杭地稅二〔2004〕422號 | 杭州市地方稅務(wù)局關(guān)于2004年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策問題的通知

杭州市地方稅務(wù)局關(guān)于2004年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策問題的通知

杭地稅二〔2004〕422號

各縣（市）地方稅務(wù)局，杭州蕭山、余杭地方稅務(wù)局，市地方稅務(wù)局各稅務(wù)分局，稽查一局，稽查二局，市級各企業(yè)主管局（控股公司），高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、之江旅游度假區(qū)、西湖風(fēng)景名勝區(qū)管理委員會，各區(qū)計經(jīng)局：

為切實做好2004年企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定和省地方稅務(wù)局浙地稅函〔2004〕548號文件通知精神，結(jié)合我市實際，現(xiàn)對2004年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策問題提出如下意見，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

一、納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)、本單位職工集資和其他個人的借款利息支出，為了便于計算，暫按下列辦法執(zhí)行：

（一）凡不高于按照年利率12％計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，允許在稅前扣除。

（二）高于年利率12％而不高于本企業(yè)當(dāng)年度實際取得同類、同期金融機(jī)構(gòu)貸款最高利率計算的數(shù)額以內(nèi)部分，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，允許稅前扣除，超過部分不得稅前扣除。

（三）高于年利率12％而本企業(yè)當(dāng)年度沒有取得同類、同期金融機(jī)構(gòu)貸款或者實際取得的同類、同期金融機(jī)構(gòu)貸款最高利率低于12％的，按上述第（一）款處理，超過部分不允許稅前扣除。

二、因納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取借款利息，而減少其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行納稅調(diào)整。對有規(guī)定借款限期的，可按照人 民銀行制定的同類、同期貸款基準(zhǔn)利率進(jìn)行納稅調(diào)整；對未規(guī)定借貸限期的，可按照人民銀行制定的一年期貸款基準(zhǔn)利率進(jìn)行納稅調(diào)整。納稅人在納稅年度內(nèi)應(yīng)計未 計、少計利息支出的，不得移轉(zhuǎn)以后年度補(bǔ)扣。

三、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取 的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕136號）規(guī)定，扣除當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項稅金后的余額部分，并計應(yīng)納稅所得，征收企業(yè)所得稅。

四、納稅人支付給在本單位兼職并與其存在雇用關(guān)系員工的酬金，作為工資薪金支出，雇用關(guān)系以簽定勞動合同為準(zhǔn)，兼職人員包括固定職工、合同工、臨時工等。

五、對納稅人實行車輛改革支付給個人的補(bǔ)貼，暫計入企業(yè)計稅工資總額；個人所得稅按工資薪金項目征稅。

六、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的待售開發(fā)產(chǎn)品已辦理了房屋產(chǎn)權(quán)證的,雖未進(jìn)行"固定資產(chǎn)"入賬處理，也應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入，征收企業(yè)所得稅 。

七、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在未取得開發(fā)產(chǎn)品銷售收入之前發(fā)生的，與其經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可無限期結(jié)轉(zhuǎn)以后年度，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除。

八、對納稅人購置的無法取得所有權(quán)證的車庫，暫允許視同固定資產(chǎn)管理，按房屋折舊年限計提折舊稅前扣除。

九、根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅函〔2000〕579號文件規(guī)定，除金融保險企業(yè)等國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)的納稅人外，其他納稅人直接借出的款項無法收回的，一律不得作為財產(chǎn)損失稅前扣除。

十、根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅函〔2002〕837號文件通知，由集團(tuán)公司統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款，所屬企業(yè)申請使用的，對集團(tuán)公司所屬企業(yè)從集團(tuán)公司取得使用的 金融機(jī)構(gòu)借款支付的利息，不受《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第三十六條限制，凡集團(tuán)公司能夠出具從金融機(jī)構(gòu)取得貸款的證明文件，其所屬企業(yè)合用集團(tuán)公司轉(zhuǎn)貸 借款支付的利息，不高于金融機(jī)構(gòu)同類同期貸款利率的部分，允許在稅前全額扣除。

十一、 根據(jù)浙江省地方稅務(wù)局浙地稅函〔2004〕460號文件通知，對享受技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的納稅人，對分年度購置設(shè)備，在計算年度新增企業(yè) 所得稅額時，均應(yīng)按照"本年度實現(xiàn)的企業(yè)所得稅額減去設(shè)備購置前一年度抵免企業(yè)所得稅前實現(xiàn)的應(yīng)繳企業(yè)所得稅基數(shù)"的方法來進(jìn)行。計算后購置設(shè)備的年度新 增稅額時，不再剔除已經(jīng)用于抵免先購置設(shè)備的稅額。

十二、《浙江省總工會 浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于工會企業(yè)安置待業(yè)人員及減免企業(yè)所得稅申報管理的通知》（浙總工字〔1995〕79號）中的有關(guān)稅收政策規(guī)定停止執(zhí)行。工會企業(yè)安置 下崗失業(yè)、富余人員可按照國家現(xiàn)行有關(guān)勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)和扶持再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。

十三、根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局財稅〔2004〕39號文件規(guī)定，關(guān)于校辦企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營的所得免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，自2004年1月1日起停止執(zhí)行。

十四、根據(jù)浙江省地方稅務(wù)局浙地稅函〔2004〕362號文件通知，非新辦的勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)安置待業(yè)人員不能享受"三免二減半"所得稅優(yōu)惠政策；上述優(yōu)惠政策期滿后，應(yīng)恢復(fù)按規(guī)定征收企業(yè)所得稅，不得延長減免稅年限。

二ＯＯ四年十二月三十日