浙地稅函〔2007〕118號(hào) | 浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于做好2006年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知

浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于做好2006年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知

浙地稅函〔2007〕118號(hào)

各市、縣(市、區(qū))地方稅務(wù)局(不發(fā)寧波)，省地方稅務(wù)局直屬一分局、稽查局：

　　為加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，做好企業(yè)所得稅匯算清繳工作，按照明確主體，規(guī)范程序，優(yōu)化服務(wù)，提高質(zhì)量”的工作要求及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2006年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅函〔2006〕1303號(hào))精神，現(xiàn)將做好2006年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的有關(guān)問題通知如下：

　　一、認(rèn)真做好使用新企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的各項(xiàng)工作

　　根據(jù)《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的通知》(浙地稅函〔2006〕592號(hào))要求，從2007年1月1日起，各地統(tǒng)一使用新的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表(以下簡(jiǎn)稱“新申報(bào)表”)。省局也已經(jīng)在全省地稅征管軟件中修改了申報(bào)軟件。各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)籌安排，認(rèn)真做好新申報(bào)表使用的宣傳培訓(xùn)工作。要強(qiáng)化對(duì)稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并通過多種渠道和方式繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的納稅宣傳和輔導(dǎo)，向企業(yè)提供更具針對(duì)性和專業(yè)化的納稅服務(wù)，使廣大稅務(wù)干部和納稅人及時(shí)掌握新申報(bào)表的填報(bào)方法，適應(yīng)新申報(bào)表的填報(bào)要求，提高納稅人依法納稅意識(shí)和辦稅能力。

　　二、納稅人進(jìn)行年度申報(bào)要求報(bào)送的資料

　　納稅人除按規(guī)定使用新申報(bào)表進(jìn)行年度申報(bào)外，還應(yīng)隨同新申報(bào)表同時(shí)報(bào)送下列資料(紙質(zhì)報(bào)表由各地自印，或由納稅人從浙江地稅門戶網(wǎng)站下載)：

　　(一)《轉(zhuǎn)制企業(yè)以優(yōu)惠價(jià)取得資產(chǎn)計(jì)價(jià)差額調(diào)整情況表》(見附件1)

　　(二)《企業(yè)一次性支出稅前扣除情況表》(見附件2)

　　(三)《非貨幣性資產(chǎn)投資、債務(wù)重組、接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)情況表》(見附件3)

　　(四)《資產(chǎn)評(píng)估增值情況表》(見附件4)

　　在文件下發(fā)之前已進(jìn)行2006年度年度納稅申報(bào)的納稅人，可在2007年4月30日前補(bǔ)申報(bào)上述資料。從2007年度開始，上述附報(bào)資料一律隨同年度申報(bào)表一并報(bào)送。

　　三、做好2006年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的要求

　　各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要認(rèn)真貫徹落實(shí)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕200號(hào))的精神，按照《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》(以下簡(jiǎn)稱《匯繳辦法》)的要求，做好2006年度的匯算清繳工作。

　　一是要加強(qiáng)對(duì)納稅人申報(bào)資料的審核。對(duì)納稅人報(bào)送的年度申報(bào)資料的邏輯性、完整性及稅前扣除審批項(xiàng)目進(jìn)行認(rèn)真審核。對(duì)納稅人報(bào)送的稅前扣除項(xiàng)目申請(qǐng)的審批，應(yīng)及時(shí)辦理，注重提高行政效率。對(duì)納稅人報(bào)送資料不齊全或填報(bào)項(xiàng)目不完整的，應(yīng)及時(shí)退回，并在規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)齊或重新申報(bào)。

　　二是匯算清繳工作結(jié)束后，各地應(yīng)根據(jù)《匯繳辦法》及時(shí)開展納稅評(píng)估工作。對(duì)納稅人報(bào)送的申報(bào)資料與其歷史資料及行業(yè)數(shù)據(jù)比照分析，尤其要對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)、匯總納稅企業(yè)及連續(xù)三年以上虧損企業(yè)和近兩個(gè)納稅年度內(nèi)盈虧轉(zhuǎn)化變動(dòng)較大的企業(yè)進(jìn)行評(píng)估，分析原因，了解掌握企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況。

　　三是注重匯算清繳總結(jié)的質(zhì)量。各地應(yīng)注重匯算清繳相關(guān)數(shù)據(jù)的分析利用，充分發(fā)揮數(shù)據(jù)效用，為加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)所得稅管理提供依據(jù)，匯算清繳總結(jié)應(yīng)針對(duì)當(dāng)前企業(yè)所得稅管理中存在的問題提出改進(jìn)意見和建議。省局將對(duì)匯算清繳工作總結(jié)和匯繳數(shù)據(jù)質(zhì)量及報(bào)送時(shí)間作為考核各地匯算清繳工作的重要依據(jù)。

　　四、做好納稅申報(bào)表與匯算清繳匯總表口徑銜接工作

　　由于《企業(yè)所得稅稅源年(季)度匯總表》及統(tǒng)計(jì)軟件已不適應(yīng)修訂后的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的要求，日前，國(guó)家稅務(wù)總局已對(duì)該表進(jìn)行修訂，更名為《企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表》(以下簡(jiǎn)稱《匯總表》)(見附件5)，省局將在全省地稅征管軟件中增添相關(guān)匯總統(tǒng)計(jì)功能。各市局應(yīng)在每年6月30日前隨匯算清繳工作總結(jié)匯總上報(bào)《匯總表》(包括全部經(jīng)濟(jì)類型的總表和分經(jīng)濟(jì)類型的分表)。

　　匯算清繳匯總數(shù)據(jù)及總結(jié)的上報(bào)和傳遞，應(yīng)使用軟盤、移動(dòng)存儲(chǔ)設(shè)備或光盤等存儲(chǔ)介質(zhì)，不得通過互聯(lián)網(wǎng)傳遞。匯算清繳匯總數(shù)據(jù)以EXCEL格式上報(bào)，匯算清繳總結(jié)以WORD格式上報(bào)。

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)〈企業(yè)所得稅稅源年(季)度匯總表〉的通知》(國(guó)稅函發(fā)〔1994〕279號(hào))及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于使用企業(yè)所得稅管理軟件報(bào)送稅源報(bào)表有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅函〔1996〕91號(hào))自本通知發(fā)布之日起廢止。

　　附件：

　　1. 轉(zhuǎn)制企業(yè)以優(yōu)惠價(jià)取得資產(chǎn)計(jì)價(jià)差額調(diào)整情況表(略)

　　2. 企業(yè)一次性支出稅前扣除情況表(略)

　　3. 非貨幣性資產(chǎn)投資、債務(wù)重組、接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)情況表(略)

　　4. 資產(chǎn)評(píng)估增值情況表(略)

　　5. 企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表(略)

　　6. 企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表填表說明

　　附件6

　　企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表填表說明

　　一、表內(nèi)各行

　　(一)匯總表第1行“企業(yè)總戶數(shù)”，是指進(jìn)行匯算清繳的查帳征收企業(yè)戶數(shù)和核定征收企業(yè)戶數(shù)的總和。

　　(二)匯總表第2行“減免稅企業(yè)戶數(shù)”，是指年度納稅申報(bào)表附表七第6行至第64行中任意一行(數(shù)值)大于零的企業(yè)戶數(shù)。

　　(三)匯總表第3行“查帳征收企業(yè)戶數(shù)”，是指“盈利企業(yè)戶數(shù)”和“虧損企業(yè)戶數(shù)”總戶數(shù)。

　　(四)匯總表第4行“盈利企業(yè)戶數(shù)”，是指年度納稅申報(bào)表“納稅調(diào)整后所得”大于或等于零企業(yè)戶數(shù)。

　　(五)匯總表第5行“收入總額合計(jì)”，按年度納稅申報(bào)表第6行“收入總額合計(jì)”填列。

　　(六)匯總表第6行“銷售(營(yíng)業(yè))收入”，按年度納稅申報(bào)表第1行“銷售(營(yíng)業(yè))收入合計(jì)”填列。

　　(七)匯總表第7行“投資收益”，按年度納稅申報(bào)表第2行“投資收益”填列。

　　(八)匯總表第8行“投資轉(zhuǎn)讓凈收入”，按年度納稅申報(bào)表第3行“投資轉(zhuǎn)讓凈收入”填列。

　　(九)匯總表第9行“補(bǔ)貼收入”，按年度納稅申報(bào)表第4行“補(bǔ)貼收入”填列。

　　(十)匯總表第10行“銷售(營(yíng)業(yè))成本”，按年度納稅申報(bào)表第7行“銷售(營(yíng)業(yè))成本合計(jì)”填列。

　　(十一)匯總表第11行“銷售(營(yíng)業(yè))稅金及附加”，按年度納稅申報(bào)表第8行“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”填列。

　　(十二)匯總表第12行“期間費(fèi)用”，按年度納稅申報(bào)表第9行“期間費(fèi)用”填列。

　　(十三)匯總表第13行“投資轉(zhuǎn)讓成本”，按年度納稅申報(bào)表第10行“投資轉(zhuǎn)讓成本”填列。

　　(十四)匯總表第14行“納稅調(diào)整前所得”，按年度納稅申報(bào)表第13行“納稅調(diào)整前所得”填列。

　　(十五)匯總表第15行“納稅調(diào)整增加額”，按年度納稅申報(bào)表第14行“納稅調(diào)整增加額”填列。

　　(十六)匯總表第16行“納稅調(diào)整減少額”，按年度納稅申報(bào)表第15行“納稅調(diào)整減少額”填列。

　　(十七)匯總表第17行“納稅調(diào)整稅后所得”，按年度納稅申報(bào)表第16行“納稅調(diào)整后所得”填列。

　　(十八)匯總表第18行“彌補(bǔ)以前年度虧損”，按年度納稅申報(bào)表第17行“彌補(bǔ)以前年度虧損”填列。

　　(十九)匯總表第19行“免稅所得”，按年度納稅申報(bào)表第18行“免稅所得”填列。

　　(二十)匯總表第20行“應(yīng)補(bǔ)稅投資收益已繳所得稅額”，按年度納稅申報(bào)表第19行“應(yīng)補(bǔ)稅投資收益已繳所得稅額”填列。

　　(二十一)匯總表第21行“允許扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)額”，按年度納稅申報(bào)表第20行“允許扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)額”填列。

　　(二十二)匯總表第22行“加計(jì)扣除額”，按年度納稅申報(bào)表第21行“加計(jì)扣除額”填列。

　　(二十三)匯總表第23行“應(yīng)納稅所得額”，按年度納稅申報(bào)表第22行“應(yīng)納稅所得額”填列。

　　(二十四)匯總表第24行“應(yīng)繳所得稅額”，按年度納稅申報(bào)表第24行“境內(nèi)所得應(yīng)納所得稅額”填列。

　　(二十五)匯總表第25行“境內(nèi)、外投資所得抵免稅額”，按年度納稅申報(bào)表第25行“境內(nèi)投資所得抵免稅額”+27行“境外所得抵免稅額”填列。

　　(二十六)匯總表第26行“境外所得應(yīng)納所得稅額”，按年度納稅申報(bào)表第26行“境外所得應(yīng)納所得稅額”填列。

　　(二十七)匯總表第27行“減免的所得稅額”，按年度納稅申報(bào)表第29行“減免所得稅額”填列。

　　(二十八)匯總表第28行“實(shí)際應(yīng)納所得稅額”，按年度納稅申報(bào)表第30行“實(shí)際應(yīng)納所得稅額”填列。

　　(二十九)匯總表第29行“上年匯算清繳在本年的入庫(kù)數(shù)”，是指上期年度納稅申報(bào)表在本年入庫(kù)稅款(截至本年5月31日)。

　　(三十)匯總表第30行“本年應(yīng)繳未繳在下年的入庫(kù)數(shù)”。是指所屬期為本年但在下一年度入庫(kù)的稅款(包括4季度或12月和年度匯算清繳入庫(kù)稅款，截至次年5月31日)。

　　(三十一)匯總表第31行“上年應(yīng)繳未繳本年入庫(kù)的所得稅款”，是指所屬期為上一年度但在本年度入庫(kù)的稅款(包括4季度或12月和年度匯算清繳入庫(kù)稅款，截至本年5月31日)。

　　(三十二)匯總表第32行“實(shí)際負(fù)擔(dān)率”，是指匯總表第28行“實(shí)際應(yīng)納所得稅額”÷匯總表第14行“納稅調(diào)整前所得”的百分比。

　　(三十三)匯報(bào)總表第33行“虧損企業(yè)戶數(shù)”，是指年度納稅申報(bào)表16行“納稅調(diào)整后所得”小于零的企業(yè)戶數(shù)。

　　(三十四)匯總表第34行“銷售(營(yíng)業(yè))收入”，是指“虧損企業(yè)”年度納稅申報(bào)表第1行“銷售(營(yíng)業(yè))收入”的合計(jì)數(shù)。

　　(三十五)匯總表第35行“虧損總額”，是指“虧損企業(yè)”年度納稅申報(bào)表第16行“納稅調(diào)整后所得”的總額。

　　(三十六)匯總表第36行“核定征收企業(yè)戶數(shù)”，是指使用《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表(適用核定征收企業(yè))》的申報(bào)戶數(shù)。

　　(三十七)匯總表第37行“核定征收企業(yè)所得稅”，是指《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表(適用核定征收企業(yè))》第6行“應(yīng)繳所得稅額”的合計(jì)數(shù)。

　　二、表內(nèi)各列

　　表內(nèi)各列：按企業(yè)登記信息中國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)門類進(jìn)行行業(yè)劃分。

　　序號(hào) 行業(yè)門類

　　1 農(nóng)、林、牧、漁業(yè)(門類)

　　2 采礦業(yè)(門類)

　　3 制造業(yè)(門類)

　　4 電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)(門類)

　　5 居民服務(wù)和其他服務(wù)業(yè)(門類)

　　6 交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)(門類)

　　7 批發(fā)和零售業(yè)(門類)

　　8 金融業(yè)(門類)

　　9 建筑業(yè)(門類)

　　10 房地產(chǎn)業(yè)(門類)

　　11 租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)(門類)

　　12 信息傳輸、計(jì)算機(jī)服務(wù)和軟件業(yè)(門類)

　　13 住宿和餐飲業(yè)(門類)

　　14 文化、體育和娛樂業(yè)(門類)

　　15 公共管理和社會(huì)組織(門類)

　　16 國(guó)際組織(門類)

　　17 科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)和地質(zhì)勘查業(yè)(門類)

　　18 水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)(門類)

　　19 教育(門類)

　　20 衛(wèi)生、社會(huì)保障和社會(huì)福利業(yè)(門類)

　　三、表頭內(nèi)容

　　登記注冊(cè)類型。按國(guó)標(biāo)的登記注冊(cè)類型進(jìn)行劃分，并分類匯總。

　　代碼 登記注冊(cè)類型 分類匯總

　　110 國(guó)有企業(yè) 國(guó)有企業(yè)

　　120 集體企業(yè) 集體企業(yè)

　　130 股份合作企業(yè) 股份合作企業(yè)

　　141 國(guó)有聯(lián)營(yíng)企業(yè) 聯(lián)營(yíng)企業(yè)

　　142 集體聯(lián)營(yíng)企業(yè)

　　143 國(guó)有與集體聯(lián)營(yíng)企業(yè)

　　149 其他聯(lián)營(yíng)企業(yè)

　　151 國(guó)有獨(dú)資公司 有限責(zé)任公司

　　159 其他有限責(zé)任公司

　　160 股份有限公司 股份有限公司

　　173 私營(yíng)有限責(zé)任公司 私營(yíng)企業(yè)

　　174 私營(yíng)股份有限公司

　　190 其他內(nèi)資企業(yè) 其他