12366一周咨詢熱點(diǎn)（第25期）

12366一周咨詢熱點(diǎn)（第25期）

1.陜西省殘疾人就業(yè)保障金如何計(jì)算？

根據(jù)《陜西省財(cái)政廳 陜西省地方稅務(wù)局 陜西省殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于印發(fā)<殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實(shí)施辦法>的通知》（陜財(cái)辦綜〔2016〕85號(hào)）第八條規(guī)定，保障金按上年用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)和本單位在職職工年平均工資之積計(jì)算繳納。計(jì)算公式如下

保障金年繳納額=(上年用人單位在職職工人數(shù)×1.5%-上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù))×上年用人單位在職職工年平均工資

用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上(含1年)勞動(dòng)合同(服務(wù)協(xié)議)的人員。季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算為年平均用工人數(shù)。以勞務(wù)派遣用工的，計(jì)入派遣單位在職職工人數(shù)。

用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)，以公式計(jì)算結(jié)果為準(zhǔn)，可以不是整數(shù)。

上年用人單位在職職工年平均工資，按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數(shù)計(jì)算。

2.小規(guī)模納稅人月銷售額超過15萬元（按季申報(bào)為季度銷售額超過45萬）是超過部分納稅還是全額納稅？

按月納稅的小規(guī)模納稅人如果月銷售額超過15萬元（按季申報(bào)為季度銷售額超過45萬）需要就銷售額全額計(jì)算繳納增值稅。

3.小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票嗎？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第33號(hào)）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。

如果小規(guī)模納稅人未選擇自行開具增值稅專用發(fā)票，則可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

4.自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）采集完專項(xiàng)附加扣除信息后，再導(dǎo)入工資薪金數(shù)據(jù)，為何沒有自動(dòng)生成專項(xiàng)附加扣除金額？

導(dǎo)入工資薪金后，選擇需要預(yù)填專項(xiàng)附加扣除的人員范圍，然后點(diǎn)擊【預(yù)填專項(xiàng)附加扣除】按鈕，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)按照已采集的專項(xiàng)附加扣除信息計(jì)算出可扣除金額。

熱點(diǎn)專題之《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅法》

1.城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率是多少？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第五十一號(hào)）的規(guī)定：“第四條 城市維護(hù)建設(shè)稅稅率如下：

(一)納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七;

(二)納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五;

(三)納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。

前款所稱納稅人所在地，是指納稅人住所地或者與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的其他地點(diǎn)，具體地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市確定。

……

第十一條 本法自2021年9月1日起施行。1985年2月8日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》同時(shí)廢止?！?/div>

2.對(duì)于城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率有何特殊規(guī)定？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第26號(hào)）的規(guī)定：“四、城建稅納稅人按所在地在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)和不在上述區(qū)域適用不同稅率。市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)按照行政區(qū)劃確定。

行政區(qū)劃變更的，自變更完成當(dāng)月起適用新行政區(qū)劃對(duì)應(yīng)的城建稅稅率，納稅人在變更完成當(dāng)月的下一個(gè)納稅申報(bào)期按新稅率申報(bào)繳納。

……

八、本公告自2021年9月1日起施行?！?/div>

3.陜西省城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人所在地如何確定？

根據(jù)《陜西省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局關(guān)于明確我省城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人所在地的公告》（陜西省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局公告2021年第6號(hào)）的規(guī)定：“根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅法》第四條規(guī)定，經(jīng)省政府同意，現(xiàn)將我省城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人所在地確定如下：

一、納稅人辦理登記證照的，所在地為其相關(guān)登記證照上注明的住所地。

二、納稅人住所地與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地不一致的，所在地為其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地。

三、納稅人未辦理登記證照的，所在地為其增值稅、消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)。

本公告自2021年9月1日起施行?！?/div>

4.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅地點(diǎn)是如何規(guī)定的？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第26號(hào))的規(guī)定：“五、城建稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與兩稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一致，分別與兩稅同時(shí)繳納。同時(shí)繳納是指在繳納兩稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)在兩稅同一繳納地點(diǎn)、同一繳納期限內(nèi)，一并繳納對(duì)應(yīng)的城建稅。

采用委托代征、代扣代繳、代收代繳、預(yù)繳、補(bǔ)繳等方式繳納兩稅的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)繳納城建稅。

前款所述代扣代繳，不含因境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)代扣代繳增值稅情形。

……

八、本公告自2021年9月1日起施行?！?/div>