稅總發(fā)〔2017〕30號(hào) | 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好稅收違法案件查處有關(guān)工作的通知

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好稅收違法案件查處有關(guān)工作的通知

稅總發(fā)〔2017〕30號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:
　　為進(jìn)一步促進(jìn)稅法遵從，有效打擊稅收違法行為，提高稅務(wù)稽查執(zhí)法質(zhì)效，更好地發(fā)揮稅務(wù)稽查作用，現(xiàn)就進(jìn)一步做好稅收違法案件查處相關(guān)工作通知如下：
　　一、實(shí)施分類處理，重點(diǎn)查處重大稅收違法行為
　　新形勢(shì)下，衡量稅務(wù)稽查執(zhí)法辦案水平高低，不僅要看是否依法查處稅收違法行為，而且要看是否促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)案件的不同形態(tài)實(shí)施分類處理，重點(diǎn)查處重大稅收違法行為，切實(shí)做到當(dāng)嚴(yán)則嚴(yán)，該寬則寬，寬嚴(yán)相濟(jì)，罰當(dāng)其責(zé)，寬嚴(yán)有據(jù)，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查職能作用，確保法律效果和社會(huì)效果的有機(jī)統(tǒng)一。
　　(一)引導(dǎo)遵從
　　對(duì)新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)、初創(chuàng)企業(yè)，重在培育扶持，推動(dòng)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新。對(duì)經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、判斷，未發(fā)現(xiàn)明顯稅收違法線索或者疑點(diǎn)的，一般不確定為稽查對(duì)象。在實(shí)施隨機(jī)抽查中，要以風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下的定向抽查為主，適當(dāng)降低抽查比例和頻次。在糾正其稅收違法行為的同時(shí)，更要注重稅法宣傳，提高稅法遵從。
　　(二)罰當(dāng)其責(zé)
　　對(duì)稅收違法企業(yè)，實(shí)施稅務(wù)行政處罰時(shí)要綜合考慮其違法的手段、情節(jié)、金額、違法次數(shù)、主觀過(guò)錯(cuò)程度、糾錯(cuò)態(tài)度。對(duì)未采取欺騙、隱瞞手段，只是因理解稅收政策不準(zhǔn)確、計(jì)算錯(cuò)誤等失誤導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，依法追繳稅款、滯納金，不定性為偷稅。對(duì)因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，依法在規(guī)定追溯期內(nèi)追繳稅款，不加收滯納金。
　　(三)鼓勵(lì)自糾
　　對(duì)隨機(jī)抽查的企業(yè)，鼓勵(lì)其自查自糾、自我修正，引導(dǎo)依法誠(chéng)信納稅。對(duì)主動(dòng)、如實(shí)補(bǔ)繳稅款、繳納滯納金，或者配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查處稅收違法行為有立功表現(xiàn)的，依法從輕、減輕稅務(wù)行政處罰。對(duì)稅收違法行為輕微，且主動(dòng)、及時(shí)補(bǔ)繳稅款、繳納滯納金，沒(méi)有造成危害后果的，依法不予稅務(wù)行政處罰。
　　(四)重點(diǎn)查處
　　對(duì)涉嫌虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱“虛開(kāi)”)、騙取出口退稅(以下簡(jiǎn)稱“騙稅”)違法犯罪團(tuán)伙(以下簡(jiǎn)稱“團(tuán)伙”)及其他故意偷逃國(guó)家稅款、嚴(yán)重破壞稅收秩序的企業(yè)，充分運(yùn)用行政執(zhí)法手段重點(diǎn)查處，強(qiáng)化立案協(xié)查，盡責(zé)調(diào)查取證，依法定性處理，及時(shí)審結(jié)案件，并依照相關(guān)規(guī)定采取列入稅收黑名單、實(shí)施聯(lián)合懲戒等措施;涉嫌犯罪的，依法移送公安機(jī)關(guān)。建立涉嫌虛開(kāi)、騙稅企業(yè)和個(gè)人信息庫(kù)，重點(diǎn)監(jiān)控涉嫌虛開(kāi)、騙稅團(tuán)伙和多次實(shí)施稅收違法行為的高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)及個(gè)人，在辦理稅務(wù)登記、注銷登記、增值稅一般納稅人資格登記、發(fā)票領(lǐng)用、納稅申報(bào)、出口退稅、稅收優(yōu)惠等涉稅事項(xiàng)時(shí)，通過(guò)系統(tǒng)自動(dòng)比對(duì)分析，實(shí)施預(yù)警提示并嚴(yán)格核查。

　　二、嚴(yán)格依法履職，加大稅務(wù)行政處理力度
　　在查處稅收違法案件過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)要盡責(zé)擔(dān)當(dāng)，勇于作為，不得怠于取證、消極定性和不當(dāng)處理。
　　(一)強(qiáng)化立案協(xié)查
　　稅務(wù)稽查部門要積極運(yùn)用信息技術(shù)，利用稅務(wù)數(shù)據(jù)大集中和增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)，深度分析疑點(diǎn)信息，提升選案精準(zhǔn)度。對(duì)有明顯涉嫌偷逃騙抗稅、虛開(kāi)發(fā)票等稅收違法線索的，必須立案查處，不得以執(zhí)法手段有限、查處難度較大等為理由不立案。稅務(wù)系統(tǒng)外其他部門請(qǐng)求協(xié)助或聯(lián)查的案源，要按照屬地管理的原則，按程序辦理案源接收手續(xù)，進(jìn)行識(shí)別確認(rèn)并立案。本著不立案不委托協(xié)查的原則，全面實(shí)行要素協(xié)查方法，分級(jí)分類組織協(xié)查，規(guī)范稅收違法案件協(xié)查工作。
　　(二)盡責(zé)調(diào)查取證
　　稅務(wù)稽查部門要依照法定權(quán)限和程序，用好用足法律賦予的檢查手段，綜合運(yùn)用各種檢查方法，及時(shí)完整地收集、固定證據(jù)材料。稅務(wù)稽查部門對(duì)稅收違法行為認(rèn)定承擔(dān)舉證責(zé)任，在檢查期間及聽(tīng)證程序中應(yīng)當(dāng)告知被查對(duì)象享有陳述申辯權(quán)及提供對(duì)其有利證據(jù)的權(quán)利。對(duì)涉嫌虛開(kāi)案件，要著重對(duì)企業(yè)注冊(cè)經(jīng)營(yíng)、發(fā)票開(kāi)具申報(bào)、資金結(jié)算收付、貨物儲(chǔ)運(yùn)交付等情況開(kāi)展調(diào)查取證。對(duì)涉嫌騙稅案件，要著重查明企業(yè)用于申報(bào)出口退稅的增值稅專用發(fā)票是否虛開(kāi)，結(jié)算收匯是否存在資金回流或者虛構(gòu)，出口單證是否真實(shí)、合法等事實(shí)。對(duì)涉嫌偷稅案件，要著重取得不繳、少繳稅款主觀故意方面的證據(jù)，查明采取欺騙、隱瞞手段的事實(shí)。
　　(三)依法定性處理
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格依照稅收相關(guān)法律、行政法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件對(duì)案件進(jìn)行定性和處理。被查對(duì)象經(jīng)通知而未提供對(duì)其有利的證據(jù)，或者逃避檢查走逃的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以綜合所掌握的優(yōu)勢(shì)證據(jù)，依法定性處理。
　　1.對(duì)增值稅一般納稅人取得的走逃(失聯(lián))企業(yè)存續(xù)期間開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，依照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于走逃(失聯(lián))企業(yè)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào))相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。立案檢查的涉嫌虛開(kāi)團(tuán)伙控制的走逃(失聯(lián))企業(yè)，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于走逃(失聯(lián))企業(yè)涉嫌虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票檢查問(wèn)題的通知》(稅總發(fā)〔2016〕172號(hào))中“二、交易真實(shí)性的判定”情形的，對(duì)相應(yīng)增值稅專用發(fā)票可以認(rèn)定為虛開(kāi)，但有證據(jù)表明，其開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第39號(hào))規(guī)定之情形的除外。
　　2.對(duì)以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，特別是虛構(gòu)申報(bào)出口退稅的貨物、勞務(wù)、服務(wù)已繳納稅款或者已出口，騙取國(guó)家出口退稅款的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為騙稅，但有證據(jù)表明，其出口銷售行為符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第39號(hào)規(guī)定之情形的除外。
　　3.對(duì)采取欺騙、隱瞞手段，故意不繳、少繳稅款的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為偷稅。
　　(四)及時(shí)審結(jié)案件
　　對(duì)涉嫌虛開(kāi)、騙稅團(tuán)伙，要依照國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào)和稅總發(fā)〔2016〕172號(hào)文件精神，綜合所掌握的優(yōu)勢(shì)證據(jù)，依法嚴(yán)格及時(shí)審理。稅務(wù)稽查部門審理要在確保案件質(zhì)量的前提下，提高案件審結(jié)率;需補(bǔ)正或者補(bǔ)充調(diào)查的，應(yīng)當(dāng)有明確的要求并且一次性全部告知，次數(shù)一般不得超過(guò)兩次。需提請(qǐng)重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)審理的，稅務(wù)稽查部門要按規(guī)定程序及時(shí)提請(qǐng)，并為及時(shí)審結(jié)案件創(chuàng)造條件。案件審理中涉及政策請(qǐng)示或者會(huì)商的，稅務(wù)稽查部門應(yīng)當(dāng)提出明確的傾向性意見(jiàn)及理由。對(duì)稽查查補(bǔ)稅收款項(xiàng)，要依法采取各種執(zhí)行措施積極追繳，努力提高入庫(kù)率，減少國(guó)家稅款流失。

　　三、行政刑事銜接，協(xié)同打擊稅收違法犯罪
　　(一)依法依規(guī)移送
稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格依照《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第310號(hào)公布)等相關(guān)程序、期限向公安機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件，積極配合檢察機(jī)關(guān)建立健全行政執(zhí)法與刑事司法信息共享平臺(tái)，按要求及時(shí)錄入案件移送信息。
　　(二)后續(xù)跟蹤對(duì)接
稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)涉嫌犯罪移送案件的后續(xù)管理，與司法機(jī)關(guān)處理結(jié)果進(jìn)行對(duì)接。在涉嫌犯罪移送時(shí)已經(jīng)作出行政處理、處罰決定的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真對(duì)照司法機(jī)關(guān)處理結(jié)果，審視已作的決定;在涉嫌犯罪移送時(shí)未作出行政處罰決定的，原則上應(yīng)當(dāng)在公安機(jī)關(guān)決定不予立案或者撤銷案件、人民檢察院作出不起訴決定、人民法院作出無(wú)罪判決或者免予刑事處罰后，再?zèng)Q定是否給予行政處罰，但司法程序不影響稅務(wù)處理決定的作出。
　　(三)完善工作機(jī)制
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立健全與公檢法機(jī)關(guān)的執(zhí)法協(xié)作機(jī)制，推進(jìn)稅收行政執(zhí)法和刑事司法的銜接，加強(qiáng)溝通聯(lián)系，暢通信息交流渠道，共同研究解決稅收違法犯罪案件證明標(biāo)準(zhǔn)、定性處理疑難問(wèn)題，研究應(yīng)對(duì)稅收違法犯罪的策略和措施。

　　四、統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化保障措施
　　(一)強(qiáng)化責(zé)任擔(dān)當(dāng)
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)要把“正向打，反向促，側(cè)向扶”結(jié)合起來(lái)，支持新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)、初創(chuàng)企業(yè)和守信企業(yè)，重點(diǎn)打擊惡意偷逃騙稅和虛開(kāi)發(fā)票的違法企業(yè)，實(shí)現(xiàn)打擊稅收違法行為與促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、扶持企業(yè)發(fā)展的有機(jī)統(tǒng)一。
　　(二)聚焦主責(zé)主業(yè)
　　稅務(wù)稽查部門要立足自身職責(zé)，突出主業(yè)意識(shí)，勇于亮劍，有所作為，依靠行政執(zhí)法手段，在推進(jìn)稽查執(zhí)法辦案上出實(shí)招，在提升稽查辦案質(zhì)效上想辦法，在履行職責(zé)和落實(shí)任務(wù)上下功夫，高質(zhì)高效查處稅收違法案件，不得有案不立、以刑事處理代替行政處理、以刑事處罰代替行政處罰。
　　(三)推進(jìn)制度完善
　　稅務(wù)稽查部門要積累總結(jié)辦案經(jīng)驗(yàn)，不斷探索、建立和推廣行業(yè)檢查指南、稅收違法案件取證指引、案例借鑒運(yùn)用等制度，提高稅收違法案件查處的針對(duì)性，保證稽查執(zhí)法辦案的科學(xué)性、公正性。
　　(四)加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合
　　稅務(wù)稽查部門要主動(dòng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)外相關(guān)部門充分溝通、加強(qiáng)協(xié)調(diào)、有效配合，共同做好稅收違法案件定性、處理等相關(guān)工作。
　　(五)強(qiáng)化監(jiān)督考評(píng)
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)稅收違法案件查處工作的督促指導(dǎo)，建立稽查執(zhí)法辦案質(zhì)效考評(píng)體系，切實(shí)提高辦案質(zhì)量與效率，確保稅務(wù)稽查工作順利開(kāi)展，取得明顯實(shí)效。