哈地稅發(fā)〔2006〕242號 | 哈爾濱市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步做好土地增值稅征收管理工作的通知

哈爾濱市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步做好土地增值稅征收管理工作的通知

哈地稅發(fā)〔2006〕242號

各區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)局，稽查局、涉外分局：

為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范土地增值稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細(xì)則》（以下簡稱《條例》、《細(xì)則》）和黑地稅發(fā)〔2005〕94號、黑地稅發(fā)〔2006〕37號文件的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

一、關(guān)于土地增值稅的預(yù)征范圍

對單位和個人從事房地產(chǎn)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓并在項目全部竣工結(jié)算前取得收入的，由于涉及成本確定或其它原因而無法據(jù)以計算土地增值稅的，均按規(guī)定實行預(yù)征土地增值稅（經(jīng)濟(jì)適用住房除外）。

“經(jīng)濟(jì)適用住房是指：納入政府經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)計劃，建設(shè)用地實行行政劃撥，享受政府提供的優(yōu)惠政策，向中低收入家庭供應(yīng)的普通居民住房?！?/font>

二、預(yù)征的計稅依據(jù)

土地增值稅預(yù)征的計稅依據(jù)為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入。

（一）土地增值稅的預(yù)征率

根據(jù)我市的實際情況，土地增值稅預(yù)征率為：銷售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的為0.5%；轉(zhuǎn)讓和銷售其他建筑物，按建筑面積每平方米單價在5000元以下的為1%；5000-10000元的為2%；10000元以上的為3%。

今后，將根據(jù)房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況，對土地增值稅預(yù)征率作適時調(diào)整。

（二）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的標(biāo)準(zhǔn)

普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的標(biāo)準(zhǔn)是：住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上、單套建筑面積在140平方米以下、實際成交價格低于同級別土地住房平均交易價格的1.4倍以下。

三、土地增值稅的清算管理

納稅人在開發(fā)項目全部竣工、辦理結(jié)算后，且轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上的，可持有關(guān)資料到主管地稅機(jī)關(guān)申請辦理土地增值稅稅款清算。對地稅機(jī)關(guān)已受理的清算申請，納稅人無正當(dāng)理由不可撤銷清算申請。清算結(jié)束后，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定辦理補(bǔ)、退稅手續(xù)。

納稅人不配合地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行清算或提供虛假資料的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可依照《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

四、委托代征

各區(qū)局、縣（市）局可根據(jù)實際情況，委托土地管理部門和房產(chǎn)管理部門代征土地增值稅。代征單位在為納稅人辦理權(quán)屬變更手續(xù)時，應(yīng)按《條例》、《細(xì)則》及有關(guān)規(guī)定代征土地增值稅。凡符合減、免稅規(guī)定條件的納稅人，應(yīng)先到主管地稅機(jī)關(guān)辦理有關(guān)減、免稅手續(xù)，然后持減、免稅手續(xù)到土地管理部門、房產(chǎn)管理部門辦理權(quán)屬變更手續(xù)。

對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、舊房及建筑物的納稅人可實行定率核定征收土地增值稅，具體規(guī)定如下：

（一）納稅人轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、舊房及建筑物時，對一次性取得的價款收入，應(yīng)按規(guī)定依照四級超率累進(jìn)稅率計算征收土地增值稅。

（二）納稅人轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、舊房及建筑物時，對既不能提供購房發(fā)票，又沒有評估價格的，可根據(jù)《征管法》第三十五條的規(guī)定，實行核定征收，依房地產(chǎn)評估價格按3%的征收率征收土地增值稅。

代征單位代征稅款時，統(tǒng)一使用《中華人民共和國稅收通用完稅證》，使用時按規(guī)定加蓋主管地稅機(jī)關(guān)征稅專用章。每月終了后10日內(nèi)，到國庫經(jīng)收處匯總解繳代征的土地增值稅，并到主管地稅機(jī)關(guān)繳銷票證。主管地稅機(jī)關(guān)按代征稅款入庫額的5%，向代征單位支付代征手續(xù)費。

本通知自2007年1月1日起執(zhí)行，以前下發(fā)的有關(guān)規(guī)定與本通知不一致的，以本通知為準(zhǔn)。

二○○六年十一月二十八日