【企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)操作政策指引】專項(xiàng)政策——房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)

企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)操作政策指引
專項(xiàng)政策

（二）房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)

  01
共有產(chǎn)權(quán)房預(yù)計(jì)毛利率的確認(rèn)問題
問：自2017年9月30日起，《北京市共有產(chǎn)權(quán)住房 管理暫行辦法》（以下簡稱《辦法》）施行，自住型商品住房、限價(jià)商品住房、經(jīng)濟(jì)適用住房，以及政府收購的各類政策性住房均作為共有產(chǎn)權(quán)房，共有產(chǎn)權(quán)住房屬于政策性商品住房。對于《辦法》施行后，即2017年9月30日后, 企業(yè)銷售未完工共有產(chǎn)權(quán)房取得的銷售收入其計(jì)稅毛利率如何確定，是按3%還是按15%?
答：按照北京市有關(guān)規(guī)定納入政府保障性住房計(jì)劃的開發(fā)產(chǎn)品暫按3%確認(rèn)計(jì)稅毛利率。
  02
開發(fā)企業(yè)取得含稅銷售收入還原計(jì)算為不含稅銷售收入的稅務(wù)處理問題
問：營改增后，開發(fā)企業(yè)取得含稅售銷收入如何還原計(jì)算為不含稅銷售收入？
答：不含稅銷售收入=含稅銷售收入：（1+適用稅率 或征收率），適用稅率或征收率的確定按增值稅相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
  03
地下車庫成本歸集問題
問：按照國稅發(fā)〔2009〕31號第三十三條的規(guī)定，開發(fā)企業(yè)利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場所，作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理。對于企業(yè)利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場所，后因補(bǔ)繳土地出讓金而取得地下車庫的產(chǎn)權(quán)，其補(bǔ)繳的土地出讓金是否需計(jì)入地下車庫計(jì)稅成本？
答：具有產(chǎn)權(quán)的地下車庫應(yīng)歸集土地成本，不具有產(chǎn)權(quán)的地下車庫按公共配套設(shè)施進(jìn)行稅務(wù)處理，不分?jǐn)偼恋爻杀尽?br />

來源：北京門頭溝稅務(wù)