蘇國(guó)稅發(fā)〔2002〕62號(hào) | 江蘇省國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅管理問題的通知》的通知

江蘇省國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅管理問題的通知》的通知

蘇國(guó)稅發(fā)〔2002〕62號(hào)

【注：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止、部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局2011年第2號(hào)公告)，本文轉(zhuǎn)發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅管理問題的通知》 (國(guó)稅發(fā)〔2001〕142號(hào)）本文件自2011年1月4日起全文失效?！?/font>

各省轄市、常熟市國(guó)家稅務(wù)局，蘇州工業(yè)園區(qū)、張家港保稅區(qū)國(guó)家稅務(wù)局，省局直屬分局：

　　現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅管理問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2001〕142號(hào)）以下簡(jiǎn)稱《通知》轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并補(bǔ)充意見如下，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

　　一、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))預(yù)售房地產(chǎn)取得的預(yù)收款是指在《通知》第三條 確定的房地產(chǎn)銷售之前所收取的購(gòu)房款。

　　二、可售總成本費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生總成本費(fèi)用的差額，在工程項(xiàng)目結(jié)束當(dāng)年調(diào)整成本費(fèi)用;預(yù)提的配套設(shè)施與實(shí)際發(fā)生的配套設(shè)施費(fèi)的差額，在配套設(shè)施工程結(jié)束當(dāng)年調(diào)整成本費(fèi)用。

　　三、《通知》第九條 所稱“投資各方”實(shí)際指投資開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目的各方。

　　四、企業(yè)按季就其預(yù)收款所得稅，計(jì)算公式為：

　　預(yù)征所得稅額=預(yù)收款×預(yù)計(jì)利潤(rùn)率×適用稅率

　　預(yù)計(jì)利潤(rùn)率仍按《關(guān)于外商投資房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)所取得的預(yù)收款征收所得稅問題的通知》(蘇國(guó)稅發(fā)[96]47號(hào)(以下簡(jiǎn)稱蘇國(guó)稅發(fā)[96]47號(hào)文)的規(guī)定執(zhí)行。

　　年度終了后按照《通知》第一條 所列公式進(jìn)行年度匯算。

　　五、企業(yè)季度預(yù)繳所得稅時(shí)，填寫《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)季度所得稅申報(bào)表》B類表，年度申報(bào)所得稅時(shí)填寫《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)季度所得稅申報(bào)表》A類表。A類表第19欄“應(yīng)納企業(yè)所得稅額”、第24欄“應(yīng)納地方所得額”按“應(yīng)納所得額×適用稅率”公式計(jì)算：第33欄“全年已預(yù)繳企業(yè)所得稅”、第34欄“全年已預(yù)繳地方所得稅”填寫已售房產(chǎn)已預(yù)征的所得稅額。企業(yè)在年報(bào)申報(bào)表A類表時(shí)，應(yīng)同時(shí)附報(bào)預(yù)征所得稅等情況的明細(xì)表。

　　六、由于房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和納稅的特殊性，各地可根據(jù)征管情況，在企業(yè)季度申報(bào)或年度申報(bào)時(shí)要求企業(yè)報(bào)送銷售收入、可售單位工程成本費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用等收入、成本費(fèi)用計(jì)算方法、依據(jù)等有關(guān)證明材料。

　　七、對(duì)按蘇國(guó)稅發(fā)〔96〕47號(hào)文的規(guī)定預(yù)繳所得稅的企業(yè)不論工程項(xiàng)目是否結(jié)束，凡未匯算的，按《通知》要求進(jìn)行匯算，匯算時(shí)填寫《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)季度所得稅申報(bào)表》A類表，匯算公式為：累計(jì)應(yīng)納稅額=累計(jì)應(yīng)納稅所得額×適用稅率-累計(jì)已售房產(chǎn)已預(yù)征所得稅+累計(jì)預(yù)征所得稅八、蘇國(guó)稅發(fā)〔96〕47號(hào)文第一條 、第三條 執(zhí)行。