宿地稅發(fā)〔2009〕127號(hào) | 宿遷市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》的通知

宿遷市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》的通知

各縣及宿豫地方稅務(wù)局，市地方稅務(wù)局各分局、稽查局：現(xiàn)將《企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。二00九年十月二十一日宿遷市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅核定征收管理辦法為進(jìn)一步加強(qiáng)中小企業(yè)所得稅的征收管理，規(guī)范企業(yè)所得稅核定征收管理工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《國(guó)家稅務(wù)總局企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》和《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見》等規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際，制定本辦法。

一、核定征收管理應(yīng)遵循的原則核定征收企業(yè)所得稅是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章，核定納稅人在一定經(jīng)營(yíng)期內(nèi)的應(yīng)納稅銷售（營(yíng)業(yè)）額或收益額，并以此為計(jì)稅依據(jù)，按照一定的程序、方法和標(biāo)準(zhǔn)，確定其繳納企業(yè)所得稅的征收方式。核定征收管理應(yīng)遵循以下原則：
（一）公平、公正、公開原則。企業(yè)所得稅核定征收管理工作應(yīng)依法進(jìn)行，對(duì)實(shí)行核定征收方式的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取適當(dāng)?shù)姆绞郊皶r(shí)向社會(huì)公開核定征收辦稅程序、行業(yè)應(yīng)稅所得率，接受納稅人和社會(huì)各界的監(jiān)督。
（二）分類管理原則。企業(yè)所得稅核定征收管理是實(shí)施企業(yè)所得稅分類管理的重要內(nèi)容，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照企業(yè)所得稅分類管理的要求，開展對(duì)核定征收企業(yè)的管理和服務(wù)。

二、核定征收適用范圍納稅人具有下列情形之一的，應(yīng)采用核定征收方式征收企業(yè)所得稅。
（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；
（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；
（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全的，難以查賬的；
（五）只能準(zhǔn)確核算收入總額，或收入總額能夠查實(shí)，但其成本費(fèi)用支出不能正確核算的；
（六）只能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用支出，或成本費(fèi)用支出能夠查實(shí)，但收入總額不能準(zhǔn)確核算的；
（七）通過(guò)合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。
（八）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；
（九）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。有第（一）、（二）、（三）、（四）項(xiàng)情形之一，可實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額的方法征收企業(yè)所得稅；
有第（五）、（六）、（七）項(xiàng)情形之一的，可實(shí)行核定應(yīng)稅所得率的方法征收企業(yè)所得稅；有第（八）、（九）項(xiàng)情形之一，可實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額或核定應(yīng)稅所得率的方法征收企業(yè)所得稅?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕377號(hào)）所述"特定納稅人"不適用本辦法。

三、行業(yè)分類及應(yīng)稅所得率核定征收企業(yè)的行業(yè)應(yīng)稅所得率按下表所列舉的行業(yè)分別適用不同的行業(yè)應(yīng)稅所得率。行 業(yè) 應(yīng)稅所得率（%）農(nóng)、林、牧、漁業(yè) 3-10制造業(yè) 5-15批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè) 4-15交通運(yùn)輸業(yè) 7-15建筑業(yè) 8-20飲食業(yè) 8-25娛樂業(yè) 20-30其他行業(yè) 10-30"其他行業(yè)"中的計(jì)算機(jī)服務(wù)業(yè)、軟件業(yè)、科技交流和推廣服務(wù)業(yè)以及倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、文化藝術(shù)業(yè)、教育衛(wèi)生等暫按10%應(yīng)稅所得率標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。房地產(chǎn)企業(yè)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額征收辦法的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)地段、行業(yè)利潤(rùn)率等進(jìn)行典型調(diào)查，確定典型戶的應(yīng)納稅額，并在此基礎(chǔ)上按年從高直接核定納稅人的應(yīng)納所得稅額。

四、征收方式的鑒定稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年6月底前完成企業(yè)所得稅征收方式的鑒定工作。對(duì)實(shí)行核定征收的納稅人每年必須對(duì)其企業(yè)所得稅征收方式進(jìn)行鑒定；對(duì)財(cái)務(wù)制度健全、會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確的查賬征收納稅人，如征收方式無(wú)需調(diào)整的，企業(yè)所得稅征收方式鑒定后三年內(nèi)可不再重新鑒定。
（一）納稅人應(yīng)在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后10個(gè)工作日內(nèi)，填好該表并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！镀髽I(yè)所得稅核定征收鑒定表》一式三聯(lián)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和縣（區(qū)）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)各執(zhí)一聯(lián)，另一聯(lián)送達(dá)納稅人執(zhí)行。
（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后3個(gè)工作日內(nèi)，審查核實(shí)，提出鑒定意見，并報(bào)縣（區(qū)）級(jí)局稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核、認(rèn)定。
（三）縣（區(qū)）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后2個(gè)工作日內(nèi)，完成復(fù)核、認(rèn)定工作。?納稅人收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后，未在規(guī)定期限內(nèi)填列、報(bào)送的，稅務(wù)機(jī)關(guān)視同納稅人已經(jīng)報(bào)送，按上述程序進(jìn)行復(fù)核認(rèn)定。

五、申報(bào)征收
（一）納稅申報(bào)的時(shí)間。實(shí)行核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的納稅人，每季度終了后十五日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅申報(bào)，預(yù)繳企業(yè)所得稅；實(shí)行核定應(yīng)稅所得率的方法征收企業(yè)所得稅的納稅人年終匯算清繳。
（二）收入總額的確定。"應(yīng)稅收入額"等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。
（三）應(yīng)納所得稅額的計(jì)算。實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下：應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率應(yīng)納稅所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率＝成本費(fèi)用支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

六、應(yīng)稅所得率及行業(yè)類別的調(diào)整企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率標(biāo)準(zhǔn)隨著行業(yè)利潤(rùn)水平的變化，由市地方稅務(wù)局適時(shí)統(tǒng)一進(jìn)行調(diào)整，各縣及宿豫地方稅務(wù)局、市局各分局不得自行調(diào)整。納稅人應(yīng)稅所得率一經(jīng)核定，除發(fā)生下列情況外，一個(gè)納稅年度內(nèi)一般不得調(diào)整：
1、實(shí)行改組改制的；
2、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化的；
3、因遭受風(fēng)、火、水、震等人力不可抗拒災(zāi)害的；
4、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的需要調(diào)整的其他情況。納稅人因上述原因需調(diào)整應(yīng)稅所得率的，應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出變更應(yīng)稅所得率的申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后可據(jù)實(shí)調(diào)整。對(duì)納稅人行業(yè)劃分不清的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后確定所屬行業(yè)及應(yīng)稅所得率。

七、附則本辦法適用于全市范圍內(nèi)由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理企業(yè)所得稅的納稅人，個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)納稅人參照本辦法執(zhí)行。本辦法自2009年1月1日起執(zhí)行，本辦法下發(fā)前有關(guān)規(guī)定與本辦法相抵觸的，按本辦法規(guī)定執(zhí)行。本辦法未盡事宜，按相關(guān)法律、行政法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定執(zhí)行。