大連市地方稅務(wù)局公告2013年第8號(hào) | 大連市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布企業(yè)所得稅備案管理規(guī)定的公告

大連市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布企業(yè)所得稅備案管理規(guī)定的公告

【注：根據(jù)《大連市地方稅務(wù)局關(guān)于公布失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》(大連市地方稅務(wù)局公告2015年第6號(hào))，本文件自2015年10月29日起全文失效?！?/font>

　　現(xiàn)將《大連市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅備案管理規(guī)定》予以發(fā)布，自2014年1月1日起施行。

　　特此公告。

　大連市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅備案管理規(guī)定

　　為了進(jìn)一步方便納稅人辦稅，優(yōu)化企業(yè)所得稅各類備案事項(xiàng)管理，依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》(國稅發(fā)〔2008〕111號(hào))、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補(bǔ)充通知》(國稅函〔2009〕255號(hào))和《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅后續(xù)管理的指導(dǎo)意見》(稅總發(fā)〔2013〕55號(hào))有關(guān)規(guī)定，制定本企業(yè)所得稅備案管理規(guī)定。

　　一、備案管理范圍

　　根據(jù)備案事項(xiàng)類型不同，企業(yè)所得稅備案管理范圍包括管理類備案、優(yōu)惠類備案、損失類備案。

　　(一)管理類備案事項(xiàng)

　　管理類備案事項(xiàng)是指企業(yè)所得稅相關(guān)的稅收法律、法規(guī)中規(guī)定納稅人的稅收處理事項(xiàng)應(yīng)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的項(xiàng)目，包括：符合條件的企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊、改變存貨計(jì)價(jià)方法、房地產(chǎn)企業(yè)成本對(duì)象及土地成本分配方法備案、房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況、企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理備案、政策性搬遷或處置收入備案等。

　　(二)優(yōu)惠類備案事項(xiàng)

　　優(yōu)惠類備案事項(xiàng)是指納稅人符合企業(yè)所得稅相關(guān)的法律、法規(guī)規(guī)定的條件，享受企業(yè)所得稅免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除、減免所得額、減免稅額、抵扣應(yīng)納稅所得額、抵免所得稅額等稅收優(yōu)惠事項(xiàng)。

　　(三)損失類備案事項(xiàng)

　　損失類備案事項(xiàng)是指納稅人發(fā)生資產(chǎn)損失，符合稅前扣除條件，按規(guī)定進(jìn)行清單申報(bào)備案、專項(xiàng)申報(bào)備案的事項(xiàng)。

　　二、備案事項(xiàng)管理方式

　　屬于企業(yè)所得稅備案管理范圍的事項(xiàng)，分事前備案、事后備案兩種方式進(jìn)行管理。具體分類如下：

　　(一)事前備案類

　　1.符合條件的企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊;

　　2.改變存貨計(jì)價(jià)方法;

　　3.房地產(chǎn)企業(yè)成本對(duì)象及土地成本分配方法備案;

　　4.稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他事先備案項(xiàng)目。

　　(二)事后備案類

　　1.國債利息收入免稅;

　　2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅;

　　3.非營利組織收入免稅;

　　4.地方政府債券利息收入免稅;

　　5.企業(yè)綜合利用資源所得減計(jì)收入;

　　6.企業(yè)取得鐵路建設(shè)債券利息收入減半征收;

　　7.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除;

　　8.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資加計(jì)扣除;

　　9.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得減免稅;

　　10.從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目所得減免稅;

　　11.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得減免稅;

　　12.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免稅;

　　13.企業(yè)實(shí)施清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目所得減免稅;

　　14.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額;

　　15.小型微利企業(yè)減免稅;

　　16.高新技術(shù)企業(yè)適用低稅率;

　　17.軟件企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠;

　　18.集成電路企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠;

　　19.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)適用低稅率;

　　20.節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目優(yōu)惠;

　　21.科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制減免;

　　22.生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)減免;

　　23.經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制減免;

　　24.企業(yè)購置專用設(shè)備投資額抵免所得稅額;

　　25.資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào);

　　26.資產(chǎn)損失清單申報(bào);

　　27.應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損;

　　28.政策性搬遷或處置收入備案;

　　29.政策性搬遷清算申報(bào);

　　30.房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況報(bào)告;

　　31.企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理備案;

　　32.稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他事后備案項(xiàng)目。

　　三、備案要求

　　(一)事前備案類管理項(xiàng)目要求

　　對(duì)于適用事前備案類管理的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)按照相關(guān)政策規(guī)定具體時(shí)限，在進(jìn)行該事項(xiàng)的稅務(wù)處理之前，向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料一份，提請(qǐng)備案，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)登記備案后執(zhí)行。(各項(xiàng)目應(yīng)報(bào)送資料明細(xì)詳見附件1)

　　1.符合條件的企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊，應(yīng)在取得該固定資產(chǎn)后一個(gè)月內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)備案。

　　2.改變存貨計(jì)價(jià)方法，應(yīng)在改變存貨成本計(jì)算方法之前，向主管地稅機(jī)關(guān)備案。

　　3.房地產(chǎn)企業(yè)成本對(duì)象及土地成本分配方法備案，應(yīng)在項(xiàng)目開工之前合理確定，并報(bào)主管地稅機(jī)關(guān)備案。

　　(二)事后備案類管理項(xiàng)目要求

　　對(duì)于適用事后備案類管理的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和其他有關(guān)稅收法律法規(guī)政策規(guī)定，在企業(yè)所得稅匯算清繳期內(nèi)，填報(bào)相應(yīng)備案表并向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料一份，提請(qǐng)備案，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)登記備案后執(zhí)行。(各項(xiàng)目應(yīng)報(bào)送資料明細(xì)詳見附件1)

　　四、備案流程

　　(一)網(wǎng)上填表

　　首先，納稅人在大連地稅網(wǎng)站納稅端辦稅平臺(tái)的企業(yè)所得稅備案模塊選擇備案項(xiàng)目，填寫相關(guān)備案表，檢查內(nèi)容無誤后保存并提交。然后，納稅人通過表格打印功能將已提交成功的備案表打印兩份報(bào)送主管地稅機(jī)關(guān)。

　　(二)報(bào)送資料

　　納稅人根據(jù)本公告要求，準(zhǔn)備相關(guān)備案資料和備案表兩份，其中一份備案資料由納稅人留存?zhèn)洳椋硪环輦浒纲Y料和兩份備案表于網(wǎng)上填表提交后5日內(nèi)送到主管地稅機(jī)關(guān)受理窗口，取得《企業(yè)所得稅備案受理通知書》和一份加蓋受理專用章的備案表。

　　(三)年度納稅申報(bào)

　　涉及事后備案類第1至27項(xiàng)的納稅人，需要先進(jìn)行網(wǎng)上填報(bào)備案表，再進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的填報(bào)。其余事后備案類項(xiàng)目的申報(bào)備案與年度納稅申報(bào)可同時(shí)進(jìn)行。

　　五、法律責(zé)任

　　納稅人報(bào)送備案材料，應(yīng)對(duì)備案事項(xiàng)和證據(jù)材料的真實(shí)性、合法性、完整性和申報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性承擔(dān)稅收法律責(zé)任。

　　納稅人未按規(guī)定辦理事前備案項(xiàng)目的備案手續(xù)的，不得進(jìn)行相關(guān)企業(yè)所得稅稅務(wù)處理。

　　納稅人未按規(guī)定辦理事后備案項(xiàng)目的備案手續(xù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及企業(yè)所得稅相關(guān)稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)納稅人進(jìn)行納稅評(píng)估、稅務(wù)檢查時(shí)，如發(fā)現(xiàn)納稅人的備案事項(xiàng)不真實(shí)或不符合國家相關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定，將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及企業(yè)所得稅相關(guān)稅收法律法規(guī)，對(duì)納稅人的違法行為予以糾正并依法作出稅務(wù)處理決定。

　　六、施行時(shí)間

　　本規(guī)定自2014年1月1日起施行，《大連市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理規(guī)定>的公告》(大地稅公告2012年第1號(hào))同時(shí)廢止。本規(guī)定生效之日前尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的稅收優(yōu)惠事項(xiàng)，也應(yīng)按本規(guī)定執(zhí)行。