12366咨詢熱點問題解答（2021年9月）

12366咨詢熱點問題解答（2021年9月）

一、企業(yè)未招用殘疾人是否需要繳納殘疾人就業(yè)保障金?  
解答: 用人單位安排殘疾人就業(yè)的比例不得低于本單位上一年度在職職工總數(shù)的1.5%，達不到比例的，應(yīng)當(dāng)繳納殘疾人就業(yè)保障金。
自2020年1月1日起至2022年12月31日，在職職工人數(shù)在30人(含)以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。
文件依據(jù)：《關(guān)于印發(fā)<殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法>的通知》（財綜〔2015〕2033號）、《財政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（財政部公告2019年第98號）

二、殘疾人就業(yè)保障金征收標(biāo)準(zhǔn)是否有上限？
解答：殘疾人就業(yè)保障金征收標(biāo)準(zhǔn)上限，按照當(dāng)?shù)厣鐣骄べY2倍執(zhí)行。當(dāng)?shù)厣鐣骄べY按照所在地城鎮(zhèn)非私營單位就業(yè)人員平均工資和城鎮(zhèn)私營單位就業(yè)人員平均工資加權(quán)計算。
文件依據(jù)：《財政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（財政部公告2019年第98號）

三、2020年可享受什么殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠?
解答: 自2020年1月1日起至2022年12月31日，對殘疾人就業(yè)保障金實行分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達到1%(含)以上，但未達到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金;用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。
自2020年1月1日起至2022年12月31日，在職職工人數(shù)在30人(含)以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。
以上優(yōu)惠自2020年1月1日起執(zhí)行。
文件依據(jù)：《財政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（財政部公告2019年第98號）

四、工會經(jīng)費的計費依據(jù)是什么?
解答: 建立工會組織的繳費單位按每月全部職工工資(薪金)總額的2%撥繳工會經(jīng)費，其中60%部分撥給所在單位工會，40%部分上繳上級工會；未建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位和其他社會組織，按每月全部職工工資(薪金)總額的2%撥繳建會籌備金。
全部職工是指在用人單位取得工資(薪金)或其他形式報酬的全部人員(含外籍人員和港澳臺人員)。全部職工包括：固定職工(在編職工);合同制職工;臨時性、季節(jié)性用工;計劃外用工;勞務(wù)派遣工;應(yīng)訂立勞動合同而未訂立勞動合同的人員;處于試用期人員;離開本單位但保留勞動關(guān)系并領(lǐng)取生活費的職工和內(nèi)部退養(yǎng)職工等。
工資(薪金)總額是指用人單位一定時期內(nèi)直接支付給職工的勞動報酬總額，包括各種工資、獎金、津貼和補貼以及支付給職工個人支配使用的各種福利。工資總額的計算口徑按照國家統(tǒng)計局和中華全國總工會的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。繳費單位工資總額難以確定的，按照統(tǒng)計部門發(fā)布的所在地上年度社會平均工資計算確定。
文件依據(jù)：《關(guān)于印發(fā)<安徽省稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費（建會籌備金）實施辦法>的通知》（皖工發(fā)〔2015〕56號）

五、小規(guī)模納稅人跨省提供建筑服務(wù)，按規(guī)定無需預(yù)繳增值稅，是否還需要辦理跨區(qū)域涉稅事項報告表？
解答：納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，向機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》。因此，納稅人仍需按規(guī)定辦理跨區(qū)域涉稅事項報告表。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確跨區(qū)域涉稅事項報驗管理相關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第38號）

六、境內(nèi)企業(yè)為非居民企業(yè)代扣代繳企業(yè)所得稅，應(yīng)納稅所得額是含稅還是不含稅收入？
解答：營業(yè)稅改征增值稅試點中的非居民企業(yè)，取得《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的所得，在計算繳納企業(yè)所得稅時，應(yīng)以不含增值稅的收入全額作為應(yīng)納稅所得額。
扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)簽訂與企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同時，凡合同中約定由扣繳義務(wù)人實際承擔(dān)應(yīng)納稅款的，應(yīng)將非居民企業(yè)取得的不含稅所得換算為含稅所得計算并解繳應(yīng)扣稅款。本公告與稅收協(xié)定及其相關(guān)規(guī)定不一致的，按照稅收協(xié)定及其相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點中非居民企業(yè)繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第9號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第37號）

七、城建稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)，依法實際繳納的增值稅和消費稅稅額分別指什么？
解答：依法實際繳納的增值稅稅額，是指納稅人依照增值稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計算應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅稅額，加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的增值稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額(以下簡稱留抵退稅額)后的金額。
依法實際繳納的消費稅稅額，是指納稅人依照消費稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計算應(yīng)當(dāng)繳納的消費稅稅額，扣除直接減免的消費稅稅額后的金額。
應(yīng)當(dāng)繳納的兩稅稅額，不含因進口貨物或境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的兩稅稅額。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第26號）

八、自然人自有居住用房是否免征房產(chǎn)稅？
解答: 對個人所有的居住用房，不分面積多少，均免征房產(chǎn)稅。
文件依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（（1986）財稅地字第8號）

九、在工地臨時搭建的工棚是否需要繳納房產(chǎn)稅？
解答：凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，不論是施工企業(yè)自行建造還是由基建單位出資建造交施工企業(yè)使用的，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。但是，如果在基建工程結(jié)束以后，施工企業(yè)將這種臨時性房屋交還或者估價轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)當(dāng)從基建單位接收的次月起，依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
文件依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》(（1986）財稅地字第8號)

十、房產(chǎn)出租，由承租人修理，不支付房租，應(yīng)否征收房產(chǎn)稅？
解答：承租人使用房產(chǎn)，以支付修理費抵交房產(chǎn)租金，仍應(yīng)由房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)所有人依照規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。
文件依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》(（1986）財稅地字第8號)

十一、企業(yè)的綠化用地是否免征土地使用稅？
解答: 對企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收土地使用稅。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于土地使用稅若干具體問題的補充規(guī)定>的通知》（（1989）國稅地字第140號）

十二、個人通過抵押貸款方式購買房屋，契稅什么時間繳納？
解答：契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日。
納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報繳納契稅。
文件依據(jù)：《中華人民共和國契稅法》(中華人民共和國主席令第五十二號)

十三、一般納稅人自產(chǎn)自銷的混凝土選擇適用簡易計稅，是否需要備案？
解答: 加強稅收優(yōu)惠政策資料備案改備查的宣傳輔導(dǎo)，優(yōu)化升級系統(tǒng)，更新辦稅指南。擴大稅收優(yōu)惠政策資料備案改備查范圍，除增值稅即征即退、先征后退（返）、加計抵減以及自然人稅收外，其他稅收優(yōu)惠備案全部改為資料留存?zhèn)洳?。加強對納稅人申報納稅后續(xù)管理。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于開展2021年“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風(fēng)行動”的實施意見》（皖稅發(fā)〔2021〕17號）

十四、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票抵扣聯(lián)是否需要加蓋發(fā)票專用章?
解答:凡從事機動車零售業(yè)務(wù)的單位和個人，從2006年8月1日起，在銷售機動車收取款項時，必須開具稅務(wù)機關(guān)《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票并在發(fā)票聯(lián)加蓋印章章，抵扣聯(lián)和報稅聯(lián)不得加蓋印章。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2006〕479號）

十五、企業(yè)為員工發(fā)放誤餐補助是否需要繳納個稅？
解答: 工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
誤餐補助不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼。
不征稅的誤餐補助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費。一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計征個人所得稅。
文件依據(jù)：《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕89號）、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補助范圍確定問題的通知》（財稅字〔1995〕82號）

十六、繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的孫子女，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，但可視為有正當(dāng)理由，其中“具有法律效力身份關(guān)系證明”是指什么？
解答: 繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹的，應(yīng)提供具有法律效力身份關(guān)系的證明，如戶口簿、出生證明、人民法院判決書、人民法院調(diào)解書或其他有資質(zhì)的機構(gòu)部門出具的能夠證明雙方親屬關(guān)系的證明資料原件及復(fù)印件。
文件依據(jù)：《安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征收管理有關(guān)事項的公告》（安徽省地方稅務(wù)局公告2016年第9號）

十七、企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，是否免征企業(yè)所得稅？
解答:在一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅。
文件依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）

十八、2021年研發(fā)費用加計扣除政策是否可以在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)享受？
解答:企業(yè)10月份預(yù)繳申報第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時，可以自主選擇就前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第28號）

十九、納稅人養(yǎng)殖昆蟲是否可以享受企業(yè)所得稅免征？
解答: 企業(yè)從事“牲畜、家禽的飼養(yǎng)”以外的生物養(yǎng)殖項目，按“海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖”項目處理。
企業(yè)從事海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖的所得，減半征收企業(yè)所得稅。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第48號)、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

二十、行政區(qū)劃變更的，如何確定城市維護建設(shè)稅的稅率？
解答：自2021年9月1日起，行政區(qū)劃變更的，自變更完成當(dāng)月起適用新行政區(qū)劃對應(yīng)的城建稅稅率，納稅人在變更完成當(dāng)月的下一個納稅申報期按新稅率申報繳納。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第26號）