哈地稅發(fā)〔2006〕54號(hào) | 哈爾濱市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的若干意見

哈爾濱市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的若干意見

哈地稅發(fā)〔2006〕54號(hào)

各區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)局：

按照市局總體工作部署和企業(yè)所得稅“核實(shí)稅基、完善匯繳、強(qiáng)化評(píng)估、分類管理”的要求，為推進(jìn)企業(yè)所得稅科學(xué)化、精細(xì)化管理，提高企業(yè)所得稅征管質(zhì)量和效率，確保完成企業(yè)所得稅收入任務(wù)，現(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理工作提出以下意見：

一、實(shí)施分類管理，增強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的針對(duì)性和有效性企業(yè)所得稅分類管理是針對(duì)不同類型納稅人的特點(diǎn)，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)分管理對(duì)象，區(qū)別管理方式，明確管理內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，突出管理重點(diǎn)，增強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的針對(duì)性和實(shí)效性，進(jìn)而達(dá)到對(duì)企業(yè)所得稅稅源實(shí)施有效控管的一種管理方法。企業(yè)所得稅分類管理，可根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小、財(cái)務(wù)制度健全與否、納稅信用等級(jí)高低以及所處行業(yè)等標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類，區(qū)別情況采取有針對(duì)性的不同管理方式。

今年，市局要在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，借鑒其他省市的成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我市的實(shí)際情況，制定《企業(yè)所得稅分類管理辦法》，擬按以下方法對(duì)企業(yè)進(jìn)行分類：

一是按企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和財(cái)務(wù)制度健全與否分別采取查賬征收和核定征收方式。對(duì)帳證不健全、核算水平低或者無能力核算、有《稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定情形的中小企業(yè)一律采取核定征收辦法。核定征收方式是企業(yè)所得稅分類管理的重要內(nèi)容，核定征收工作是否到位，質(zhì)量如何，影響企業(yè)所得稅的管理水平，各局要在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上加大核定征收工作的力度。根據(jù)我市經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和變化，近期市局將對(duì)《哈爾濱市地方稅務(wù)局核定征收企業(yè)所得稅（暫行）實(shí)施辦法》規(guī)定的應(yīng)稅所得率在國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的幅度內(nèi)予以調(diào)整。

二是在征收方式分類的基礎(chǔ)上，按企業(yè)規(guī)模進(jìn)行分類管理，即以企業(yè)年應(yīng)繳企業(yè)所得稅額、銷售或營(yíng)業(yè)收入額、資產(chǎn)總額等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)，將企業(yè)分為重點(diǎn)納稅人和非重點(diǎn)納稅人，確定不同類型納稅人的管理重點(diǎn)。

三是對(duì)帶有普遍性、社會(huì)廣泛關(guān)注、征管難度大的行業(yè)，如房地產(chǎn)開發(fā)、建安企業(yè)及事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等制定專門的分行業(yè)的企業(yè)所得稅管理辦法，堵塞管理漏洞。房地產(chǎn)開發(fā)、建安企業(yè)所得稅管理以項(xiàng)目管理為主，通過對(duì)項(xiàng)目實(shí)施跟蹤管理，適時(shí)掌握開發(fā)項(xiàng)目狀態(tài)，對(duì)已完工的項(xiàng)目，及時(shí)督促按規(guī)定決算，準(zhǔn)確申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位大多是行政單位脫鉤改制形成的，納稅意識(shí)淡薄，管理難度大，要加強(qiáng)對(duì)其免稅收入的管理，合理確定應(yīng)稅收入和免稅收入支出項(xiàng)目的分?jǐn)偙壤Ｒ訌?qiáng)對(duì)解散、撤銷、破產(chǎn)企業(yè)的所得稅管理，堵塞征管漏洞，制定并實(shí)施《企業(yè)清算所得稅管理辦法》，按照《稅收征收管理法》的規(guī)定，明確稅務(wù)部門參與企業(yè)的清算過程，清繳欠稅和清算過程中產(chǎn)生的清算所得稅等稅款。

二、完善匯算清繳，提高匯算清繳工作質(zhì)量匯算清繳工作是企業(yè)所得稅管理的重要環(huán)節(jié)，也是對(duì)全年企業(yè)所得稅征收管理工作的檢驗(yàn)。國(guó)家稅務(wù)總局按照“明確主體，規(guī)范程序，優(yōu)化服務(wù)，提高質(zhì)量” 的指導(dǎo)思想，制定了新的《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》。市局將進(jìn)一步理順和規(guī)范匯算清繳工作的程序和流程，采取有針對(duì)性的措施進(jìn)一步提高納稅人自行申報(bào)質(zhì)量，完善匯算清繳工作。各局要認(rèn)真學(xué)習(xí)研究并宣傳《匯算清繳管理辦法》，明確納稅人是匯算清繳的主體，承擔(dān)自行計(jì)算、自行調(diào)整進(jìn)行納稅申報(bào)的法律責(zé)任；采取各種有效方法和形式，向納稅人宣傳、講解和輔導(dǎo)企業(yè)所得稅的政策規(guī)定；在申報(bào)期內(nèi)按規(guī)定及時(shí)完成各項(xiàng)審核審批工作和備案工作，以保證納稅人能夠按時(shí)申報(bào)；加強(qiáng)對(duì)匯算清繳申報(bào)的評(píng)估和檢查，確保匯算清繳工作的質(zhì)量。

三、加強(qiáng)稅基管理，有效防止稅款流失稅基管理是企業(yè)所得稅管理的重要內(nèi)容，核實(shí)稅基是企業(yè)所得稅管理的目標(biāo)和核心，是完成企業(yè)所得稅收入的重要保證。各局要高度重視核實(shí)稅基工作，全面監(jiān)控收入，規(guī)范稅前扣除，有效防止稅源流失。

核實(shí)稅基，主要做好收入和稅前扣除兩方面的管理工作：

一是加強(qiáng)收入的核實(shí)工作。按照現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，企業(yè)的收入總額是指企業(yè)的全部收入，不論是應(yīng)稅收入、還是免稅收入，首先必須納入收入總額。要把企業(yè)的收入全部納入稅收監(jiān)控的范圍，逐項(xiàng)核實(shí)應(yīng)稅收入和免稅收入，對(duì)任何一項(xiàng)收入免稅都必須有相應(yīng)的政策依據(jù)。

二是加強(qiáng)稅前扣除項(xiàng)目的核實(shí)工作。核實(shí)稅基重點(diǎn)是核實(shí)稅前扣除項(xiàng)目，審核成本、費(fèi)用、損失的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性，對(duì)企業(yè)超出稅前扣除范圍、超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)或者不能提供真實(shí)、合法、有效憑據(jù)的支出，一律不得稅前扣除。要了解掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過程，對(duì)稅前扣除項(xiàng)目的異常變化進(jìn)行審核，加強(qiáng)對(duì)納稅調(diào)整項(xiàng)目的審核，提高扣除項(xiàng)目的準(zhǔn)確性。對(duì)沒有進(jìn)行納稅調(diào)整的企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)審核，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)所得稅稅前扣除政策，杜絕侵蝕稅基的違法行為，有效防止稅款流失。按照“嚴(yán)格審批，管理規(guī)范，權(quán)責(zé)對(duì)稱，公開透明”的原則，加強(qiáng)、規(guī)范企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的審批工作。改變重事前審批、輕事后管理的狀況，加強(qiáng)企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目的跟蹤管理與監(jiān)督檢查，實(shí)現(xiàn)審批和檢查的有機(jī)結(jié)合。對(duì)已取消的彌補(bǔ)虧損等后續(xù)管理項(xiàng)目一律停止審批，嚴(yán)格按規(guī)定加強(qiáng)后續(xù)管理和監(jiān)督檢查，防止因取消審批而疏于管理。

四、強(qiáng)化納稅評(píng)估，進(jìn)一步提高征管水平納稅評(píng)估是稅源管理的一個(gè)基本環(huán)節(jié)，也是加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的一項(xiàng)主要工作。各局要高度重視，認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)家稅務(wù)總局《納稅評(píng)估辦法》，研究把企業(yè)所得稅的納稅評(píng)估引入?yún)R算清繳工作。要通過項(xiàng)目評(píng)估、整體評(píng)估或分行業(yè)評(píng)估等多種形式開展企業(yè)所得稅納稅評(píng)估，積極運(yùn)用信息化手段提高企業(yè)所得稅納稅評(píng)估的質(zhì)量和效率，也可通過人工計(jì)算、定性定量分析、人機(jī)結(jié)合等方式選擇企業(yè)所得稅重點(diǎn)納稅人逐步開展納稅評(píng)估，積極探索企業(yè)所得稅的納稅評(píng)估辦法，為我局全面開展納稅評(píng)估做好準(zhǔn)備。

五、建立定期分析制度，加強(qiáng)收入分析，強(qiáng)化稅源管理收入分析工作是稅源管理的關(guān)鍵和首要環(huán)節(jié)，也是重要的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。企業(yè)所得稅收入分析是準(zhǔn)確判斷收入形勢(shì)、掌握企業(yè)所得稅收入進(jìn)度、及時(shí)發(fā)現(xiàn)組織收入工作中存在的問題、推進(jìn)企業(yè)所得稅科學(xué)化、精細(xì)化管理的一項(xiàng)重要工作。按照國(guó)家稅務(wù)總局和省局的要求，企業(yè)所得稅要按月進(jìn)行收入分析，按半年、全年進(jìn)行收入的彈性分析，分行業(yè)、分類型分析比較企業(yè)所得稅收入增減幅度與稅收收入增減幅度，企業(yè)所得稅收入增減額占稅收收入增減額的比重，企業(yè)所得稅增幅與企業(yè)利潤(rùn)總額增幅的比值（彈性系數(shù)）。

通過收入分析，了解稅源分布情況及增減變化的原因，發(fā)現(xiàn)征管的薄弱環(huán)節(jié)，為強(qiáng)化管理和上級(jí)決策提供依據(jù)。各單位要注意分析的時(shí)效性，按市局要求及時(shí)報(bào)送收入分析材料。

二○○六年四月六日