寧地稅發(fā)〔2004〕23號 | 南京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《江蘇省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)〈國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知〉的通知》的通知

南京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《江蘇省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)〈國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知〉的通知》的通知

寧地稅發(fā)〔2004〕23號

各分局(局)、縣局：

　　現(xiàn)將《江蘇省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)〈國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知〉的通知》(蘇地稅發(fā)〔2003〕258號)文件轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并補充如下意見，請一并貫徹執(zhí)行。

　　一、關(guān)于預(yù)售收入利潤率和視同銷售成本利潤率(以下簡稱兩率)問題。

　　經(jīng)濟適用住房的兩率根據(jù)市政府物價部門確定的銷售利潤率、成本利潤率執(zhí)行，一般商品房兩率分別按15%執(zhí)行，對高檔商品房、寫字樓、別墅、渡假村等兩率在15%--30%之間核定，具體比例，市局將另外行文明確。

　　二、關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)納稅所得率。

　　核定征收房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)稅所得率參照第一條規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。寧地稅二〔2002〕63號文確定的房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)稅所得率停止執(zhí)行。

　　三、關(guān)于經(jīng)濟適用住房的認定問題。

　　經(jīng)濟適用住房應(yīng)當(dāng)符合下列三個條件：

　　1、經(jīng)濟適用住房由政府統(tǒng)一規(guī)劃、土地管理部門行政劃撥土地、并按政府確定的定價原則以微利價格向住房困難戶出售的住房。

　　2、經(jīng)濟適用住房是國家計委、建設(shè)部等部門聯(lián)合下達的經(jīng)濟適用住房建設(shè)投資計劃項目。

　　3、經(jīng)濟適用住房銷售對象是具有城鎮(zhèn)戶口且住房面積低于江蘇省《職工住房補貼面積標(biāo)準(zhǔn)》的住房困難戶。

　　四、關(guān)于房地產(chǎn)預(yù)售收款憑據(jù)問題。

　　房地產(chǎn)預(yù)售收款，應(yīng)當(dāng)開具江蘇省地方稅務(wù)局監(jiān)制的"房地產(chǎn)開發(fā)預(yù)收款憑據(jù)"。本條規(guī)定從3月1日起執(zhí)行。

　　五、關(guān)于預(yù)售收入預(yù)征企業(yè)所得稅管理問題。

　　1、對2003年12月31日前的預(yù)售收入，應(yīng)按規(guī)定的利潤率計算應(yīng)納稅所得額，并入2003年應(yīng)納稅所得額匯算清繳。

　　2、從2004年1月1日起，發(fā)生的預(yù)售收入，應(yīng)按季和規(guī)定的利潤率，計算應(yīng)納稅所得額，進行預(yù)交。

　　3、發(fā)生的"已轉(zhuǎn)銷售預(yù)售收入"和"預(yù)售開發(fā)產(chǎn)品收入"應(yīng)嚴格按實際發(fā)生的期限按規(guī)定的利潤率計算調(diào)減和調(diào)增實際發(fā)生期的應(yīng)納稅所得額，不得提前或延遲計算調(diào)減或調(diào)增應(yīng)納稅所得額，以調(diào)節(jié)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。企業(yè)申報的"已轉(zhuǎn)銷售收入的預(yù)售收入"和"預(yù)售開發(fā)產(chǎn)品收入"不實，或不按規(guī)定的期限、規(guī)定的利潤率將"已轉(zhuǎn)銷售收入的預(yù)售收入"和"預(yù)售開發(fā)產(chǎn)品收入"計算調(diào)減或調(diào)增應(yīng)納稅所得額造成不繳納或少繳納企業(yè)所得稅的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。

　　4、日常申報按利潤率計算的應(yīng)納稅所得額在企業(yè)所得稅申報表的納稅調(diào)整項目的"未計應(yīng)稅收益(68行)"填列;企業(yè)所得稅年度申報中，在企業(yè)所得稅年度納稅申報表的"其他納稅調(diào)整增加項目(34行)"填列。房地產(chǎn)業(yè)納稅人在2003年度企業(yè)所得稅申報中，直接以2003年度預(yù)售收入余額乘以相應(yīng)的利潤率所得金額填列。

　　5、在企業(yè)所得稅年度申報時，房地產(chǎn)業(yè)納稅人應(yīng)當(dāng)填報預(yù)售收入應(yīng)納稅所得額計算表(附件)。

　　6、為加強預(yù)售收入管理，各分縣局應(yīng)當(dāng)建立管理臺帳，按季或按年進行數(shù)據(jù)維護(見附件)。

　　7、對核定征收企業(yè)所得稅的房地產(chǎn)企業(yè)，收入總額=銷售收入+本期預(yù)售開發(fā)產(chǎn)品收入-本期已結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入的預(yù)售收入。