黑地稅函〔2008〕30號 | 黑龍江省地方稅務局關(guān)于進一步加強企業(yè)所得稅征收管理的通知

黑龍江省地方稅務局關(guān)于進一步加強企業(yè)所得稅征收管理的通知

黑地稅函〔2008〕30號

【注：根據(jù)《黑龍江省地方稅務局關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(黑地稅函〔2009〕59號)，本文關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)核定應稅所得率條款自2009年4月14日起失效。根據(jù)《黑龍江省地方稅務局關(guān)于發(fā)布全文廢止或失效和部分條款廢止或失效的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》(黑龍江省地方稅務局公告2017年第4號)，本文第4條1款1項、第4條2款2項自2017年8月2日起失效?！?/font>

各市(地)、縣(市)地方稅務局：

　　為認真落實全省地方稅務工作會議提出的“強化稅收增長措施”的要求，切實加強企業(yè)所得稅征收管理，促進企業(yè)所得稅收入的增長，現(xiàn)就有關(guān)問題明確如下：

　　一、抓好新舊稅法相關(guān)優(yōu)惠政策轉(zhuǎn)換工作

　　各地要認真貫徹落實新企業(yè)所得稅法及其實施條例，做好殘疾職工工資加計扣除、特定的就業(yè)人員工資加計扣除和減計綜合利用資源經(jīng)營收入等替代現(xiàn)行直接減免稅的政策轉(zhuǎn)換工作。對原享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，進行全面清理，對政策執(zhí)行到期的企業(yè)要及時恢復征稅。對實施新企業(yè)所得稅法后取消的優(yōu)惠政策要停止執(zhí)行。對執(zhí)行過渡政策的老企業(yè)采取建立臺賬等方法進行專門管理，在確保政策落實到位的同時，保證稅收不流失。

　　二、加強企業(yè)所得稅征收方式鑒定工作

　　各地要按有關(guān)政策規(guī)定和企業(yè)的實際情況，鑒定所得稅征收方式。對財務管理規(guī)范，賬簿健全，會計核算真實，并且能向主管地稅機關(guān)提供準確、完整的納稅資料的企業(yè)要實行查賬征收;對不符合查賬征收條件的企業(yè)實行核定征收，保證企業(yè)所得稅稅負公平。

　　各地對核定征收企業(yè)，要通過加強日常管理、納稅評估和專項檢查，促使企業(yè)建賬建制，規(guī)范財務管理，為準確核定應稅所得率和逐步向查賬征收過渡奠定基礎。

　　三、科學合理確定應稅所得率和核定征收定額

　　各地要根據(jù)新稅法精神和經(jīng)濟發(fā)展變化情況，進一步做好企業(yè)所得稅核定征收工作。對實行核定應稅所得率的，要根據(jù)企業(yè)的行業(yè)特點、納稅情況、財務管理、會計核算、利潤水平等情況，結(jié)合本地實際分類確定不同的應稅所得率，并根據(jù)企業(yè)經(jīng)營情況和政策變化情況進行調(diào)整。對實行定額征收的，要防止由于稅率降低、扣除放寬而降低定額，對以往核定定額不足、行業(yè)發(fā)展較好、價格上升較快、利潤增長較多的企業(yè)，應適當提高定額。

　　各市(地)局根據(jù)省局統(tǒng)一要求確定的本地應稅所得率，要報省局備案。省局對確定應稅所得率明顯偏低的市(地)，根據(jù)實際情況提出調(diào)整建議。

　　四、強化建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅管理

　　(一)建筑業(yè)企業(yè)所得稅管理

　　1. 做好應稅所得率調(diào)整。從2008年1月1日起，建筑業(yè)企業(yè)所得稅核定征收應稅所得率由現(xiàn)行的4-20%調(diào)整到5-20%。各地要按省局要求，結(jié)合本地實際做好應稅所得率的調(diào)整工作?！敬藯l款失效】

　　2. 加強外出施工企業(yè)所得稅管理。對外出從事施工企業(yè)在開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》時，可按合同金額預征企業(yè)所得稅，待項目竣工后進行清算。

　　3. 建立省內(nèi)異地提供建筑業(yè)應稅勞務信息比對制度。從2008年1月1日起，省局將定期集中各市(地)省內(nèi)異地提供建筑業(yè)應稅勞務信息，傳送到相關(guān)市(地)局，進行交叉比對，堵塞征管漏洞。具體辦法省局另行制定。

　　(二)房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅管理

　　1. 對實行查賬征收的企業(yè)，要加強對預售收入的管理，按照省局規(guī)定的計稅毛利率計算出的毛利額，扣除相關(guān)的期間費用、營業(yè)稅金及附加后，計入當期應納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅，待開發(fā)產(chǎn)品結(jié)算計稅成本后再進行調(diào)整。各級地稅部門要加大稽查力度，對房地產(chǎn)企業(yè)實施重點稽查，保證稅收應收盡收。

　　2. 對確不符合查賬征收條件的企業(yè)，實行核定應稅所得率征收企業(yè)所得稅。各市(地)局要不低于以下標準確定本地應稅所得率：經(jīng)濟適用房3%;非經(jīng)濟適用房：哈爾濱市18%，齊齊哈爾、牡丹江、佳木斯、大慶市13%，雞西、鶴崗、雙鴨山、七臺河、綏化市12%，伊春、黑河市及大興安嶺地區(qū)和其他市所屬縣(市)10%。各市(地)要根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營管理水平、開發(fā)項目和銷售市場等情況，區(qū)別普通住宅、非普通住宅、商業(yè)用房及其他建筑物、附著物、配套設施等開發(fā)產(chǎn)品，確定不同的應稅所得率，不得搞“一刀切”?！敬藯l款失效】

　　五、加強對總分機構(gòu)匯總納稅企業(yè)的管理

　　新企業(yè)所得稅法規(guī)定，不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)實行法人匯總納稅。各地要重視和加強對我省總機構(gòu)在外省設立分支機構(gòu)的企業(yè)、外省總機構(gòu)在我省設立分支機構(gòu)的企業(yè)以及省內(nèi)跨市(地)總分機構(gòu)匯總納稅企業(yè)的管理，要搞好稅源調(diào)查，了解掌握本地總分機構(gòu)情況以及總分機構(gòu)匯總納稅后企業(yè)所得稅變化情況。認真執(zhí)行《財政部 國家稅務總局 中國人民銀行關(guān)于印發(fā)〈跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預算管理暫行辦法〉的通知》(財預〔2008〕10號)規(guī)定的“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的辦法。積極開展納稅輔導，幫助企業(yè)了解和掌握政策，幫助企業(yè)研究在我省繳納所得稅的合法途徑和辦法。及時解決企業(yè)辦理納稅申報存在的實際困難和問題，進一步優(yōu)化企業(yè)所得稅納稅服務，為匯總納稅企業(yè)創(chuàng)造良好的納稅環(huán)境。

二○○八年二月二十八日