大國(guó)稅發(fā)〔2006〕44號(hào) | 大連市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)大連市國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)所得稅預(yù)繳額核定征收管理暫行辦法的通知

大連市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)大連市國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)所得稅預(yù)繳額核定征收管理暫行辦法的通知

各區(qū)、市（縣）國(guó)稅局，各稽查局，直屬稅務(wù)分局：

       現(xiàn)將《大連市國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)所得稅預(yù)繳額核定征收管理暫行辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

附件： 《企業(yè)所得稅預(yù)繳方式鑒定表》

《企業(yè)所得稅年度預(yù)繳額核定通知書(shū)》

《企業(yè)所得稅核定征收情況統(tǒng)計(jì)表》

二○○六年三月十日

企業(yè)所得稅預(yù)繳額核定征收管理暫行辦法

第一條 為了加強(qiáng)企業(yè)所得稅的征收管理，規(guī)范核定征收企業(yè)所得稅預(yù)繳額的工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》及《加強(qiáng)中小企業(yè)所得稅征收管理工作的意見(jiàn)》（國(guó)稅發(fā) 〔2000〕28號(hào)）、《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕38號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 對(duì)財(cái)務(wù)管理規(guī)范，能夠建賬建制，準(zhǔn)確及時(shí)填報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表，并能向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確、完整納稅資料的納稅人，實(shí)行依法自行申報(bào)，稅務(wù)部門查賬征收的管理方式。納稅人繳納企業(yè)所得稅，按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳。納稅人預(yù)繳所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按納稅期限的實(shí)際數(shù)預(yù)繳，按實(shí)際數(shù)預(yù)繳有困難的，可以按上一年度應(yīng)納稅額的 1/12或1/4預(yù)繳。

對(duì)于財(cái)務(wù)管理、賬證設(shè)置、納稅資料保存、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算等方面存在一定問(wèn)題，暫不能正確計(jì)算應(yīng)納所得稅額的納稅人，稅務(wù)部門可在年初按核定征收方式確定其年度所得稅預(yù)繳額，納稅人年終實(shí)行按實(shí)際數(shù)進(jìn)行匯繳申報(bào)和稅務(wù)部門重點(diǎn)檢查相結(jié)合的征收管理方式。納稅人按稅務(wù)部門核定的年度所得稅預(yù)繳額分期預(yù)繳，年度終了后匯算清繳。

第三條 具有下列情形之一的納稅人，稅務(wù)部門可以視為財(cái)務(wù)管理不夠規(guī)范暫不能正確計(jì)算應(yīng)納所得稅額，可以核定該企業(yè)所得稅的預(yù)繳額。

一、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

二、擅自銷毀賬簿的或者拒不提供納稅資料的；

三、只能準(zhǔn)確核算收入總額，或收入總額能夠查實(shí)，但其成本費(fèi)用支出不能準(zhǔn)確核算的；

四、只能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用支出，或成本費(fèi)用支出能夠查實(shí)，但其收入總額不能準(zhǔn)確核算的；

五、收入總額及成本費(fèi)用支出均不能正確核算，不能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整納稅資料，難以查實(shí)的；

六、賬目設(shè)置和核算雖然符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關(guān)賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料的；

七、雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

八、納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

第四條 下列納稅人原則上不得實(shí)行企業(yè)所得稅預(yù)繳額核定征收辦法：

一、金融企業(yè)；

二、注冊(cè)資金在500萬(wàn)元以上（含500萬(wàn)）的企業(yè)；

三、年銷售收入在2000萬(wàn)元以上（含2000萬(wàn)）的企業(yè)。

第五條 核定征收企業(yè)所得稅預(yù)繳額的基本要求：

一、要嚴(yán)格按照核定征收企業(yè)所得稅預(yù)繳額的有關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行審批，嚴(yán)禁違反規(guī)定，擴(kuò)大范圍；

二、全面分析、掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理、履行納稅義務(wù)等情況，為確定其所得稅的征收方式提供依據(jù)；

三、對(duì)納稅人所得稅征收方式的鑒定要準(zhǔn)確，審批要及時(shí)；

四、針對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理、履行納稅義務(wù)等情況及存在的問(wèn)題，督促其建賬建制，改善經(jīng)營(yíng)管理，并積極引導(dǎo)其向自行申報(bào)、稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬征收方式過(guò)渡。

第六條 按核定征收方式確定所得稅預(yù)繳額包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種辦法。

一、定額征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，直接核定納稅人年度應(yīng)納企業(yè)所得稅的預(yù)繳額，由納稅人按規(guī)定分期進(jìn)行申報(bào)，年度終了后匯算清繳的辦法。

二、 核定應(yīng)稅所得率征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費(fèi)用等項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算企業(yè)所得稅預(yù)繳額，分期進(jìn)行申報(bào)，年度終了后匯算清繳的辦法。

第七條 所得稅預(yù)繳額核定征收辦法的實(shí)行。稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)納稅人的有關(guān)情況進(jìn)行調(diào)查研究，分類排隊(duì)，認(rèn)真測(cè)算，并根據(jù)納稅人的行業(yè)特點(diǎn)、納稅情況、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、利潤(rùn)水平等因素，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，按公平、公正、公開(kāi)原則分類逐戶核定其應(yīng)納稅預(yù)繳額或應(yīng)稅所得率。

稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采用下列任何一種方式核定其所得稅預(yù)繳額：

一、按照營(yíng)業(yè)收入或成本（費(fèi)用）加合理利潤(rùn)或其他方法核定納稅人的計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算所得稅預(yù)繳額；

二、按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算所得稅預(yù)繳額，或者直接核定所得稅預(yù)繳額；

三、參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平，核定所得稅預(yù)繳額；

四、按其他合理方法核定。

采用以上所列一種方法不足以正確核定所得稅預(yù)繳額，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。

實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收所得稅預(yù)繳額的，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率

或=成本費(fèi)用支出額／（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

應(yīng)稅所得率應(yīng)按下表規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：

應(yīng)稅所得率表

行業(yè) 應(yīng)稅所得率

農(nóng)林牧漁業(yè) 5%——10%

工業(yè) 7%——20%

商業(yè) 7%——20%

交通運(yùn)輸業(yè) 7%——20%

建筑業(yè) 10%——20%

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè) 15%——20%

社會(huì)中介機(jī)構(gòu) 15%——30%

飲食業(yè) 10%——25%

娛樂(lè)業(yè) 20%——40%

其他行業(yè) 10%——30%

各基層稅務(wù)局如有突破應(yīng)稅所得率幅度的，必須報(bào)請(qǐng)市國(guó)稅局審批。

納稅人經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無(wú)論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目，核定其適用某一行業(yè)的應(yīng)稅所得率。其主營(yíng)項(xiàng)目的確定應(yīng)根據(jù)每個(gè)項(xiàng)目的收入（或成本費(fèi)用）占總收入（或總成本費(fèi)用）的比例來(lái)確定，即占比例最大的項(xiàng)目為主營(yíng)項(xiàng)目。

核定征收是對(duì)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)取得的收入進(jìn)行核定，不包括企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之外的偶然收入。企業(yè)取得正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之外的收入，如土地轉(zhuǎn)讓收入、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等，在扣除取得收入對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用后，應(yīng)并入企業(yè)按正常收入計(jì)算出的應(yīng)納稅所得額，一并計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

第八條 核定征收所得稅預(yù)繳額工作的組織領(lǐng)導(dǎo)：

一、各基層局應(yīng)成立“核定征收所得稅預(yù)繳額評(píng)定組”，成員由局領(lǐng)導(dǎo)、綜合科、監(jiān)察室、計(jì)統(tǒng)科、稅源管理科等人員組成。

二、稅源管理科人員要深入調(diào)查研究，向綜合科提交調(diào)查報(bào)告，由基層局確定納稅人的稅款預(yù)繳方式和所得稅預(yù)繳額。

三、匯算清繳期限內(nèi)，對(duì)核定所得稅預(yù)繳額的納稅人，如發(fā)現(xiàn)有征管法第35條所列情況之一的，應(yīng)經(jīng)“核定征收所得稅預(yù)繳額評(píng)定組”審議后，依征管法對(duì)其核定應(yīng)納稅額。綜合科要做好審議記錄，評(píng)定人員要簽字。

第九條 納稅人所得稅預(yù)繳額征收方式可按下列工作程序和方法進(jìn)行：

一、稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)具體審核納稅人的財(cái)務(wù)核算情況，對(duì)需要核定企業(yè)所得稅預(yù)繳額的納稅人，通過(guò)填列《企業(yè)所得稅預(yù)繳方式鑒定表》（見(jiàn)附表，以下簡(jiǎn)稱鑒定表）確定其稅款預(yù)繳方式。

二、鑒定表中“財(cái)務(wù)核算納稅情況”項(xiàng)目欄中有一項(xiàng)不合格的，可實(shí)行核定預(yù)繳額方式征收企業(yè)所得稅。

三、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)鑒定表審核后，各分局要按照有關(guān)規(guī)定和要求，分類逐戶及時(shí)審批確認(rèn)。

四、對(duì)已經(jīng)實(shí)行查帳征收方式的納稅人，經(jīng)稅務(wù)檢查、日常管理、納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)有本辦法第三條情況的，應(yīng)在核實(shí)后15日內(nèi)確定改為實(shí)行核定征收辦法，并將結(jié)果錄入CTAIS系統(tǒng)相應(yīng)模塊。

五、《企業(yè)所得稅預(yù)繳方式鑒定表》、《企業(yè)所得稅預(yù)繳額核定征收通知書(shū)》，都是一式三份，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存兩份，另一份送達(dá)納稅人。

第十條 納稅人所得稅預(yù)繳額征收方式鑒定工作每年進(jìn)行一次，時(shí)間為當(dāng)年的1至4月底。當(dāng)年新辦納稅人需要核定所得稅預(yù)繳額的應(yīng)在納稅人稅務(wù)登記下發(fā)之日起滿3個(gè)月后鑒定完成。

第十一條 納稅人所得稅預(yù)繳方式一經(jīng)確定，如無(wú)特殊情況，在一個(gè)納稅年度內(nèi)一般不得變更。不實(shí)行核定征收所得稅預(yù)繳額的納稅人如發(fā)現(xiàn)其當(dāng)期存在本辦法第三條規(guī)定的情形，應(yīng)對(duì)當(dāng)期稅款進(jìn)行核定，并確定其年度所得稅預(yù)繳額。

第十二條 納稅人年度應(yīng)納所得稅預(yù)繳額或應(yīng)稅所得率一經(jīng)核定，除發(fā)生下列情況外，一個(gè)納稅年度內(nèi)一般不得調(diào)整：

一、實(shí)行改組改制的；

二、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化的；

三、因遭受風(fēng)、火、水、震等人力不可抗拒災(zāi)害的。

四、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模顯著提高或降低的；

五、原材料、燃料、動(dòng)力耗用顯著增加或降低的；

六、其它特殊情況影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的。

第十三條 實(shí)行核定征收所得稅預(yù)繳額辦法的，應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)，填寫《企業(yè)所得稅核定征收申報(bào)表》，實(shí)行核定征收方式的納稅人仍適用企業(yè)所得稅兩檔照顧性稅率（18%和27%）。納稅人在申報(bào)期內(nèi)未及時(shí)預(yù)繳稅款的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》處理。

第十四條 對(duì)納稅人的有關(guān)核定征收各項(xiàng)資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)妥善保管，便于隨時(shí)查閱和資料交接。

各基層局應(yīng)在季度終了后20日內(nèi)向市局報(bào)送《企業(yè)所得稅核定征收情況統(tǒng)計(jì)表》。每年5月底前將本局上年核定征收企業(yè)所得稅情況作為匯算清繳總結(jié)的一部分內(nèi)容上報(bào)市局，并附《企業(yè)所得稅核定征收情況統(tǒng)計(jì)表》，報(bào)告中要求有納稅人戶數(shù)、定期定額、核定應(yīng)稅所得率、稅款等情況。

第十五條 各基層局應(yīng)根據(jù)本規(guī)定，結(jié)合本地實(shí)際情況制定具體的實(shí)施辦法，報(bào)市局審批后方可執(zhí)行。

第十六條 本辦法自2006年1月1日起執(zhí)行。

企業(yè)所得稅預(yù)繳方式鑒定表

納稅人識(shí)別號(hào)

納稅人名稱

納稅人地址

所屬行業(yè) 飲食業(yè) 　 娛樂(lè)業(yè) 　 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)

交通運(yùn)輸業(yè) 　 農(nóng)林牧漁業(yè) 　 社會(huì)中介機(jī)構(gòu)

工業(yè) 　 商業(yè) 　 建筑業(yè) 　 其它行業(yè)

經(jīng)濟(jì)類型 　 電話

開(kāi)戶銀行 　 賬號(hào)

注冊(cè)資金 　 上年預(yù)繳方式

上年收入總額 　 上年所得稅額

財(cái)務(wù)核算納稅情況

行次 項(xiàng)目 稅務(wù)機(jī)關(guān)意見(jiàn)

1 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的 是□ 否□

2 擅自銷毀賬簿的或者拒不提供納稅資料的 是□ 否□

3 只能準(zhǔn)確核算收入總額，或收入總額能夠查實(shí)，但其成本費(fèi)用支出不能準(zhǔn)確核算的 是□ 否□

4 只能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用支出，或成本費(fèi)用支出能夠查實(shí)，但其收入總額不能準(zhǔn)確核算的 是□ 否□

5 收入總額及成本費(fèi)用支出均不能正確核算，不能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整納稅資料，難以查實(shí)的 是□ 否□

6 賬目設(shè)置和核算雖然符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關(guān)

賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料的 是□ 否□

7 雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)

用憑證殘缺不全，難以查賬的 是□ 否□

8 納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的 是□ 否□

預(yù)繳方式

主管稅務(wù)科（所）意見(jiàn) 稅務(wù)審批機(jī)關(guān)意見(jiàn)

簽章 　 簽章

年 　 月 　 日 　 　 　 　 　 年 　 月 　 日

企業(yè)所得稅年度預(yù)繳額核定通知書(shū)：

依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，確定你企業(yè)所得稅預(yù)繳方式為核定征收。核定你企業(yè)從 年　 　月起至　　　　年　　　　月止，每季度企業(yè)所得稅預(yù)繳額（應(yīng)稅所得率）如下 ，年度終了后匯算清繳。

納稅人應(yīng)當(dāng)在季度終了后15日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和企業(yè)所得稅核定征收申報(bào)表。

納稅人簽名（蓋章） 稅務(wù)機(jī)關(guān)（蓋章）

年 月 日 年 月 日

告知事項(xiàng)：

納稅人對(duì)企業(yè)所得稅預(yù)繳額征收方式的鑒定、核定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率等事項(xiàng)有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，調(diào)整核定的所得稅預(yù)繳額等事項(xiàng)；沒(méi)有異議的或有異議但不能提供相關(guān)證據(jù)的，必須先按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的預(yù)繳額（應(yīng)稅所得率）執(zhí)行。然后納稅人可在繳納稅款之日起60日內(nèi)依法向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，對(duì)復(fù)議結(jié)果不服的，可向法院起訴。

企業(yè)所得稅核定征收情況統(tǒng)計(jì)表

單位 年 月 日

應(yīng)稅所得率征收辦法 定額征收辦法

核定戶數(shù) 應(yīng)納稅額 核定戶數(shù) 應(yīng)納稅額

本季 累計(jì) 本季 累計(jì) 本季 累計(jì) 本季 累計(jì)

農(nóng)林牧漁業(yè)

工業(yè)

商業(yè)

交通運(yùn)輸業(yè)

建筑業(yè)

飲食業(yè)

服務(wù)業(yè)

旅游業(yè)

娛樂(lè)業(yè)

其它

合計(jì)

填表人： 部門負(fù)責(zé)人 年 月 日