積需返還房價款的，可依照有關(guān)法律法規(guī)申請退契稅。
文件依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實施契稅法若干事項執(zhí)行口徑的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第23號）

十三、我公司是一家農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)菊花產(chǎn)品，公司占地30畝，其中20畝直接用于菊花種植用地，請問用于菊花種植用地可以享受免征城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠嗎？
解答：直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免繳城鎮(zhèn)土地使用稅。
直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，是指直接從事于種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地，不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活、辦公用地。
文件依據(jù)：《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第483號公布）、《國家稅務(wù)局關(guān)于檢發(fā)<關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定>的通知》（（1988）國稅地字第15號）

十四、納稅人在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺將發(fā)票用途確認(rèn)為出口退稅，現(xiàn)在需要改為抵扣勾選，如何處理？
解答：納稅人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票用途確認(rèn)結(jié)果申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅。納稅人已經(jīng)確認(rèn)用途為申請出口退稅或代辦退稅的發(fā)票，如改用于申報抵扣，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實該發(fā)票尚未申報出口退稅，并將發(fā)票電子信息回退后，由納稅人調(diào)整用途。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺等事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第1號)

十五、建筑公司與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以三方協(xié)議的方式授權(quán)集團內(nèi)第三方為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，該種情形應(yīng)由哪一方開具發(fā)票給發(fā)包方？
解答：建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團內(nèi)其他納稅人(以下稱“第三方”)為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實際提供建筑服務(wù)的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）

十六、原適用10%的稅率的發(fā)票開具有誤，現(xiàn)需要開具紅字發(fā)票是否按照原10%稅率開具？
解答：增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第14號）

十七、按季納稅的小規(guī)模納稅人季度中間登記為一般納稅人，是按照小規(guī)模納稅人的實際經(jīng)營期還是一個季度享受小微企業(yè)免征增值稅的優(yōu)惠政策？
解答：按季納稅的小規(guī)模納稅人在季度中間登記為一般納稅人，統(tǒng)一以一個季度的標(biāo)準(zhǔn)判斷是否享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。

十八、年應(yīng)稅銷售額超過500萬的小規(guī)模納稅人，按照政策規(guī)定選擇按照小規(guī)模納稅人納稅，是否需要向稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)說明？
解答：年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交書面說明，即選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情況說明。
文件依據(jù)：《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）

十九、一般納稅人購進的稻谷脫殼加工成大米進行銷售稅率是否是9%？
解答：糧食是指各種主食食科植物果實的總稱。本貨物的征稅范圍包括小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他雜糧（如：大麥、燕麥等），以及經(jīng)碾磨、脫殼等工藝加工后的糧食（如：面粉，米，玉米面、渣等）。對上述單位和個人銷售的外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。
文件依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》的通知》（財稅字〔1995〕52號）

二十、2021年12月31日加計抵減政策到期，結(jié)余的加計抵減額如何處理？
解答：加計抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結(jié)余的加計抵減額停止抵減。
文件依據(jù)： 《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)