遼地稅函〔2005〕324號 | 遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于明確企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知

遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于明確企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知

【注：根據(jù)《遼寧省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知>》(遼地稅函〔2006〕60號)，本文第二條、第三條自2006年4月4日起失效?！?/font>

各市地方稅務(wù)局，省局直屬局：

　　近期，各地反映企業(yè)所得稅的有關(guān)征管問題，經(jīng)研究，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

　　一、關(guān)于企業(yè)搬遷中企業(yè)所得稅問題。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)取得搬遷補償費收入稅務(wù)處理問題的批復(fù)》(國稅函〔2003〕115號)規(guī)定，在國家稅務(wù)總局沒有明確內(nèi)資企業(yè)搬遷的企業(yè)所得稅具體處理規(guī)定之前，為支持我省老工業(yè)基地振興，我省內(nèi)資企業(yè)搬遷的所得稅處理按如下規(guī)定執(zhí)行：

　　(一)企業(yè)取得搬(拆)遷補償費收入，凡由原企業(yè)搬(拆)遷后重新購置或建造與搬(拆)遷前相同或類似性質(zhì)、用途的固定資產(chǎn)(以下簡稱重置固定資產(chǎn))的，應(yīng)將上述搬(拆)遷補償費收入加各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用后的余額，沖減該企業(yè)重置固定資產(chǎn)的原價。

　　(二)企業(yè)取得搬(拆)遷補償費收入，凡搬(拆)遷后不再重置與搬(拆)遷前相同或類似性質(zhì)、用途的固定資產(chǎn)的，應(yīng)將上述搬(拆)遷補償費收入加各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用后的余額，計入當期應(yīng)納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。

　　(三)企業(yè)搬(拆)遷中收入確認和費用扣除按照配比原則進行。企業(yè)從搬出舊址年度起，統(tǒng)一按照上述規(guī)定將分年度獲得的搬(拆)遷補償收入加總為搬(拆)遷補償總收入，扣除搬(拆)遷費用、搬(拆)遷損失(含固定資產(chǎn)拆遷損失和企業(yè)停工損失)等，計算搬(拆)遷所得，符合第(一)款規(guī)定的，企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報同時提交財務(wù)處理事項說明，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核調(diào)整后，按稅務(wù)機關(guān)確認的數(shù)額調(diào)整財務(wù)事項。符合第(二)款規(guī)定的，企業(yè)直接進行納稅申報，繳納企業(yè)所得稅。

　　(四)省局遼地稅所〔1994〕64號文件第二十三條規(guī)定的“企業(yè)因城市公用事業(yè)等原因而發(fā)生動遷或搬遷，其從開發(fā)部門得到的補償費用于搬遷支出后有結(jié)余的，應(yīng)做為企業(yè)收益，并入應(yīng)納稅所得稅額”的規(guī)定廢止執(zhí)行。

　　二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)問題?！敬藯l款失效】

　　省局《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知》(遼地稅發(fā)〔2003〕83號)中關(guān)于“將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)除先租后售情況以外，一律視同銷售行為確認收入實現(xiàn)”的規(guī)定，是指先租、后售在一個匯算清繳期內(nèi)同時實現(xiàn);沒有同時實現(xiàn)的，一律視同銷售行為確認收入實現(xiàn)。

　　三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于自用、樣板、轉(zhuǎn)作經(jīng)營資產(chǎn)等，雖沒有辦理所有權(quán)過戶手續(xù)，但開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)仍為開發(fā)企業(yè)所控制或擁有。稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2003〕83號)規(guī)定精神，按照視同銷售征收企業(yè)所得稅。企業(yè)將該開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為企業(yè)自有固定資產(chǎn)的，可以按照稅務(wù)機關(guān)確定的視同銷售收入作為該資產(chǎn)的原值，按照財務(wù)規(guī)定提取折舊。企業(yè)再轉(zhuǎn)讓該開發(fā)產(chǎn)品時，按照轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)計算應(yīng)納稅所得額，有所得的，征收企業(yè)所得稅，出現(xiàn)虧損的，允許補虧;企業(yè)沒有將該開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自有的固定資產(chǎn)，再銷售該開發(fā)產(chǎn)品時，直接用銷售收入減除視同銷售收入作為該項開發(fā)產(chǎn)品所得，有所得的，征收企業(yè)所得稅，虧損的，允許企業(yè)補虧。【此條款失效】