金地稅政〔2008〕39號 | 金華市地方稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》的通知

金華市地方稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》的通知

金地稅政〔2008〕39號

【注：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止和部分條款廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第34號)，本文件轉(zhuǎn)發(fā)的《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》（國稅函〔2008〕299號）自2016年5月29日起全文失效，本文件相應(yīng)失效?！?/font>

市局各稅務(wù)分局、稽查局：

現(xiàn)將國家稅務(wù)總局《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》（國稅函〔2008〕299號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并對一些政策問題明確如下，請抓緊貫徹落實。

一、市區(qū)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自2008年起，按下列公式計算繳納企業(yè)所得稅。

（一）季度預(yù)繳：

本季度應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅額=本季度計稅利潤總額×稅率；

本季度計稅利潤總額=本季度會計利潤總額+本季度新增開發(fā)產(chǎn)品預(yù)售收入×預(yù)計利潤率-以前期預(yù)售轉(zhuǎn)為本季度銷售對應(yīng)的預(yù)售開發(fā)產(chǎn)品收入×預(yù)計利潤率。

（二）年度匯算清繳：

年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅額=本年度應(yīng)納稅所得額×稅率；

本年度應(yīng)納稅所得額=年度會計利潤總額±納稅調(diào)整增、減額+本年度新增開發(fā)產(chǎn)品預(yù)售收入×預(yù)計利潤率-以前期預(yù)售轉(zhuǎn)為本年度銷售對應(yīng)的預(yù)售開發(fā)產(chǎn)品收入×預(yù)計利潤率。

本年度應(yīng)納稅所得額為負數(shù)的，允許在以后5個年度稅前彌補。

二、根據(jù)省國稅局、地稅局浙國稅所〔2008〕16號文件規(guī)定，市區(qū)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在省內(nèi)跨市縣（不包括寧波）設(shè)立不具有法人資格的分支機構(gòu)，其分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅統(tǒng)一在市區(qū)向主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳和匯算清繳。

三、市區(qū)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算預(yù)繳所得稅的預(yù)計利潤率，暫按以下標準執(zhí)行：

（一）非經(jīng)濟適用房開發(fā)項目

1、位于杭州市區(qū)及郊區(qū)的，20%；

2、位于市區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅一、二、三級土地上及省內(nèi)地級市的，15%；

3、位于市區(qū)其它土地上及省內(nèi)其它地區(qū)的，10%。

（二）經(jīng)濟適用房開發(fā)項目  3%。

四、自2008年1月1日起，市區(qū)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按預(yù)售收入計算繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加，在預(yù)售收入結(jié)轉(zhuǎn)為銷售收入之前，不得稅前扣除。以前年度已提前扣除的，在以后年度的企業(yè)所得稅申報時不得重復(fù)扣除。

二ＯＯ八年五月十二日