浙江省國家稅務(wù)局公告2016年第5號 | 浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅納稅申報等有關(guān)事項(xiàng)的公告

浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅納稅申報等有關(guān)事項(xiàng)的公告

浙江省國家稅務(wù)局公告2016年第5號

　【注：根據(jù)《國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局關(guān)于公布修改的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》(國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局公告2018年第4號)，本文件自中“國稅機(jī)關(guān)”修改為“稅務(wù)機(jī)關(guān)”，自2018年6月15日起執(zhí)行?！?/font>

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第13號)等有關(guān)文件精神，為了保障營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作的順利實(shí)施，現(xiàn)就我省增值稅試點(diǎn)納稅人納稅期限、納稅申報辦法(適用所有增值稅納稅人)等有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

　　一、我省增值稅納稅人除下列納稅人外原則上均應(yīng)實(shí)行按月增值稅納稅申報。

　　小規(guī)模納稅人、銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社除特殊情況外，均應(yīng)實(shí)行按季增值稅納稅申報，其首次納稅申報期為2016年7月1日起，同時實(shí)行電子信息采集，上述試點(diǎn)納稅人需要選擇按月增值稅納稅申報的，應(yīng)書面告知主管國稅機(jī)關(guān)。

　　二、自2016年5月1日稅款所屬期(納稅申報期為2016年6月1日)起，我省增值稅納稅人(按季申報除外)均應(yīng)按照本公告的規(guī)定進(jìn)行增值稅納稅申報，并實(shí)行電子信息采集。

　　(一)納稅申報資料

　　納稅申報資料包括納稅申報表及其附列資料和納稅申報其他資料兩類。

　　1.納稅申報表及其附列資料

　　(1)增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)納稅申報表及其附列資料包括：

　　①《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》;

　?、凇对鲋刀惣{稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì));

　?、邸对鲋刀惣{稅申報表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì));

　?、堋对鲋刀惣{稅申報表附列資料(三)》(服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì));

　　一般納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部價款和價外費(fèi)用中扣除價款的，需填報《增值稅納稅申報表附列資料(三)》。其他情況不填寫該附列資料。

　?、荨对鲋刀惣{稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表);

　　⑥《增值稅納稅申報表附列資料(五)》(不動產(chǎn)分期抵扣計算表);

　?、摺豆潭ㄙY產(chǎn)(不含不動產(chǎn))進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》;

　?、唷侗酒诘挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》;

　?、帷对鲋刀悳p免稅申報明細(xì)表》。

　　(2)增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡稱小規(guī)模納稅人)納稅申報表及其附列資料包括：

　?、佟对鲋刀惣{稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》;

　　②《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》。

　　小規(guī)模納稅人銷售服務(wù)，在確定服務(wù)銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部價款和價外費(fèi)用中扣除價款的，需填報《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》。其他情況不填寫該附列資料;

　?、邸对鲋刀悳p免稅申報明細(xì)表》。

　　(3)上述納稅申報表及其附列資料表樣和《填表說明》詳見附件1至附件4。

　　2.納稅申報其他資料

　　(1)已開具的稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票的存根聯(lián);

　　(2)符合抵扣條件且在本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)的抵扣聯(lián);

　　(3)符合抵扣條件且在本期申報抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票的復(fù)印件;

　　(4)符合抵扣條件且在本期申報抵扣的稅收完稅憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票;

　　(5)已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián);

　　(6)納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定從取得的全部價款和價外費(fèi)用中扣除價款的合法憑證及其清單;

　　(7)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

　　3.納稅申報表及其附列資料為必報資料，由于實(shí)行電子申報，其紙質(zhì)資料的報送份數(shù)、期限由市(地)國稅機(jī)關(guān)確定。納稅申報其他資料無需在申報當(dāng)期報送，由納稅人留存?zhèn)洳椤?/font>

　　4.國家稅務(wù)總局規(guī)定特定納稅人(如農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣試點(diǎn)企業(yè))填報的特定申報資料，仍按現(xiàn)行要求填報，今后如有調(diào)整，另行公告。

　　(二)納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)，按規(guī)定需要在項(xiàng)目所在地或不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款的，需填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》，表樣及填寫說明詳見附件5至附件6。

　　(三)各級國稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做好增值稅納稅申報的宣傳、輔導(dǎo)和培訓(xùn)工作。

　　三、本公告第一條自2016年5月1日施行，原小規(guī)模納稅人按季納稅申報執(zhí)行時間按《國家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第6號)執(zhí)行。第二條自2016年6月1日施行，《浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅納稅申報有關(guān)事項(xiàng)的公告》(浙江省國家稅務(wù)局公告2012年第11號)同時廢止。

　　附件1：《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)及其附列資料》（略）

　　附件2：《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料填表說明（略）

　　附件3：《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)及其附列資料》（略）

　　附件4：《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)及其附列資料填表說明（略）

　　附件5：《增值稅預(yù)繳稅款表》（略）

　　附件6：《增值稅預(yù)繳稅款表》填寫說明（略）

　浙江省國家稅務(wù)局

　　2016年4月18日