關(guān)于《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局 海南省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳關(guān)于發(fā)布2008-2018年海南省房地產(chǎn)項目工程造價參考指標(biāo)的公告》的解讀

關(guān)于《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局 海南省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳關(guān)于發(fā)布2008-2018年海南省房地產(chǎn)項目工程造價參考指標(biāo)的公告》的解讀

一、《公告》制定的目的
為進(jìn)一步做好我省土地增值稅清算管理工作，提升稅收治理能力，解決房地產(chǎn)項目工程造價成本涉稅審核難、稅企爭議大等問題，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，制定本公告。
二、《公告》制定的內(nèi)容
一是發(fā)布《2008-2018年海南省房地產(chǎn)開發(fā)項目工程造價參考指標(biāo)》(以下簡稱《參考指標(biāo) 》，以及適用范圍;
二是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)申報的“樓宇建筑工程、基礎(chǔ)設(shè)施”成本高于按照《參考指標(biāo)》測算的金額，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，確定是否予以據(jù)實(shí)扣除;
三是明確《參考指標(biāo)》的計算方法。
三、《公告》施行時間
本公告自2021年10月1日起施行，此前已受理但未出具清算審核結(jié)論的，按本公告處理。
四、舉例說明
案例1：?？谀撤康禺a(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的A項目于2016年7月開工，2018年2月竣工，項目由2棟11層住宅樓組成，建筑面積10000平方米。
2021年5月，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人出具《稅務(wù)事項通知書》(符合清算條件)。2021年10月，納稅人提出賬冊不健全，無法提供申報資料。
為此，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)核查后，確認(rèn)納稅人所說情況屬實(shí)。利用《參考指標(biāo)》測算的結(jié)果，核定該項目的“樓宇建筑工程”成本。(?？谑?1層住宅樓的樓宇建筑工程成本2016-2018年參考指標(biāo)分別為1798元/平方米、1945元/平方米、2070元/平方米)
計算過程：
(1)該項目從2016年7月開工至2018年2月竣工，共開發(fā)建設(shè)了20個月。
(2)加權(quán)平均測算單位“樓宇建筑工程”：

(3)“樓宇建筑工程”總成本：10000×1913.4=19134000元。
案例2：(存在中途停工的情形)
?？谀撤康禺a(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的A項目于2016年7月開工，2017年1月-3月因工程項目問題停工，2017年4月復(fù)工，2018年2月竣工，項目由2棟11層住宅樓組成，建筑面積10000平方米。
2021年5月，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人出具《稅務(wù)事項通知書》(符合清算條件)。2021年10月，納稅人提出賬冊不健全，無法提供申報資料。
為此，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)核查后，確認(rèn)納稅人所說情況屬實(shí)。利用《參考指標(biāo)》測算的結(jié)果，核定該項目的“樓宇建筑工程”成本。(?？谑?1層住宅樓的樓宇建筑工程成本2016-2018年參考指標(biāo)分別為1798元/平方米、1945元/平方米、2070元/平方米)
計算過程：
(1)該項目從2016年7月開工至2018年2月竣工，2017年1月-3月因工程項目問題停工，2017年4月復(fù)工， 共開發(fā)建設(shè)了17個月。
(2)加權(quán)平均測算單位“樓宇建筑工程”：

(3)“樓宇建筑工程”總成本：10000×1907.82=19078200元。
相關(guān)文件：http://hainan.chinatax.gov.cn/xxgk_6_1/1013136069.html