皖國(guó)稅發(fā)〔2003〕125號(hào) | 安徽省國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知

安徽省國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知

皖國(guó)稅發(fā)〔2003〕125號(hào)

【注：根據(jù)《安徽省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布全文廢止和部分廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的通知》(皖國(guó)稅發(fā)〔2007〕105號(hào))，本文件自2007年7月10日起全文失效。】

各市國(guó)家稅務(wù)局：

　　現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2003〕83號(hào))轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并作以下補(bǔ)充規(guī)定，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。

　　一、臨時(shí)租賃是指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在不影響待售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品正常銷(xiāo)售情況下，期限不超過(guò)6個(gè)月的租賃。如企業(yè)遇有特殊情況，租賃期限需超過(guò)6個(gè)月的，報(bào)經(jīng)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)核實(shí)后，可仍作為臨時(shí)租賃處理。

　　二、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)收到客戶(hù)付給的定金(以簽訂的合同為依據(jù))，應(yīng)作為預(yù)售收入處理，預(yù)征企業(yè)所得稅;對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在沒(méi)有簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同的情況下收取的預(yù)收款項(xiàng)可不作銷(xiāo)售處理。

　　三、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按規(guī)定計(jì)算預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)額時(shí)，其預(yù)售收入的利潤(rùn)率不得低于15%(含15%)。具體標(biāo)準(zhǔn)由各省轄市國(guó)家稅務(wù)局根據(jù)本地實(shí)際情況確定。

　　四、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的拆遷還原支出，屬于拆遷補(bǔ)償費(fèi)范圍。實(shí)際操作中，應(yīng)將其分解為銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品和拆遷補(bǔ)償兩個(gè)步驟來(lái)進(jìn)行處理。

　　五、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)凈損失，應(yīng)嚴(yán)格按照安徽省國(guó)家稅務(wù)局《轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》(皖國(guó)稅發(fā)〔1998〕9號(hào))和安徽省國(guó)家稅務(wù)局《轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》(皖國(guó)稅發(fā)〔2000〕98號(hào))等，報(bào)經(jīng)國(guó)稅機(jī)關(guān)審核后，可在企業(yè)所得稅前扣除。

　　六、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)售收入按規(guī)定計(jì)算出的預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)額，應(yīng)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》第58行“其他納稅調(diào)整增加項(xiàng)目”欄填列，并附報(bào)明細(xì)說(shuō)明;銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)后，企業(yè)在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)將其已納稅的“預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)額”填列在61行“其他納稅調(diào)整減少項(xiàng)目”欄，并附報(bào)明細(xì)說(shuō)明。