2021年熱點問題匯編（11）

2021年熱點問題匯編（11）

1.問：契稅法實施后，個人購買首套房、二套房的契稅優(yōu)惠繼續(xù)執(zhí)行嗎？
答：繼續(xù)執(zhí)行。
一、根據(jù)《財政部 稅務總局關于契稅法實施后有關優(yōu)惠政策銜接問題的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第29號）附件1《繼續(xù)執(zhí)行的契稅優(yōu)惠政策文件及條款目錄》第11項：《財政部國家稅務總局住房城鄉(xiāng)建設部關于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕23 號）第一條、第三條中關于契稅的政策
二、根據(jù)《財政部 國家稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部關于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕23號）規(guī)定：“一、關于契稅政策
（一）對個人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。
（二）對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。
家庭第二套改善性住房是指已擁有一套住房的家庭，購買的家庭第二套住房。
……
三、關于實施范圍
北京市、上海市、廣州市、深圳市暫不實施本通知第一條第二項契稅優(yōu)惠政策……”
  
2.問：以作價投資（入股）、償還債務、獎勵等方式轉移土地、房屋權屬應申報契稅的，如何確定計稅依據(jù)？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于契稅納稅服務與征收管理若干事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第25號)第二條規(guī)定：“以作價投資(入股)、償還債務等應交付經(jīng)濟利益的方式轉移土地、房屋權屬的，參照土地使用權出讓、出售或房屋買賣確定契稅適用稅率、計稅依據(jù)等。
以劃轉、獎勵等沒有價格的方式轉移土地、房屋權屬的，參照土地使用權或房屋贈與確定契稅適用稅率、計稅依據(jù)等?！?br />   
3.問：契稅計稅依據(jù)是否包括增值稅？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于契稅納稅服務與征收管理若干事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第25號)第三條規(guī)定：“契稅計稅依據(jù)不包括增值稅，具體情形為：
(一)土地使用權出售、房屋買賣，承受方計征契稅的成交價格不含增值稅;實際取得增值稅發(fā)票的，成交價格以發(fā)票上注明的不含稅價格確定。
(二)土地使用權互換、房屋互換，契稅計稅依據(jù)為不含增值稅價格的差額。
(三)稅務機關核定的契稅計稅價格為不含增值稅價格?！?br />   
4.問：對進口產(chǎn)品、境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務、服務、無形資產(chǎn)是否征收城市維護建設稅？
答：根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設稅法》（中華人民共和國主席令第五十一號）的規(guī)定：“第三條 對進口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務、服務、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設稅。
  ……
  第十一條 本法自2021年9月1日起施行……”
  二、根據(jù)《國家稅務總局關于城市維護建設稅征收管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第26號）的規(guī)定：“一、城建稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅（以下稱兩稅）稅額為計稅依據(jù)。
  ……
  應當繳納的兩稅稅額，不含因進口貨物或境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務、服務、無形資產(chǎn)繳納的兩稅稅額。
  ……
  八、本公告自2021年9月1日起施行……”
  
5.問：我企業(yè)享受增值稅期末留抵退稅，城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅依據(jù)計稅(征)依據(jù)如何計算？
答：一、根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設稅法》（中華人民共和國主席令第五十一號）第二條第二款規(guī)定：“城市維護建設稅的計稅依據(jù)應當按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額?！?br /> 二、根據(jù)《國家稅務總局關于城市維護建設稅征收管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2021年第26號)規(guī)定：“一、城建稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅(以下稱兩稅)稅額為計稅依據(jù)。
依法實際繳納的增值稅稅額，是指納稅人依照增值稅相關法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計算應當繳納的增值稅稅額，加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的增值稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額(以下簡稱留抵退稅額)后的金額。
依法實際繳納的消費稅稅額，是指納稅人依照消費稅相關法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計算應當繳納的消費稅稅額，扣除直接減免的消費稅稅額后的金額。
應當繳納的兩稅稅額，不含因進口貨物或境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務、服務、無形資產(chǎn)繳納的兩稅稅額。
納稅人自收到留抵退稅額之日起，應當在下一個納稅申報期從城建稅計稅依據(jù)中扣除。
留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計稅方法確定的城建稅計稅依據(jù)中扣除。當期未扣除完的余額，在以后納稅申報期按規(guī)定繼續(xù)扣除?！?br /> 三、根據(jù)《財政部 稅務總局關于城市維護建設稅計稅依據(jù)確定辦法等事項的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第28號）第二條規(guī)定：“教育費附加、地方教育附加計征依據(jù)與城市維護建設稅計稅依據(jù)一致……”
  
  
6.問：企業(yè)所得稅季度季度申報的時候，可以享受研發(fā)費用加計扣除嗎？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2021年第28號)第一條規(guī)定：“(一)企業(yè)10月份預繳申報第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業(yè)所得稅時，可以自主選擇就前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。
對10月份預繳申報期未選擇享受優(yōu)惠的，可以在2022年辦理2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。
(二)企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策采取‘真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤霓k理方式，由企業(yè)依據(jù)實際發(fā)生的研發(fā)費用支出，自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況(前三季度)填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012)?！堆邪l(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012)與政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳?。?br />   
  
7.問：在計算殘保金時，勞務派遣人員計入派遣單位還是接受單位的在職職工人數(shù)？
答：根據(jù)《財政部關于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》(財政部公告2019年第98號)第二條規(guī)定：“用人單位依法以勞務派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，由派遣單位和接受單位通過簽訂協(xié)議的方式協(xié)商一致后，將殘疾人數(shù)計入其中一方的實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)和在職職工人數(shù)，不得重復計算?！?br /> 第五條規(guī)定：“本公告自2020年1月1日起執(zhí)行。”
  
8.問：殘保金征收標準上限是如何規(guī)定的？
答：根據(jù)《財政部關于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（財政部公告2019年第98號）第一條規(guī)定：“殘疾人就業(yè)保障金征收標準上限，按照當?shù)厣鐣骄べY2倍執(zhí)行。當?shù)厣鐣骄べY按照所在地城鎮(zhèn)非私營單位就業(yè)人員平均工資和城鎮(zhèn)私營單位就業(yè)人員平均工資加權計算?！?br /> 第五條規(guī)定：“本公告自2020年1月1日起執(zhí)行?！?/td>