蘇國稅發(fā)〔1995〕336號(hào) | 江蘇省國家稅務(wù)局江蘇省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜土地增值稅納稅申報(bào)表＞的通知》的通知

江蘇省國家稅務(wù)局江蘇省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜土地增值稅納稅申報(bào)表＞的通知》的通知

蘇國稅發(fā)〔1995〕336號(hào)

各省轄市及常熟、泰州市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，省地方稅務(wù)局直屬分局、稅務(wù)稽查局，蘇州工業(yè)園區(qū)國家稅務(wù)局、張家港保 稅區(qū)國家稅務(wù)局： 　　
現(xiàn)將國稅發(fā)(1995)090號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅納稅申報(bào)表>的通知》轉(zhuǎn)發(fā)給你們。根據(jù)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，對(duì)辦理繳納土地增值稅作如下規(guī)定，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。
　　
一、納稅項(xiàng)目登記從事房地產(chǎn)開發(fā)與建設(shè)的納稅人應(yīng)在取得土地使用權(quán)并獲 得房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目開工許可后30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《土地增值稅項(xiàng)目登記表》。房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目以房地產(chǎn)成本核算的最基本核算項(xiàng)目或核算對(duì)象登記，成本核算單位一經(jīng)確定，在土地增值稅未清算之前，不得變動(dòng)。
　　
二、納稅申報(bào) 　　
納稅人向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目登記表后，按下列規(guī)定辦理納稅申報(bào)手續(xù)。 　　
(一)納稅人應(yīng)在每次簽訂轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同并取得收入后7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并同時(shí)提供與該項(xiàng)目有關(guān)的資料。 　　
(二)納稅人因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報(bào)的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可按季于季后10日內(nèi)辦理納稅申報(bào)。
　　
三、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物的，以取得收入的當(dāng)天;以賒銷或分期收獲方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，以本期收到價(jià)款的當(dāng)天或合同約定本期應(yīng)收價(jià)款日期的當(dāng)天;采用預(yù)收價(jià)款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，以收到預(yù)收價(jià)款的當(dāng)天。 　
　
四、征收方法 　　
(一)納稅人于項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓后一次性取得價(jià)款的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納土地增值稅;如采取分期收款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，可預(yù)征土地增值稅，待結(jié)清價(jià)款后進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。 　　
(二)納稅人采取預(yù)售方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，可按買賣雙方簽訂合同所載金額計(jì)算出應(yīng)納稅額，再根據(jù)每筆預(yù)收價(jià)款占總收入的比例計(jì)算每次需繳納的稅額，于每次預(yù)收價(jià)款時(shí)預(yù)征土地 增值稅，待項(xiàng)目竣工后進(jìn)行清算。 　　
(三)納稅人成片受讓土地使用權(quán)后，分期分批開發(fā)分塊轉(zhuǎn)讓，對(duì)允許扣除項(xiàng)目的金額，原則上按轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的面積占總面積的比例計(jì)算分?jǐn)偅舭创宿k法難以計(jì)算或明顯不合理的，也可按建筑面積計(jì)算分?jǐn)傇试S扣除項(xiàng)目的金額。 　　
(四)納稅人進(jìn)行房地產(chǎn)綜合開發(fā)，一時(shí)不能按項(xiàng)目分?jǐn)傇试S扣除項(xiàng)目的金額，或項(xiàng)目竣工前無法計(jì)算實(shí)際扣除項(xiàng)目金額的，可先按建筑面積預(yù)算扣除項(xiàng)目金額計(jì)算預(yù)繳土地增值稅，待項(xiàng)目全部竣工辦理結(jié)算后，再進(jìn)行清算。 　　
(五)除上述方法外，各地可根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際，采取其它征收方法。
　　
五、納免稅手續(xù) 　　
(一)對(duì)單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，不論新房、舊房，也不分房屋使用時(shí)間長(zhǎng)短，一律于轉(zhuǎn)讓時(shí)按規(guī)定計(jì)算征收土地增值稅。 　　
(二)對(duì)舊房的轉(zhuǎn)讓，憑房地產(chǎn)交易市場(chǎng)或政府指定的評(píng)估機(jī)構(gòu)開出的房地產(chǎn)價(jià)格核定單(由各地視當(dāng)?shù)厍闆r確定)，到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅的納稅手續(xù)。 　(三)納稅人按規(guī)定辦理納稅手續(xù)后，受讓方持開出的商品房銷售發(fā)票或憑稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的“轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)納(免)稅證明”(表一)到房產(chǎn)、土地管理部門辦理權(quán)屬變更手續(xù)。 (四)1994年1月1日以前簽訂的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，在1994年1月1日以后辦理房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的;1994年1月1日以前簽訂房地產(chǎn)開發(fā)合同，或已立項(xiàng)并已按規(guī)定投入資金開發(fā)，其征1994年1月1日以后五年內(nèi)首次轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，經(jīng)所在地面(縣)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，免予征收土地增值稅。各房地產(chǎn)管理部門，憑稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的“1994年1月1日前簽訂轉(zhuǎn)讓(開發(fā))合同的房地產(chǎn)免稅證明”(表二)，辦理有關(guān)權(quán)屬變更手續(xù)。 　　
(五)因?qū)嵤┏鞘幸?guī)劃、國家建設(shè)需要而依法征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)，或因同樣原因而搬遷由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，憑政府(或有權(quán)部門)批準(zhǔn)的文件，填寫“國家征用搬遷轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)免征土地增值稅審批表”(表三)，經(jīng)所在地市、縣 稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，免征土地增值稅。 　　
(六)個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓自有住房時(shí)，憑原購房憑證和房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明以及房地產(chǎn)評(píng)估材料，向所在地市、縣主管稅務(wù)局申報(bào)，經(jīng)審核后，按《細(xì)則》第十二條的規(guī)定辦理。對(duì)居住滿五年以上的，或個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，憑市、縣主管稅務(wù)局開具的“轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)納(免)稅證明”表。 　　
(一)辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。 未按上述規(guī)定辦理納免稅手續(xù)的，按照土地增值稅暫行條例規(guī)定，房產(chǎn)、土地管理部門不得辦理房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)權(quán) 屬變更手續(xù)。

六、委托代征為加強(qiáng)土地增值稅的征收管理，對(duì)土地、舊房的轉(zhuǎn)讓，可委托土地交易所、房地產(chǎn)交易所(市場(chǎng))或政府指定的評(píng)估機(jī)構(gòu)代征，并按規(guī)定付給代征手續(xù)費(fèi)。請(qǐng)即布置所屬執(zhí)行。 　　
附件一、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)納(免)稅證明(略) 　　二、1994年1月1日前簽訂轉(zhuǎn)讓(開發(fā))合同的房地產(chǎn)免稅證明(略) 　　三、國家征用搬遷轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)免征土地增值稅審批表(略)