甬國稅發(fā)〔2005〕45號 | 寧波市國家稅務局關于明確外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅若干政策問題的通知

寧波市國家稅務局關于明確外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅若干政策問題的通知

甬國稅發(fā)〔2005〕45號

各縣(市)區(qū)國家稅務局，市局各直屬局(分局)：

　　為做好2004年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)國家稅務總局有關外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅政策，觀將各地在實際工作中遇到的有關稅收政策問題明確如下：

　　一、關于國產設備抵免所得稅問題

　　(一)投資總額問題

　　企業(yè)可享受抵免所得稅的投資總額公式應為：

　　可抵免所得稅的投資總額=經(jīng)批準的投資總額-已購買進口免稅設備額度-已享受抵免所得稅購買的國產設備額度。

　　對規(guī)定只設定注冊資本或總股本，不核準投資總額的外商投資企業(yè)按《國家工商行政管理局關于中外合資經(jīng)營企業(yè)注冊資本與投資總額比例的暫行規(guī)定》 (工商企字〔1987〕第38號)規(guī)定的企業(yè)注冊資本與投資總額的比例，確定企業(yè)的投資總額限額。

　　對在投資總額外企業(yè)申請購買國產設備要求抵免所得稅的，其購買的國產設備投資項目必須要符合經(jīng)批準的技術改造項目。

　　(二)追加投資的鼓勵類項目范圍界定

　　2002年4月1日以前批準追加投資的外商投資項目，必須屬于1997年原國家發(fā)展計劃委員會等部門頒布的《外商投資指導目錄》中鼓勵類和限制乙類項目;2002年4月1日以后批準的追加投資的外商投資項目，屬于2002年原國家發(fā)展計劃委員會等部門頒布的《外商投資指導目錄》中鼓勵類項目。

　　(三)抵免所得稅的計算口徑問題

　　各地在審核購買國產設備抵免所得稅計算金額中，對企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票的，應扣除可退增值稅稅額。

　　(四)出口加工區(qū)企業(yè)抵免所得稅問題

　　出口加工區(qū)內外商投資企業(yè)在向區(qū)外企業(yè)購買國產設備時，按照規(guī)定取得的是出口銷售發(fā)票，但只要其符合外商投資企業(yè)購買國產設備抵免所得稅的其他條件，企業(yè)就可以享受購買國產設備抵免所得稅的優(yōu)惠政策。

　　二、關于房地產開發(fā)經(jīng)營企業(yè)的稅收問題

　　(一)企業(yè)預收款利潤率核定問題

　　為進一步統(tǒng)一全市房地產開發(fā)經(jīng)營外商投資企業(yè)的預收款核定利潤，根據(jù)我市房地產行業(yè)發(fā)展的實際情況，從2005年1月1日起，對我市房地產開發(fā)經(jīng)營外商投資企業(yè)取得的預收款一律按10%的利潤率核定預征所得稅稅款。

　　(二)管理費用、財務費用和銷售費用扣除問題。

　　根據(jù)《國家稅務局關于外商投資房地產開發(fā)經(jīng)營所得稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2001〕142號，以下簡稱《通知》)第五條規(guī)定：企業(yè)為開發(fā)建設工程而發(fā)生的管理費用、財務費用和銷售費用(以下簡稱"三項費用" )應列入可售總成本費用范疇，這里的"三項費用"僅指企業(yè)在房地產竣工驗收前所發(fā)生的"三項費用"，對房地產竣工驗收后所發(fā)生的"三項費用"應列入當期費用。

　　(三)銷售房地產所發(fā)生相應成本費用核定問題

　　企業(yè)銷售房地產發(fā)生的相應成本費用的確定，應以收入與支出相匹配為原則，企業(yè)根據(jù)當期銷售面積以及可售單位工程成本費用，確定當期成本費用。企業(yè)可售單位工程成本費用按下列公式確定：

　　可售單位工程成本費用=可售總成本費用/總可售面積

　　對企業(yè)的可售總成本費用，主管稅務機關應按《通知》第五條規(guī)定認真審核，對售后發(fā)生的配套設施費預提比例，可由企業(yè)提出申請，主管稅務機關審核同意后執(zhí)行，但配套設施建設全部結束后，應進行匯算。

　　三、關于利息問題

　　企業(yè)向非金融機構的借款利息按照不高于人民銀行公布的基準利息(包括浮動部分)按實列支。

　　四、企業(yè)為職工支付的保險問題

　　企業(yè)為職工支付的保險費，按規(guī)定上繳勞動保障部門的，按實列支;企業(yè)為職工購買的商業(yè)保險在應付福利費中按規(guī)定的比例范圍內列支;企業(yè)為職工購買的境外保險費，不得在稅前列支。

　　五、關于執(zhí)行稅收協(xié)定利息所得免稅問題

　　境外銀行、金融機構或者其他機構從我國取得的利息，按照我國對外簽訂的避免雙重征稅協(xié)定規(guī)定可以免稅的，應根據(jù)《國家稅務總局關于執(zhí)行稅收協(xié)定對利息所得免稅有關問題的通知》(國稅發(fā)〔1996〕029號)規(guī)定，由主管稅務機關初審，層報國家稅務總局批準。利息支付人在接到主管稅務機關審批結果通知之前，如發(fā)生利息支付，應按規(guī)定扣繳利息預提所得稅。

　　備注:第五條 廢止