大連市地方稅務(wù)局公告2013年第3號(hào) | 大連市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布企業(yè)所得稅核定征收辦法[試行]的公告

大連市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布企業(yè)所得稅核定征收辦法[試行]的公告

【注：根據(jù)《大連市地方稅務(wù)局、大連市地方稅務(wù)局關(guān)于公布失效廢止稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（大連市地方稅務(wù)局公告2016年第8號(hào)），本文自2016年10月14日起全文失效?！?/font>

現(xiàn)將《大連市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)》予以發(fā)布，自2013年1月1日起施行。

特此公告。

附件：1.企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率表
2. 企業(yè)所得稅征收方式鑒定表

大連市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)

第一條 為了加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，規(guī)范核定征收企業(yè)所得稅工作，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕377號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第27號(hào))相關(guān)要求，制定本辦法。

第二條 企業(yè)所得稅核定征收要按照“抓大、控中、核小”原則，對(duì)核定征收合法性進(jìn)行審查。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要全面分析、掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理、履行納稅義務(wù)等情況，公平、公正、公開地分類逐戶核定應(yīng)納所得稅額或者應(yīng)稅所得率，保證同一區(qū)域內(nèi)規(guī)模相當(dāng)?shù)耐惢蛘哳愃破髽I(yè)的所得稅稅負(fù)基本相當(dāng)。對(duì)已實(shí)行核定征收企業(yè)，要積極督促其建賬建制，改善經(jīng)營(yíng)管理，引導(dǎo)其向查賬征收方式過(guò)渡。對(duì)符合查賬征收條件的企業(yè)，要及時(shí)調(diào)整征收方式，實(shí)行查賬征收。

第三條 本辦法適用于居民企業(yè)納稅人。

第四條 納稅人具有下列情形之一的，可以核定征收企業(yè)所得稅：

(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；

(三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

(四)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

(五)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

(六)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

第五條 以下特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。

(一)享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)(不包括僅享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè))；

(二)跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)；

(三)上市公司；

(四)銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；

(五)會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)；

(六)專門從事股權(quán)(股票)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)；

(七)國(guó)家稅務(wù)總局和市局規(guī)定的其他企業(yè)。

除特殊情況外，對(duì)年?duì)I業(yè)收入2000萬(wàn)元以上(含2000萬(wàn)元)企業(yè)原則上不得實(shí)行企業(yè)所得稅核定征收，如確需采用核定征收方式的，應(yīng)報(bào)市局核準(zhǔn)后實(shí)行核定征收。

第六條 新辦企業(yè)設(shè)立當(dāng)年原則上不得實(shí)行企業(yè)所得稅核定征收，第二年開始按本辦法規(guī)定確定征收方式。

第七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)年?duì)I業(yè)收入500萬(wàn)元以上(含500萬(wàn)元)企業(yè)應(yīng)謹(jǐn)慎核定，要重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)年?duì)I業(yè)收入500萬(wàn)元以下企業(yè)、連續(xù)虧損企業(yè)的征收方式管理，運(yùn)用納稅評(píng)估等方法開展申報(bào)情況分析，發(fā)現(xiàn)存在本辦法第四條規(guī)定情形的，應(yīng)按規(guī)定實(shí)行核定征收。

第八條 企業(yè)所得稅核定征收方式包括核定應(yīng)納所得稅額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種方法。

(一)核定應(yīng)納所得稅額征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，直接核定納稅人年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定分期進(jìn)行申報(bào)。

(二)核定應(yīng)稅所得率征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費(fèi)用等項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額，按核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算企業(yè)所得稅額，分期進(jìn)行申報(bào)，年度終了后匯算清繳的辦法。

第九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人具體情況，對(duì)核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額。

具有下列情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率：

(一)能正確核算(查實(shí))收入總額，但不能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額的；

(二)能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額，但不能正確核算(查實(shí))收入總額的；

(三)通過(guò)合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。

納稅人不屬于以上情形的，核定其應(yīng)納所得稅額。

第十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅：

(一)參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；

(二)按照應(yīng)稅收入額或成本費(fèi)用支出額定率核定；

(三)按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或測(cè)算核定；

(四)按照其他合理方法核定。

采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額的，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測(cè)算的應(yīng)納稅額不一致時(shí)，可按測(cè)算的應(yīng)納稅額從高核定。

第十一條 采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

或：應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

第十二條 核定征收企業(yè)可以享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定的免稅收入優(yōu)惠政策，不適用小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)稅收入額等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：

應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入

其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。

第十三條 實(shí)行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無(wú)論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率。

主營(yíng)項(xiàng)目應(yīng)為納稅人所有經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目中，收入總額或者成本(費(fèi)用)支出額或者耗用原材料、燃料、動(dòng)力數(shù)量所占比重最大的項(xiàng)目。

第十四條 應(yīng)稅所得率按《企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率表》(見附件1)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)確定。

各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照全市統(tǒng)一規(guī)定的應(yīng)稅所得率標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核定征收。對(duì)銷售(營(yíng)業(yè))利潤(rùn)率水平超出統(tǒng)一規(guī)定的應(yīng)稅所得率標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在報(bào)市局備案后，可根據(jù)實(shí)際情況按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào))規(guī)定的幅度標(biāo)準(zhǔn)確定應(yīng)稅所得率。

第十五條 納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)變化后的主營(yíng)項(xiàng)目(業(yè)務(wù))重新確定適用的應(yīng)稅所得率。

第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定征收企業(yè)所得稅工作中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)數(shù)據(jù)大集中核心征管系統(tǒng)管理規(guī)定，明確部門和崗位職責(zé)。征管部門是企業(yè)所得稅核定征收的責(zé)任部門，負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅核定征收管理工作。稅政部門在核定征收工作中要做好政策服務(wù)，加強(qiáng)對(duì)核定征收企業(yè)范圍、應(yīng)稅所得率確定、納稅申報(bào)管理等方面政策適用性的指導(dǎo)。

第十七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)向納稅人送達(dá)《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》(見附件2)，及時(shí)完成對(duì)其核定征收企業(yè)所得稅的鑒定工作。納稅人應(yīng)在收到《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》后10個(gè)工作日內(nèi)，填好該表并送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！镀髽I(yè)所得稅征收方式鑒定表》一式三聯(lián)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存二聯(lián)，另一聯(lián)送達(dá)納稅人執(zhí)行。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)還可根據(jù)實(shí)際工作需要，適當(dāng)增加聯(lián)次備用。

第十八條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照數(shù)據(jù)大集中核心征管系統(tǒng)核定征收工作流程規(guī)定，在每年3月底前，對(duì)企業(yè)所得稅納稅人征收方式進(jìn)行重新鑒定，并下達(dá)《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》，同時(shí)對(duì)實(shí)行核定征收納稅人應(yīng)當(dāng)打印《定率核定通知書》，告知其當(dāng)年征收方式。重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上年度的征收方式預(yù)繳企業(yè)所得稅；重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結(jié)果進(jìn)行調(diào)整。

上年度已經(jīng)實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅辦法的納稅人如果達(dá)到查賬征收條件，可以在上年度終了后30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人核算情況核實(shí)后及時(shí)調(diào)整本年度的征收方式，實(shí)行查賬征收?！敬藯l款失效】

第十九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)分類逐戶公示核定的應(yīng)納所得稅額或應(yīng)稅所得率。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照便于納稅人及社會(huì)各界了解、監(jiān)督的原則確定公示地點(diǎn)、方式。

納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)所得稅征收方式、核定的應(yīng)納所得稅額或應(yīng)稅所得率有異議的，應(yīng)當(dāng)提供合法、有效的相關(guān)證據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)核實(shí)認(rèn)定后調(diào)整有異議的事項(xiàng)。

第二十條 納稅人實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式的，按下列規(guī)定申報(bào)納稅：

(一)實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式的納稅人按月預(yù)繳，年終匯算清繳。

(二)納稅人應(yīng)依照確定的應(yīng)稅所得率計(jì)算納稅期間實(shí)際應(yīng)繳納的稅額，進(jìn)行預(yù)繳。

(三)納稅人預(yù)繳稅款或年終進(jìn)行匯算清繳時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填寫《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(B類)》或《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(B類)》，在規(guī)定的納稅申報(bào)時(shí)限內(nèi)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第二十一條 納稅人實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額方式的，按下列規(guī)定申報(bào)納稅：

(一)納稅人在應(yīng)納所得稅額尚未確定之前，可暫按上年度應(yīng)納所得稅額的1/12預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法，按月分期預(yù)繳。

(二)在應(yīng)納所得稅額確定以后，減除當(dāng)年已預(yù)繳的所得稅額，余額按剩余月份均分，以此確定以后各月的應(yīng)納稅額，由納稅人按月填寫《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(B類)》，在規(guī)定的納稅申報(bào)期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)。

(三)實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額征收方式的納稅人，年度不進(jìn)行匯算清繳

第二十二條 各區(qū)、市(縣)地方稅務(wù)局，可以根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法。

各區(qū)、市(縣)地方稅務(wù)局制定的具體實(shí)施辦法，應(yīng)當(dāng)報(bào)市局(企業(yè)所得稅管理處)進(jìn)行審查，同時(shí)抄送本級(jí)政府；市局企業(yè)所得稅管理處應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定時(shí)限向法規(guī)部門送交審查意見，由法規(guī)部門出具備案意見。

第二十三條 本辦法自2013年1月1日起執(zhí)行。《大連市地方稅務(wù)局關(guān)于明確建筑業(yè)所得稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(大地稅函〔2008〕252號(hào))、《大連市地方稅務(wù)局關(guān)于明確餐飲、娛樂(lè)等行業(yè)企業(yè)所得稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(大地稅函〔2009〕58號(hào))同時(shí)廢止，《大連市國(guó)家稅務(wù)局、大連市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)〉的通知》(大國(guó)稅發(fā)〔2012〕14號(hào))不再適用于大連市地方稅務(wù)局管轄的企業(yè)所得稅納稅人。