蘇國稅函〔2005〕206號 | 江蘇省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅幾個(gè)具體問題的通知

江蘇省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅幾個(gè)具體問題的通知

蘇國稅函〔2005〕206號

各省轄市、蘇州工業(yè)園區(qū)國家稅務(wù)局，常熟市、張家港保稅區(qū)國家稅務(wù)局，省局直屬分局：

　　根據(jù)各地的反映和要求，經(jīng)研究，現(xiàn)對企業(yè)所得稅政策執(zhí)行中的幾個(gè)具體問題明確如下，請貫徹執(zhí)行。

　　一、關(guān)于呆賬損失的審批權(quán)限問題

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除審批事項(xiàng)的通知》(國稅發(fā)〔2003〕73號)規(guī)定，金融企業(yè)發(fā)生的單筆(項(xiàng))5000萬元以上的呆帳損失，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)審核后，逐級報(bào)送省國稅局審批。

　　“單筆(項(xiàng))貸款呆賬損失”是指截止到納稅人申請核銷貸款損失日，單筆(項(xiàng))貸款所需核銷呆帳損失的累計(jì)數(shù)。

　　二、關(guān)于匯總(合并)納稅成員企業(yè)范圍問題

　　經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)實(shí)行匯總(合并)納稅的企業(yè)集團(tuán)，凡母子公司體制的，其匯總(合并)納稅的成員企業(yè)一律為國家稅務(wù)總局審核批準(zhǔn)的企業(yè);總分公司體制的，其匯總(合并)納稅的成員企業(yè)為其分支機(jī)構(gòu)(分行或分公司)。

　　三、(94)財(cái)稅字第001號文中新辦第三產(chǎn)業(yè)的享受優(yōu)惠政策的問題

　　1、新辦第三產(chǎn)業(yè)所得稅優(yōu)惠的執(zhí)行范圍，除明確規(guī)定外，可參照國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

　　2、從事商品房銷售的企業(yè)屬于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)，不得享受新辦商貿(mào)企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

　　四、企業(yè)委托理財(cái)取得收入的征稅問題

　　納稅人按規(guī)定委托金融機(jī)構(gòu)理財(cái)取得的收入按投資收益的有關(guān)規(guī)定征收企業(yè)所得稅。

　　五、合作開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目的征稅問題。

　　納稅人以非貨幣性資產(chǎn)與房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)合作開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目的，如開發(fā)合同或協(xié)議約定向合作各方分配開發(fā)產(chǎn)品的，按非貨幣交易的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理;如合同或協(xié)議約定分配項(xiàng)目利潤的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不得在稅前扣除項(xiàng)目利潤，合作各方分得的利潤視同投資收益進(jìn)行稅務(wù)處理。

　　六、投資公司業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等的扣除問題。

　　對沒有主營業(yè)務(wù)收入，主要從事對外投資、代理業(yè)務(wù)的企業(yè)，其業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)等支出可在不超過企業(yè)取得的各類收益的規(guī)定比例范圍內(nèi)稅前扣除。各類收益包括投資收益、期貨收益、代購代銷收入和其他收入。

　　七、工效掛鉤的有關(guān)問題

　　為進(jìn)一步貫徹《中共江蘇省委、江蘇省人民政府關(guān)于進(jìn)一步加快民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的若干意見》(蘇發(fā)〔2004〕7號)精神，除原已按規(guī)定實(shí)行工效掛鉤辦法的企業(yè)外，連續(xù)兩年會(huì)計(jì)利潤盈利的查賬征收的工業(yè)企業(yè)也可自第三年起實(shí)行工效掛鉤辦法。工掛工資基數(shù)的初始確認(rèn)按企業(yè)前兩年的工資實(shí)際發(fā)放數(shù)的平均數(shù)確定，但最高不得超過按省轄市統(tǒng)計(jì)部門公布的上年在崗職工平均工資的3倍。計(jì)算實(shí)際發(fā)放數(shù)的人員按企業(yè)實(shí)際繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的人數(shù)確定。

　江蘇省國家稅務(wù)局

　　二○○五年六月一日