大連市國(guó)家稅務(wù)局、大連市地方稅務(wù)局公告2018年第2號(hào) | 大連市國(guó)家稅務(wù)局、大連市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《大連市企業(yè)所得稅核定征收實(shí)施辦法(試行)》的公告

大連市國(guó)家稅務(wù)局、大連市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《大連市企業(yè)所得稅核定征收實(shí)施辦法(試行)》的公告

       為貫徹中央深化國(guó)地稅征管體制改革精神，進(jìn)一步統(tǒng)一和規(guī)范大連市企業(yè)所得稅核定征收工作，現(xiàn)將《大連市企業(yè)所得稅核定征收實(shí)施辦法(試行)》予以發(fā)布，本公告適用于2018年度及以后年度企業(yè)所得稅核定。
　　特此公告。

　　附件：1.年度納稅申報(bào)表(A類，2017年版)填報(bào)說明
　　2.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類，2017年版)表

　　大連市國(guó)家稅務(wù)局

　　大連市地方稅務(wù)局

　　2018年3月9日

大連市企業(yè)所得稅核定征收實(shí)施辦法(試行)

　　
       第一章 總 則
　　第一條 為了加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，規(guī)范核定征收企業(yè)所得稅工作，保障國(guó)家稅款及時(shí)足額入庫，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉(試行)的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào))等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)密切配合，按照公平、公正、公開原則聯(lián)合開展企業(yè)所得稅核定征收工作，確保稅負(fù)公平。

　　第三條 各區(qū)、市(縣)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局積極督促核定征收企業(yè)所得稅的納稅人建賬建制，改善經(jīng)營(yíng)管理，引導(dǎo)納稅人向查賬征收方式過渡。對(duì)符合查賬征收條件的納稅人，及時(shí)調(diào)整征收方式，實(shí)行查賬征收。

　　第四條 本辦法適用于居民企業(yè)納稅人。

　　第二章 核定征收范圍

　　第五條 納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：
　　(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;
　　(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;
　　(三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
　　(四)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;
　　(五)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的;
　　(六)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

　　第六條 下列納稅人不適用本辦法：
　　(一)享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)(不包括僅享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)、第二十八條規(guī)定的符合條件的小型微利企業(yè));
　　(二)跨地區(qū)匯總納稅企業(yè);
　　(三)上市公司;
　　(四)銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè);
　　(五)會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu);
　　(六)專門從事股權(quán)(股票)投資業(yè)務(wù)的企業(yè);
　　(七)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè);
　　(八)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

　　第三章 核定征收方式

　　第七條 企業(yè)所得稅核定征收方式包括核定應(yīng)納所得稅額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種方法。

　　第八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人具體情況確定核定征收的方法。
　　具有下列情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率：
　　(一)能正確核算(查實(shí))收入總額，但不能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額的;
　　(二)能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額，但不能正確核算(查實(shí))收入總額的;
　　(三)通過合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。
　　納稅人不屬于以上情形的，核定其應(yīng)納所得稅額。

　　第九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅：
　　(一)參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定;
　　(二)按照應(yīng)稅收入額或成本費(fèi)用支出額定率核定;
　　(三)按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或測(cè)算核定;
　　(四)按照其他合理方法核定。
　　采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額的，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測(cè)算的應(yīng)納稅額不一致時(shí)，可按測(cè)算的應(yīng)納稅額從高核定。

　　第十條 采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：
　　應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
　　應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率
　　或：應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

　　第十一條 實(shí)行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率。
　　主營(yíng)項(xiàng)目應(yīng)為納稅人所有經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目中，收入總額或者成本(費(fèi)用)支出額或者耗用原材料、燃料、動(dòng)力數(shù)量所占比重最大的項(xiàng)目。

　　第十二條 依法按照核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)(股票)收入等轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，應(yīng)全額計(jì)入應(yīng)稅收入額，按照主營(yíng)項(xiàng)目(業(yè)務(wù))確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅;若主營(yíng)項(xiàng)目(業(yè)務(wù))發(fā)生變化，應(yīng)在當(dāng)年匯算清繳時(shí)，按照變化后的主營(yíng)項(xiàng)目(業(yè)務(wù))重新確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅。

　　第十三條 應(yīng)稅所得率按《應(yīng)稅所得率表》(附件1)規(guī)定的范圍標(biāo)準(zhǔn)確定。
　　各區(qū)、市(縣)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局要綜合考慮行業(yè)盈利水平、企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模等多種因素，按照《應(yīng)稅所得率表》(附件1)規(guī)定的幅度確定基本一致的應(yīng)稅所得率標(biāo)準(zhǔn)，核定征收企業(yè)所得稅。

　　第十四條 各區(qū)、市(縣)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)范圍基本相同的納稅人，雙方核定的應(yīng)納所得稅額基本一致。

　　第十五條 納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20%的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

　　第四章 核定征收鑒定程序

　　第十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)確定核定征收方式應(yīng)按照以下程序辦理：
　　(一)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)向納稅人送達(dá)《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》(見附件2)，納稅人應(yīng)在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后10個(gè)工作日內(nèi)，填好該表一式三聯(lián)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
　　(二)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后20個(gè)工作日內(nèi)完成分類逐戶審查核實(shí)，并報(bào)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核、認(rèn)定。
　　(三)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后30個(gè)工作日內(nèi)，及時(shí)完成對(duì)其核定征收企業(yè)所得稅的復(fù)核、認(rèn)定工作。
　　(四)納稅人收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后，未在規(guī)定期限內(nèi)填列、報(bào)送的，稅務(wù)機(jī)關(guān)視同納稅人已經(jīng)報(bào)送，按上述程序進(jìn)行復(fù)核認(rèn)定。

　　第十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi),對(duì)上年度實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人重新鑒定本年度的征收方式，并下達(dá)《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》，告知其當(dāng)年的征收方式。重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上年度的征收方式預(yù)繳企業(yè)所得稅;重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結(jié)果進(jìn)行調(diào)整。
　　重新鑒定包括征收方式鑒定、應(yīng)稅所得率或應(yīng)納所得稅額的調(diào)整等內(nèi)容。
　　重新鑒定工作應(yīng)在每年3月31日前完成;有特殊情況的，可以延遲，但最遲應(yīng)在每年6月30日前完成。

　　第十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一分類逐戶公示企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)情況。公示地點(diǎn)在辦稅服務(wù)廳、稅務(wù)所、本局對(duì)外門戶網(wǎng)站，公示時(shí)間至少5個(gè)工作日。公示內(nèi)容包括：納稅人統(tǒng)一社會(huì)信用代碼(納稅人識(shí)別號(hào))、納稅人名稱、行業(yè)類別、核定期限起與止、核定應(yīng)稅所得率或應(yīng)納所得稅額。

　　第十九條 納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)所得稅征收方式、核定的應(yīng)納所得稅額或應(yīng)稅所得率有異議的，應(yīng)當(dāng)提供合法、有效的相關(guān)證據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)核實(shí)認(rèn)定后調(diào)整有異議的事項(xiàng)。

　　第五章 納稅申報(bào)

　　第二十條 納稅人實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式的，按下列規(guī)定申報(bào)納稅：
　　(一)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小確定納稅人按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，一個(gè)納稅年度內(nèi)不得改變。
　　(二)納稅人應(yīng)依照確定的應(yīng)稅所得率計(jì)算納稅期間實(shí)際應(yīng)繳納的稅額，進(jìn)行預(yù)繳。按實(shí)際數(shù)額預(yù)繳有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，可按上一年度應(yīng)納稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。
　　(三)納稅人預(yù)繳稅款或年終進(jìn)行匯算清繳時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填寫《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表(B類)》，在規(guī)定的納稅申報(bào)時(shí)限內(nèi)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　第二十一條 納稅人實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額方式的，按下列規(guī)定申報(bào)納稅：
　　(一)納稅人在應(yīng)納所得稅額尚未確定之前，可暫按上年度應(yīng)納所得稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法，按月或按季分期預(yù)繳。
　　(二)在應(yīng)納所得稅額確定以后，減除當(dāng)年已預(yù)繳的所得稅額，余額按剩余月份或季度均分，以此確定以后各月或各季的應(yīng)納稅額，由納稅人按月或按季填寫《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表(B類)》，在規(guī)定的納稅申報(bào)期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)。
　　(三)實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額征收企業(yè)所得稅的納稅人，年度不進(jìn)行匯算清繳。

　　第六章 法律責(zé)任

　　第二十二條 對(duì)違反本辦法規(guī)定的行為，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。

　　第七章 附則

　　第二十三條 本辦法由大連市國(guó)家稅務(wù)局和大連市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十四條 本辦法適用于2018年度及以后年度企業(yè)所得稅核定?！洞筮B市國(guó)家稅務(wù)局、大連市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈大連市企業(yè)所得稅核定征收辦法〉的公告》(大連市國(guó)家稅務(wù)局公告2016年第15號(hào))、《大連市國(guó)家稅務(wù)局、大連市地方稅務(wù)局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅核定征收應(yīng)稅所得率幅度標(biāo)準(zhǔn)的公告》(大連市國(guó)家稅務(wù)局公告2016年第33號(hào))同時(shí)廢止。

　　附件1：應(yīng)稅所得率表

　　附件2：企業(yè)所得稅核定征收鑒定表

　　解讀

　　《關(guān)于發(fā)布<大連市企業(yè)所得稅核定征收辦法>的公告》的解讀

　　一、《公告》出臺(tái)的主要背景是什么?

　　為貫徹中央深化國(guó)地稅征管體制改革精神，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕377號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第27號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅2個(gè)規(guī)范性文件的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第88號(hào))等相關(guān)規(guī)定，大連市國(guó)家稅務(wù)局、大連市地方稅務(wù)局聯(lián)合發(fā)布了《大連市國(guó)家稅務(wù)局、大連市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈大連市企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)〉的公告》(以下簡(jiǎn)稱公告)，本次公告明確了各區(qū)、市(縣)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局要綜合考慮行業(yè)盈利水平、企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模等多種因素，按照規(guī)定的幅度確定基本一致的應(yīng)稅所得率標(biāo)準(zhǔn)，核定征收企業(yè)所得稅，并進(jìn)行統(tǒng)一公示。

　　二、《公告》結(jié)構(gòu)發(fā)生哪些變化?

　　本次公告按照企業(yè)所得稅核定征收辦法的內(nèi)容進(jìn)行了梳理，在原來只有法條的基礎(chǔ)上，設(shè)置了章，方便稅務(wù)人員和納稅人理解。

　　三、《公告》的主要內(nèi)容有哪些?

　　(一)明確了各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)密切配合，按照公平、公正、公開原則聯(lián)合開展企業(yè)所得稅核定征收工作，確保稅負(fù)公平。
　　(二)明確了應(yīng)稅所得率是按照最新生效的《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB/T4754-2017)進(jìn)行的調(diào)整，方便基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人使用。
　　(三)明確了重新鑒定包括的內(nèi)容以及重新鑒定工作的時(shí)間。重新鑒定包括征收方式鑒定、應(yīng)稅所得率或應(yīng)納所得稅額的調(diào)整等內(nèi)容。重新鑒定工作應(yīng)在每年3月31日前完成;有特殊情況的，可以延遲，但最遲應(yīng)在每年6月30日前完成。
　　(四)明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一分類逐戶公示企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)情況，并對(duì)公示地點(diǎn)、公示時(shí)間、公示內(nèi)容進(jìn)行了規(guī)范。公示地點(diǎn)在辦稅服務(wù)廳、稅務(wù)所、本局對(duì)外門戶網(wǎng)站，公示時(shí)間至少5個(gè)工作日。公示內(nèi)容包括：納稅人統(tǒng)一社會(huì)信用代碼(納稅人識(shí)別號(hào))、納稅人名稱、行業(yè)類別、核定期限起與止、核定應(yīng)稅所得率或應(yīng)納所得稅額。