稅總發(fā)[2015]122號 | 國家稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)應(yīng)用 防范稅收風(fēng)險的指導(dǎo)意見

國家稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)應(yīng)用 防范稅收風(fēng)險的指導(dǎo)意見

稅總發(fā)[2015]122號

　　注：依據(jù)稅總發(fā)[2017]46號 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《異常增值稅扣稅憑證處理操作規(guī)程》的通知，本法規(guī)第二條第（七）項、第三條第（十一）項廢止。

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局:

　　為加強增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版(以下簡稱升級版)數(shù)據(jù)應(yīng)用，及時有效防范稅收風(fēng)險，持續(xù)提升稅收管理質(zhì)效，營造健康公平的稅收環(huán)境，現(xiàn)提出如下指導(dǎo)意見。

　　一、提高思想認(rèn)識

　　(一)充分認(rèn)識推行升級版的重要作用。升級版自2015年1月起在全國范圍分步推行，目前已基本覆蓋增值稅一般納稅人(以下簡稱納稅人)，實現(xiàn)了對增值稅發(fā)票(以下簡稱發(fā)票)全票面信息的實時采集，是發(fā)票管理領(lǐng)域的重要創(chuàng)新成果。升級版的全面推行應(yīng)用，進(jìn)一步夯實了增值稅管理基礎(chǔ)，成為稅務(wù)部門繼續(xù)強化優(yōu)化“以票控稅”的重要手段和途徑。

　　(二)充分認(rèn)識加強發(fā)票數(shù)據(jù)應(yīng)用的重要意義。隨著稅務(wù)系統(tǒng)行政審批改革的不斷深入，在簡化辦稅程序，激發(fā)市場活力的同時，部分環(huán)節(jié)的稅收管理風(fēng)險也隨之有所增加，特別是不法分子虛開發(fā)票現(xiàn)象在個別地區(qū)有所抬頭，嚴(yán)重擾亂了正常的稅收和經(jīng)濟(jì)秩序。面對新形勢，各級稅務(wù)部門要認(rèn)真貫徹落實國務(wù)院“簡政放權(quán)，放管結(jié)合”的有關(guān)精神，切實在后續(xù)管理上做加法，深入挖掘升級版數(shù)據(jù)資源潛力，把“以票控稅”的思路貫穿于發(fā)票管理、納稅申報、納稅評估、出口退稅、稅務(wù)檢查等各個稅收管理環(huán)節(jié)，形成“始于票，終于稅”的完整管理鏈條和工作機制，實現(xiàn)科學(xué)防范稅收風(fēng)險，提升稅收管理質(zhì)效的目標(biāo)。

　　二、把握工作重點

　　(三)加強對風(fēng)險納稅人的發(fā)票發(fā)放管理。對以下幾類納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)可以嚴(yán)格控制其增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)發(fā)放數(shù)量及最高開票限額。

　　1.“一址多照”、無固定經(jīng)營場所的納稅人。

　　2.納稅信用評價為D級的納稅人。

　　3.其法人或財務(wù)負(fù)責(zé)人曾任非正常戶的法人或財務(wù)負(fù)責(zé)人的納稅人。

　　4.其他稅收風(fēng)險等級較高的納稅人。

　　(四)加強對部分納稅人的發(fā)票開具管理。對本條第(三)項規(guī)定的幾類納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)可暫不允許其離線開具發(fā)票，新辦理一般納稅人登記的納稅人(特定納稅人除外)納入升級版的前3個月內(nèi)也應(yīng)在線開具發(fā)票。

　　(五)加強對納稅人開票數(shù)據(jù)的監(jiān)控。稅務(wù)機關(guān)要充分發(fā)揮升級版完整及時的發(fā)票數(shù)據(jù)優(yōu)勢，通過購銷貨物勞務(wù)品名比對、發(fā)票開具特點分析等方法，對納稅人開票數(shù)據(jù)進(jìn)行實時監(jiān)控分析預(yù)警，重點監(jiān)控納稅人是否存在購銷不匹配、有銷項無進(jìn)項、大部分發(fā)票頂額開具、發(fā)票開具后大量作廢、發(fā)票開具金額突增等異常情形。

　　(六)加強對增值稅納稅申報數(shù)據(jù)的監(jiān)控。在利用升級版數(shù)據(jù)做好增值稅納稅申報“一窗式”比對的基礎(chǔ)上，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在每月申報期結(jié)束后，對當(dāng)期增值稅納稅申報數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)控分析。重點監(jiān)控納稅人當(dāng)期申報是否存在未開具發(fā)票(或開具其他發(fā)票)欄次填報負(fù)數(shù);無免稅備案但有免稅銷售額;應(yīng)納稅額減征額填報金額較大;進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出填報負(fù)數(shù);當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項占總進(jìn)項比例較大且與實際經(jīng)營情況不符;代扣代繳稅收繳款憑證、運輸費用結(jié)算單據(jù)等欄填報數(shù)額異常等情形。

　　(七)[條款廢止]加強異常發(fā)票的核查處理。主管稅務(wù)機關(guān)在日常數(shù)據(jù)監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)納稅人開具發(fā)票、納稅申報存在異常的，應(yīng)及時約談納稅人。因地址、電話等稅務(wù)登記信息虛假無法聯(lián)系或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)兩次約談不到的，主管稅務(wù)機關(guān)可通過升級版暫停該納稅人開具發(fā)票，同時暫停其網(wǎng)上申報業(yè)務(wù)，將其近60天內(nèi)(自納稅人最后一次開票日期算起)取得和開具的發(fā)票列入異常發(fā)票范圍，錄入增值稅抵扣憑證審核檢查系統(tǒng)，開展異常發(fā)票委托核查。

　　發(fā)起異常發(fā)票委托核查的稅務(wù)機關(guān)及受托核查上下游企業(yè)的主管稅務(wù)機關(guān)要多方聯(lián)動配合，共同開展異常發(fā)票核查工作，重點對納稅人的納稅申報、資金流、貨物流等情況進(jìn)行核查，并將核查結(jié)果及時反饋委托核查的稅務(wù)機關(guān)。在稅務(wù)機關(guān)未解除異常發(fā)票狀態(tài)前，受票方取得的異常發(fā)票尚未申報抵扣的，暫不允許抵扣，已經(jīng)申報抵扣的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核查后，凡不符合現(xiàn)行抵扣政策規(guī)定的，一律作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。經(jīng)核查，涉嫌虛開發(fā)票以及其他需要稽查立案的，移交稽查部門查處。

　　(八)加強出口退稅管理。出口退稅部門要充分利用升級版數(shù)據(jù)中“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”“規(guī)格型號”“單位”“數(shù)量”和“單價”等數(shù)據(jù)項與對應(yīng)的出口報關(guān)單數(shù)據(jù)項進(jìn)行數(shù)據(jù)一致性比對，及時發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)購進(jìn)貨物與出口貨物不符的情形，并按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。對出口企業(yè)使用取得的異常發(fā)票申報出口退稅的，在稅務(wù)機關(guān)未解除異常發(fā)票狀態(tài)前，暫不予辦理出口退稅。各省級稅務(wù)機關(guān)要嚴(yán)格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強出口退(免)稅預(yù)警評估工作的通知》(稅總發(fā)[2015]97號，以下簡稱《通知》)要求，定期從升級版抽取銷售給出口企業(yè)貨物的發(fā)票信息，分析發(fā)現(xiàn)《通知》列明的供貨企業(yè)異常情形，確定預(yù)警供貨企業(yè)，并指令相關(guān)稅務(wù)機關(guān)開展評估核查。

　　(九)建立重點監(jiān)控納稅人(人員)信息數(shù)據(jù)庫。省級稅務(wù)部門應(yīng)建立重點監(jiān)控納稅人(人員)信息數(shù)據(jù)庫，主要包括征管系統(tǒng)中登記狀態(tài)為非正常、非正常注銷的納稅人。相關(guān)信息按月上報稅務(wù)總局，稅務(wù)總局根據(jù)各地上報數(shù)據(jù)，建立全國重點監(jiān)控納稅人(人員)信息數(shù)據(jù)庫，并定期下發(fā)各省。有關(guān)數(shù)據(jù)庫建立標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)上報及下發(fā)的流程另行通知。稅務(wù)機關(guān)對列入重點監(jiān)控信息庫的納稅人(人員)，在辦理稅務(wù)登記、一般納稅人登記、領(lǐng)用發(fā)票、開具發(fā)票、納稅申報、出口退稅等環(huán)節(jié)進(jìn)行重點監(jiān)控，實施分類管理。具體管理措施由省級稅務(wù)部門研究制定。

　　三、建立工作機制

　　(十)發(fā)票數(shù)據(jù)應(yīng)用工作機制。加強升級版數(shù)據(jù)應(yīng)用，防范稅收風(fēng)險，要注重發(fā)揮各級貨物勞務(wù)稅部門的業(yè)務(wù)優(yōu)勢。結(jié)合本地工作實際，研究深度運用升級版數(shù)據(jù)，形成事前及時預(yù)警、事中風(fēng)險評估、事后有效打擊處理的完整工作流程。貨物勞務(wù)稅部門和出口退稅管理部門研究形成的風(fēng)險指標(biāo)和風(fēng)險企業(yè)名單，可以通過同級風(fēng)控管理部門進(jìn)行推送，對涉嫌稅收違法的納稅人移交稽查部門查處。對貨物勞務(wù)稅部門和出口退稅管理部門提交的風(fēng)險企業(yè)，同級風(fēng)控管理部門應(yīng)及時將風(fēng)險應(yīng)對結(jié)果進(jìn)行匯總反饋。

　　(十一)[條款廢止]異常發(fā)票快速核查處理工作機制。對列入異常發(fā)票范圍的專用發(fā)票，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在2個工作日內(nèi)將相關(guān)發(fā)票信息錄入增值稅抵扣憑證審核檢查系統(tǒng)，并發(fā)起異常發(fā)票的委托核查。受托核查的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在收到異常發(fā)票核查信息的10個工作日內(nèi)完成核查工作，并通過系統(tǒng)反饋核查結(jié)果。經(jīng)核查無誤，受票方主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)立即解除異常發(fā)票狀態(tài)，符合現(xiàn)行政策規(guī)定準(zhǔn)予稅款抵扣或辦理出口退稅的，要及時通知納稅人可以繼續(xù)申報稅款抵扣或辦理出口退稅。

　　四、強化工作保障

　　(十二)加強統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。各級稅務(wù)部門應(yīng)充分認(rèn)識加強升級版數(shù)據(jù)應(yīng)用，防范稅收風(fēng)險的重要意義，做好統(tǒng)籌協(xié)調(diào)和組織推進(jìn)工作。貨物勞務(wù)稅部門要積極發(fā)揮牽頭作用，出口退稅、征管科技、稅務(wù)稽查、電子稅務(wù)等相關(guān)部門應(yīng)積極協(xié)同，主動作為，共同推進(jìn)相關(guān)工作的開展。

　　(十三)加強指導(dǎo)考核。省級稅務(wù)部門要結(jié)合工作需要，及時組織力量研究升級版數(shù)據(jù)應(yīng)用方法和分析指標(biāo)，在此基礎(chǔ)上加強對基層稅務(wù)部門的工作指導(dǎo)。向基層稅務(wù)部門推送的風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)，要加強跟蹤考核，狠抓工作任務(wù)的落實。稅務(wù)總局向各省推送的風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)將列入績效考核事項。

　　自2015年11月起，各省國稅局應(yīng)于每月15日前將本地區(qū)加強升級版數(shù)據(jù)應(yīng)用，及時有效防范稅收風(fēng)險有關(guān)工作進(jìn)展情況上報稅務(wù)總局(貨物和勞務(wù)稅司)，上報路徑“可控FTP：/CENTER/貨物勞務(wù)稅司/綜合處/升級版數(shù)據(jù)應(yīng)用情況”。

國家稅務(wù)總局

2015年10月14日