寧國稅發(fā)〔2010〕3號 | 江蘇省南京市國家稅務(wù)局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知

江蘇省南京市國家稅務(wù)局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知

各區(qū)(縣)國家稅務(wù)局，市局直屬稅務(wù)分局： 　　
2009年是新稅法實(shí)施后相關(guān)配套政策出臺最多的一年，企業(yè)所得稅匯算清繳(以下簡稱匯繳)工作面臨政策、征管、程序等密集變化所帶來的諸多困難?？朔щy，扎實(shí)做好2009年度匯繳工作，全面落實(shí)所得稅相關(guān)政策，既是總局、省局關(guān)于強(qiáng)化企業(yè)所得稅管理、優(yōu)化納稅服務(wù)的內(nèi)在要求，也是落實(shí)全市以分類分層管理為抓手，增強(qiáng)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理能力，提高稅源管理質(zhì)量與納稅遵從度的內(nèi)在要求。為切實(shí)做好匯繳工作，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下： 　　
一、強(qiáng)化培訓(xùn)與輔導(dǎo)，切實(shí)提高服務(wù)水平 　　
各單位要轉(zhuǎn)變觀念，樹立優(yōu)化服務(wù)理念，通過提供優(yōu)質(zhì)、免費(fèi)的培訓(xùn)與輔導(dǎo)服務(wù)，確保納稅人在對匯繳政策、征管要求、申報(bào)程序理解到位的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)期高質(zhì)量地完成匯繳申報(bào)工作。各單位應(yīng)在做好對內(nèi)培訓(xùn)基礎(chǔ)上，按照市局企業(yè)所得稅分類分層管理要求，分層優(yōu)化師資力量的配置，結(jié)合總局、省局、市局所得稅行業(yè)管理指南、市局統(tǒng)一發(fā)布的《所得稅問題解答》及修訂后申報(bào)表填報(bào)指南等教材，重點(diǎn)圍繞政策與征管變化點(diǎn)、熱點(diǎn)及難點(diǎn)問題的剖析，納稅申報(bào)表的填報(bào)、申報(bào)程序、報(bào)送資料等方面內(nèi)容，區(qū)分納稅人的規(guī)模、征收方式、信譽(yù)等級、行業(yè)特性、優(yōu)惠政策享受等不同培訓(xùn)需求，開展匯繳前的培訓(xùn)與輔導(dǎo)服務(wù)。特別是對新辦企業(yè)、重點(diǎn)稅源企業(yè)、跳躍式盈虧企業(yè)、連續(xù)多年虧損企業(yè)、往年審核、評估和稽查中出現(xiàn)問題較多的企業(yè)，要進(jìn)行個(gè)性化輔導(dǎo)。 　　
各單位應(yīng)于1月底前將對內(nèi)、對外培訓(xùn)方案報(bào)市局備案。方案包括師資配備、對象、內(nèi)容、時(shí)間、地點(diǎn)等項(xiàng)目。各項(xiàng)匯繳前培訓(xùn)工作原則上應(yīng)于2月底前結(jié)束，其中查帳征收企業(yè)培訓(xùn)面應(yīng)達(dá)到100%。 　　

二、核實(shí)匯繳基礎(chǔ)信息，努力提高數(shù)據(jù)質(zhì)量 　　
從上年度匯繳常規(guī)(重點(diǎn))風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目審核情況看，CTAIS2.0征管信息系統(tǒng)中納稅人的資格認(rèn)定、行業(yè)認(rèn)定、總分機(jī)構(gòu)認(rèn)定、應(yīng)稅所得率維護(hù)、待彌補(bǔ)虧損額等相關(guān)臺帳數(shù)據(jù)、優(yōu)惠項(xiàng)目備案等所得稅征管基礎(chǔ)信息均存在部分錯(cuò)誤、虛假、漏采等情況，影響了匯繳質(zhì)量的提高，也增加了風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的審核工作量。各單位應(yīng)結(jié)合市局下發(fā)的應(yīng)申報(bào)信息清單、2008年四季度預(yù)繳申報(bào)清單、行業(yè)與應(yīng)稅所得率清單、總分機(jī)構(gòu)等征管數(shù)據(jù)，對相關(guān)所得稅征管基礎(chǔ)信息進(jìn)一步清理與維護(hù)。 　　
所得稅征管基礎(chǔ)信息維護(hù)工作應(yīng)于2月底前完成?；A(chǔ)信息維護(hù)明細(xì)清單應(yīng)于3月10前報(bào)市局備案。 　　

三、暢通電子申報(bào)渠道，切實(shí)提高申報(bào)質(zhì)量 　　
考慮到全市核定征收企業(yè)申報(bào)渠道的現(xiàn)狀，從方便納稅人角度出發(fā)，對核定征收企業(yè)的匯繳申報(bào)今年繼續(xù)采用電話申報(bào)方式。根據(jù)省局要求，核定征收企業(yè)今年匯繳申報(bào)將增加一張附表采集相關(guān)數(shù)據(jù)，核定征收企業(yè)的匯繳申報(bào)附表待省局定稿下發(fā)后，由各單位及時(shí)發(fā)放給核定征收納稅人。各單位根據(jù)納稅人填報(bào)的紙質(zhì)附表資料，統(tǒng)一匯總成excel格式的附表，并于5月31日前報(bào)市局進(jìn)一步匯總與增值利用。 　　
查帳征收企業(yè)繼續(xù)按省局要求，實(shí)行100%網(wǎng)上匯繳申報(bào)方式，特殊原因無法進(jìn)行網(wǎng)上匯繳申報(bào)的，各單位應(yīng)制作清單說明原因，并于5月31日前報(bào)市局備案。根據(jù)省局所得稅行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要求，特定行業(yè)(如房地產(chǎn)、醫(yī)藥制造、鋼鐵制造、汽車零售)的查帳征收企業(yè)今年網(wǎng)上匯繳申報(bào)時(shí)將增加附表采集相關(guān)數(shù)據(jù)。 　　
匯繳申報(bào)過程中，各單位應(yīng)設(shè)立專人解答納稅人電子申報(bào)過程中出現(xiàn)的問題;完善辦稅自助服務(wù)區(qū)，開通電話、網(wǎng)上申報(bào)救濟(jì)渠道;加強(qiáng)電話申報(bào)、網(wǎng)上申報(bào)的問題收集與反饋工作，配合市局做好相關(guān)完善工作。
　　
四、加強(qiáng)申報(bào)進(jìn)度管理，確保準(zhǔn)期申報(bào)率100% 　　
匯繳期間，納稅人必須在2010年1月15日前完成四季度或12月份的預(yù)繳申報(bào)，然后進(jìn)行匯繳申報(bào)。各單位應(yīng)加強(qiáng)對匯繳申報(bào)的過程控制，妥善處理好申報(bào)時(shí)段，分期分批有序平穩(wěn)地推進(jìn)匯繳申報(bào)工作。核定征收企業(yè)原則上在3月底前完成匯繳電話申報(bào)，4月底前完成除重點(diǎn)稅源企業(yè)外的一般查帳征收企業(yè)匯繳申報(bào)，5月底前完成所有企業(yè)匯繳申報(bào)。從4月份起，要按周通報(bào)申報(bào)進(jìn)度。凡在規(guī)定時(shí)段未來申報(bào)的，必須責(zé)任到人，組織催報(bào)催繳，在申報(bào)期結(jié)束前十天，對未申報(bào)戶進(jìn)行逐日催報(bào)，確保匯繳準(zhǔn)期申報(bào)率達(dá)到100%。 　　

五、嚴(yán)格備案與審批，及時(shí)落實(shí)各項(xiàng)政策 　　
各單位應(yīng)重視維護(hù)納稅人權(quán)益，輔導(dǎo)納稅人依法及時(shí)享受相關(guān)優(yōu)惠政策。納稅人發(fā)生《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕57號)文件所列資產(chǎn)損失的，應(yīng)按國家稅務(wù)總局《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》(國稅發(fā)〔2009〕88號)文件及江蘇省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》(蘇國稅發(fā)〔2009〕123號)文件規(guī)定的申請時(shí)限、審批權(quán)限、報(bào)送資料要求，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請資產(chǎn)損失稅前扣除審批。各單位應(yīng)及時(shí)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)辦結(jié)審批。申請事項(xiàng)不符合政策規(guī)定不予批準(zhǔn)的，應(yīng)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)及時(shí)告知納稅人原因。 　　
享受免稅收入、所得減免、優(yōu)惠稅率(小型微利優(yōu)惠企業(yè)除外)、減計(jì)收入、加計(jì)扣除、固定資產(chǎn)加速折舊、減免稅額、抵免稅額、過渡期優(yōu)惠等企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的納稅人應(yīng)按照江蘇省國家稅務(wù)局《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法(試行)》(蘇國稅發(fā)〔2009〕093號)文件要求，在2010年3月15日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)稅收優(yōu)惠備案資料。 　　
申請享受免稅重組的企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)稅〔2009〕59號文件規(guī)定在年度申報(bào)前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請備案。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)根據(jù)國稅發(fā)〔2009〕31號第九條規(guī)定，就開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況在年度申報(bào)時(shí)提供備案資料。 　　
各單位應(yīng)加強(qiáng)政策執(zhí)行的統(tǒng)一規(guī)范，提高政策執(zhí)行水平。應(yīng)根據(jù)所得稅分類分層管理要求，按照備案的優(yōu)惠項(xiàng)目規(guī)模、復(fù)雜程度、風(fēng)險(xiǎn)水平等因素，組織開展專業(yè)化審核工作，及時(shí)準(zhǔn)確落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。 　　
各單位還應(yīng)根據(jù)已匯繳申報(bào)納稅人的申報(bào)信息，做好應(yīng)備案未報(bào)備案、應(yīng)審批未報(bào)審批的納稅人的限期催報(bào)工作，對逾期仍未備案的納稅人，嚴(yán)格按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅收處理。 　　

六、拓展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對手段， 提升匯繳審核質(zhì)量 　　
匯繳申報(bào)期結(jié)束后，全市將開展風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目、綜合風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的應(yīng)對管理。 　　
風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目管理階段，各單位應(yīng)在總結(jié)上年匯繳審核、納稅評估經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，針對遵從風(fēng)險(xiǎn)的不同類別通過省局升級后的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目審核系統(tǒng)，多手段、分層級開展應(yīng)對處理，提高應(yīng)對的科學(xué)性。 　　
綜合風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)管理階段，應(yīng)重點(diǎn)圍繞省、市風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)庫的預(yù)警信息，組織開展專家評審、分層審核、納稅評估等專業(yè)化管理，促進(jìn)納稅遵從度的進(jìn)一步提高。(2009年度匯繳各階段工作明細(xì)要求，詳見附件一) 　

七、規(guī)范核定征收管理，推進(jìn)納稅人建賬建制 　　
各單位應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)確定企業(yè)所得稅征收方式，應(yīng)督促實(shí)行核定征收的納稅人建賬建制和準(zhǔn)確進(jìn)行會計(jì)核算，防止納稅人通過核定征收人為降低稅負(fù)。 各單位應(yīng)結(jié)合對核定征收企業(yè)預(yù)繳及匯繳申報(bào)數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)分析，及時(shí)做好對核定征收納稅人的行業(yè)維護(hù)、應(yīng)稅所得率調(diào)整、征收方式調(diào)整及重新鑒定等工作。
　　
八、發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)涉稅鑒證作用 　　
在匯繳工作中，應(yīng)發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)的積極作用。企業(yè)可自愿委托有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具匯繳涉稅鑒證報(bào)告。中介機(jī)構(gòu)涉稅鑒證業(yè)務(wù)的范圍按寧國稅發(fā)〔2009〕18號文件規(guī)定掌握。對于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)發(fā)生的必須提供稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的審核鑒證報(bào)告的所得稅涉稅事項(xiàng)，如果有資質(zhì)的會計(jì)師事務(wù)所出具的年度查帳報(bào)告，符合稅務(wù)機(jī)關(guān)對涉稅事項(xiàng)的鑒證信息披露要求的，可予以受理。 　　
各單位應(yīng)結(jié)合涉稅鑒證項(xiàng)目資料的受理，做好對涉稅鑒證報(bào)告的審核工作。對于審核中發(fā)現(xiàn)的中介機(jī)構(gòu)鑒證問題，應(yīng)將有關(guān)問題做好記錄，作為評價(jià)中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告質(zhì)量的依據(jù)。對于中介機(jī)構(gòu)幫助企業(yè)弄虛作假或申報(bào)資料不實(shí)，一旦被發(fā)現(xiàn)，各單位應(yīng)采取有效措施，拒絕受理該中介機(jī)構(gòu)的鑒證材料，并報(bào)市局備案。 　　
匯繳結(jié)束后，各中介機(jī)構(gòu)應(yīng)按要求及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《中介機(jī)構(gòu)涉稅項(xiàng)目審核清冊》及《中介機(jī)構(gòu)涉稅項(xiàng)目審核統(tǒng)計(jì)表》。 　　
九、認(rèn)真做好數(shù)據(jù)匯總和總結(jié)報(bào)送工作 　　
匯繳結(jié)束后，對匯算清繳相關(guān)數(shù)據(jù)、資料要及時(shí)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，通過總局《涉稅通》軟件生成2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表，并報(bào)送匯繳工作總結(jié)及相關(guān)統(tǒng)計(jì)報(bào)表。工作總結(jié)及各項(xiàng)統(tǒng)計(jì)報(bào)表應(yīng)于2010年6月12日前上報(bào)市局。(工作總結(jié)及統(tǒng)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容及格式另行下發(fā)) 　　
附件：2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳各階段工作明細(xì)表 　 　

二○一○年一月十四日