淮政〔2006〕30號(hào) | 安徽省淮南市人民政府關(guān)于印發(fā)淮北市建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)稅收征收管理辦法的通知

安徽省淮南市人民政府關(guān)于印發(fā)淮北市建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)稅收征收管理辦法的通知

淮政〔2006〕30號(hào)

濉溪縣、各區(qū)人民政府，市政府各部門(mén)、各直屬機(jī)構(gòu)：
　　《淮北市建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)稅收征收管理辦法》已經(jīng)市人民政府第55次常務(wù)會(huì)議研究通過(guò)，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

二○○六年六月十四日

淮北市建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)稅收征收管理辦法

       第一章 總則
　　
       第一條 為加強(qiáng)建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)稅收的征收管理，防止稅收流失，維護(hù)房地產(chǎn)市場(chǎng)的公平競(jìng)爭(zhēng)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等法律、法規(guī)、規(guī)章，結(jié)合本市實(shí)際，制定本辦法。

　　第二條 凡在本市行政區(qū)域內(nèi)從事建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的單位和個(gè)人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)，均應(yīng)按本辦法的規(guī)定接受本市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征收管理。

　　第三條 本辦法所稱建筑業(yè)是指在本市行政區(qū)域內(nèi)從事建筑、安裝、修繕、裝飾和其它工程作業(yè)的業(yè)務(wù)。

　  本辦法所稱房地產(chǎn)業(yè)是指在本市行政區(qū)域內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的業(yè)務(wù)。

　　第四條 建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)稅收征管按照“項(xiàng)目控稅、集中管理、一級(jí)稽查”的原則，實(shí)行一體化管理。納稅人辦理建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)建設(shè)項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱建設(shè)項(xiàng)目)資料報(bào)送、申報(bào)征收、發(fā)票管理、稅收清算等納稅事宜具體由市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)各管理分局進(jìn)行管理，稅務(wù)稽查由市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查局負(fù)責(zé)。

　　第五條 建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)稅收實(shí)行先繳納稅款，后開(kāi)具稅務(wù)發(fā)票，然后辦理房地產(chǎn)權(quán)證書(shū)、土地使用權(quán)證書(shū)(簡(jiǎn)稱“先稅后票，先稅后證”)，實(shí)現(xiàn)信息共享，數(shù)據(jù)比對(duì)，方便納稅人的目的。

　　第二章　建設(shè)項(xiàng)目信息采集管理

　　第六條　市發(fā)展改革、財(cái)政、國(guó)土資源、建設(shè)、規(guī)劃、房地產(chǎn)管理等部門(mén)要與市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)密切配合，建立信息共享機(jī)制。地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)主動(dòng)與相關(guān)職能部門(mén)聯(lián)系，按月獲取真實(shí)可靠的建設(shè)項(xiàng)目涉稅信息，并據(jù)以加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目涉稅信息的登記管理。

　　第七條　各職能部門(mén)按下列規(guī)定配合地方稅務(wù)機(jī)關(guān)采集建設(shè)項(xiàng)目信息，并于每月10日前向市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)傳遞相關(guān)涉稅信息：

　　(一)市發(fā)展改革部門(mén)應(yīng)及時(shí)將建設(shè)項(xiàng)目審批、核準(zhǔn)的具體情況傳遞給市地方稅務(wù)機(jī)關(guān);
　　(二)市財(cái)政部門(mén)及時(shí)將契稅繳納情況傳遞給市地方稅務(wù)機(jī)關(guān);
　　(三)市國(guó)土資源部門(mén)在辦理土地轉(zhuǎn)讓時(shí)，及時(shí)將土地轉(zhuǎn)讓雙方、坐落地點(diǎn)、面積、價(jià)格以及辦理土地使用權(quán)證情況等有關(guān)信息傳遞給市地方稅務(wù)機(jī)關(guān);
　   (四)市建設(shè)部門(mén)及時(shí)將建設(shè)項(xiàng)目合同和建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)情況等有關(guān)信息傳遞給市地方稅務(wù)機(jī)關(guān);
　　(五)市規(guī)劃部門(mén)及時(shí)將建設(shè)規(guī)劃許可情況傳遞給市地方稅務(wù)機(jī)關(guān);
　　(六)市房地產(chǎn)管理部門(mén)及時(shí)將辦理房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)的情況傳遞給市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。
　　市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的稅收征管信息定期向上述部門(mén)進(jìn)行通報(bào)。

　　第八條　市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)各管理分局要對(duì)納稅人按建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行管理，建立分戶和分項(xiàng)目稅源監(jiān)控臺(tái)賬。稅源監(jiān)控臺(tái)賬必須具有建設(shè)項(xiàng)目法人、建設(shè)項(xiàng)目規(guī)模、建設(shè)項(xiàng)目時(shí)間、建設(shè)項(xiàng)目坐落地點(diǎn)、建設(shè)項(xiàng)目土地面積、建筑施工單位名稱、建設(shè)項(xiàng)目稅款繳納等詳細(xì)情況。

　　第三章　建設(shè)項(xiàng)目涉稅資料管理

　　第九條 納稅人必須自建設(shè)合同簽訂之日起30日內(nèi)(不簽訂合同的建設(shè)項(xiàng)目在開(kāi)工前)，向市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)管理分局報(bào)送下列證件資料：

　　(一)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本及復(fù)印件;
　　(二)稅務(wù)登記證副本及復(fù)印件;
　　(三)建設(shè)項(xiàng)目審批、核準(zhǔn)文件復(fù)印件;
　　(四)所有銀行賬號(hào)證明，并注明收入結(jié)算賬戶;
　　(五)項(xiàng)目經(jīng)理(負(fù)責(zé)人)及辦稅人員身份證復(fù)印件、聯(lián)系電話;
　　(六)與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書(shū)及憑證復(fù)印件;
　　(七)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、證明材料。

　　第十條　納稅人建設(shè)項(xiàng)目納稅信息發(fā)生變更、補(bǔ)充、修改的，應(yīng)在15個(gè)工作日內(nèi)告知市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)管理分局。

　　第十一條 市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)稅法宣傳，對(duì)納稅人發(fā)出《涉稅事項(xiàng)告知書(shū)》，明確征納雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任。

　　第四章　申報(bào)征收管理

　　第十二條 納稅人必須按照法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限向市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)管理分局申報(bào)繳納地方稅收，同時(shí)報(bào)送《建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)納稅申報(bào)分項(xiàng)目構(gòu)成明細(xì)表》。其格式和內(nèi)容由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)制定。

　　第十三條 建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)所涉及地方稅務(wù)機(jī)關(guān)、財(cái)政征收機(jī)關(guān)征收的稅費(fèi)包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、印花稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、教育費(fèi)附加、耕地占用稅、契稅等。

　　第十四條 對(duì)從事建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)需繳納的企業(yè)所得稅及從事建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者、其他個(gè)人需繳納的個(gè)人所得稅征收方式分為查賬征收和核定征收。征收方式鑒定工作每年一次，其鑒定的程序如下：

　　(一)納稅人填寫(xiě)《所得稅征收方式鑒定表》，并報(bào)市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)管理分局;
　　(二)市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)管理分局調(diào)查后，寫(xiě)出詳細(xì)的調(diào)查報(bào)告，并在鑒定表上簽署意見(jiàn)，報(bào)市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后執(zhí)行。

　　第十五條 從事建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的納稅人需繳納的企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅實(shí)行按月預(yù)征、年度匯算清繳的征收方式。 具體按照國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)和省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第十六條 從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人銷(xiāo)售房產(chǎn)應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)和省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定預(yù)征土地增值稅，并在項(xiàng)目全部竣工且轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)90%以上時(shí)，到市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)管理分局申請(qǐng)辦理土地增值稅稅款清算手續(xù)，多退少補(bǔ)。

　　第十七條　納稅人銷(xiāo)售自建房產(chǎn)分別按建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)稅收征管規(guī)定進(jìn)行征收，其中建筑業(yè)的計(jì)稅價(jià)格，按稅法規(guī)定予以確認(rèn)。

　　第十八條 納稅人將房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于本企業(yè)自用、捐贈(zèng)、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)的，或者轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，用于對(duì)外投資、分配給股東或投資者、接受抵償債務(wù)、用于非貨幣性資產(chǎn)交易的，或者納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格明顯偏低而無(wú)正當(dāng)理由的，收入確定的方法和順序?yàn)椋?/font>

　　(一)按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類(lèi)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格確定;
　　(二)由市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)管理分局參照同類(lèi)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)公認(rèn)價(jià)格確定;
　　(三)按組成計(jì)稅價(jià)格確定。

　　第十九條 建筑業(yè)納稅人對(duì)收購(gòu)沙、石等應(yīng)納資源稅的礦產(chǎn)品，應(yīng)按規(guī)定取得《資源稅管理證明》。凡不能準(zhǔn)確提供收購(gòu)數(shù)量和已稅證明單的，由市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)管理分局按規(guī)定追繳應(yīng)扣未扣資源稅。

　　第二十條 市國(guó)土資源、房地產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)憑地方稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的發(fā)票辦理土地使用權(quán)證、房地產(chǎn)權(quán)證，嚴(yán)格做到“先稅后證”。市國(guó)土資源、房地產(chǎn)管理部門(mén)對(duì)開(kāi)具發(fā)票和稅票金額明顯不符合同地段、同樓層、同期銷(xiāo)售價(jià)格的，應(yīng)向市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)通報(bào)情況。

　　第二十一條 市財(cái)政部門(mén)在征收契稅時(shí)，應(yīng)憑地方稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的發(fā)票和稅票辦理契稅繳納手續(xù)。

　　第二十二條 市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)、財(cái)政、房地產(chǎn)管理部門(mén)可以進(jìn)行聯(lián)合辦公，實(shí)行房地產(chǎn)稅收管理一站式服務(wù)。

　　第二十三條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)跟蹤了解掌握建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)度、成本、費(fèi)用、商品房預(yù)售和銷(xiāo)售收款方式、收款時(shí)間;對(duì)建設(shè)項(xiàng)目納稅情況進(jìn)行納稅評(píng)估，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目名稱、坐落地點(diǎn)、面積、價(jià)格與納稅資料進(jìn)行比對(duì)，發(fā)現(xiàn)少繳稅款的，應(yīng)及時(shí)追繳。

　　第二十四條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)讓普通住宅和非普通住宅的管理，嚴(yán)格執(zhí)行征免規(guī)定。

　　第五章　稅票和發(fā)票管理

　　第二十五條 納稅人所需建筑安裝發(fā)票統(tǒng)一由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)指定專人填開(kāi)，一律不發(fā)售給建筑施工單位填開(kāi)使用。納稅人需要開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須按規(guī)定提供相關(guān)的資料向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具，并依法繳納有關(guān)的稅款;未繳清稅款或提供資料不全的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)不得為其開(kāi)具發(fā)票。建設(shè)單位一律憑地方稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的建筑安裝發(fā)票支付工程款項(xiàng)。

　　第二十六條 納稅人單純轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)，必須使用《淮北市轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)專用發(fā)票》。

　　第二十七條 納稅人收取的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品預(yù)售收入(包括定金)在開(kāi)具正式發(fā)票前應(yīng)使用市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的《淮北市預(yù)售不動(dòng)產(chǎn)專用發(fā)票》?？铐?xiàng)結(jié)清后，銷(xiāo)售方必須為購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具《淮北市銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)專用發(fā)票》。

　　第二十八條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具正式發(fā)票和預(yù)售發(fā)票時(shí)一律實(shí)行“先稅后票”的操作規(guī)定。地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在開(kāi)具發(fā)票的同時(shí)應(yīng)在稅票上登錄開(kāi)具的發(fā)票和房地產(chǎn)預(yù)售專用發(fā)票號(hào)碼，發(fā)票和房地產(chǎn)預(yù)售專用發(fā)票上登錄稅票號(hào)碼。

　　第二十九條 預(yù)售不動(dòng)產(chǎn)專用發(fā)票和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)專用發(fā)票的印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得和保管，按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
　　
       第六章　法律責(zé)任

　　第三十條 納稅人有以下違法行為之一的，由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條規(guī)定責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款：

　　(一)未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的;
　　(二)未按規(guī)定報(bào)送全部(工程項(xiàng)目結(jié)算)銀行賬號(hào)的;
　　(三)未按照規(guī)定設(shè)置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關(guān)資料的;
　　(四)未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送地方稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的。

　　第三十一條 納稅人有下列行為之一的，由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

　　(一)偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證的;
　　(二)在賬簿上多列支出或者不列、少列收入的;
　　(三)經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的。

　　第三十二條 納稅人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條規(guī)定責(zé)令限期改正，并處5萬(wàn)元以下的罰款。 　　           
       第三十三條 納稅人有違反發(fā)票管理規(guī)定的,按《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
　　
       第三十四條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員徇私舞弊、濫用職權(quán)或者玩忽職守，擅自延期征收稅款，或少征、不征應(yīng)納稅款的，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第八十二條、八十三條規(guī)定，視情節(jié)予以行政處分或移送有關(guān)機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

　　第三十五條 市審計(jì)部門(mén)每年對(duì)建筑房地產(chǎn)稅收征管的 “先稅后證”執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，并將審計(jì)情況上報(bào)市人民政府。市國(guó)土資源部門(mén)、房地產(chǎn)管理部門(mén)對(duì)未出具完稅或免稅證明而進(jìn)行權(quán)屬登記，導(dǎo)致稅收收入流失的，由市國(guó)土資源、房地產(chǎn)管理部門(mén)負(fù)責(zé)協(xié)助市地方稅務(wù)、財(cái)政部門(mén)追回漏征的稅款，并由市監(jiān)察部門(mén)追究部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人的責(zé)任。

　　第七章　附 則

　　第三十六條 本辦法由市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)解釋。

　　第三十七條 本辦法自發(fā)布之日起施行。