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長財稅〔2021〕5號

各區(qū)縣（市）人民政府、市直相關(guān)部門：
為有效維護建筑業(yè)稅收征管秩序，確?！耙婪ㄕ魇?、應(yīng)收盡收”，根據(jù)囯家有關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定，現(xiàn)就進一步加強我市建筑業(yè)稅收征收管理有關(guān)事項通知如下：
一、建立健全工作機制
由市財政局統(tǒng)籌推進建筑業(yè)稅收征收聯(lián)合監(jiān)管事項，市稅務(wù)局、市數(shù)據(jù)資源局、市發(fā)改委、市資規(guī)局、市住建局、市交通局、市水利局、市公共資源交易中心等部門參與，共同解決建筑業(yè)稅收征收管理工作中跨部門的重要事項。
二、加強聯(lián)合監(jiān)管力度
(一）完善信息共享機制
以“信息共享，合力治稅”為原則，改造原有的綜合治稅決策支持平臺，建立建筑業(yè)稅收監(jiān)管信息子系統(tǒng)，將相關(guān)部門現(xiàn)有的建筑企業(yè)立項、規(guī)劃、招標、開工、竣工、驗收、開票、付款、納稅等信息資源整合至綜合治稅決策支持平臺建筑業(yè)稅收監(jiān)管信息子系統(tǒng)。相關(guān)單位根據(jù)所轄業(yè)務(wù)提供相關(guān)數(shù)據(jù)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)實時自動傳輸，并定期進行數(shù)據(jù)校驗和同步。
(二）協(xié)同推進過程管控
加強稅務(wù)專業(yè)化風(fēng)險管理團隊的建設(shè)，進一步加快由“管戶”模式向“管事”模式轉(zhuǎn)變，市、區(qū)縣（市）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道) 要逐步建立建筑業(yè)稅收管理團隊，強化對建筑項目全業(yè)務(wù)流程的涉稅監(jiān)管。通過合理應(yīng)用“金三”數(shù)據(jù)和建筑業(yè)稅收監(jiān)管信息子系統(tǒng)提供的補充數(shù)據(jù)，建立更加科學(xué)、完備的納稅評估指標體系。區(qū)分不同風(fēng)險等級，并分別采取風(fēng)險提示、約談評估、稅務(wù)稽查等方式進行差別化應(yīng)對，提升建筑行業(yè)的稅收征管質(zhì)效。
1. 住建部門在對建筑企業(yè)進行資質(zhì)認定和市場準入時，應(yīng)審核企業(yè)的“一照一碼”。
2.稅務(wù)部門通過建筑業(yè)稅收監(jiān)管信息子系統(tǒng)查驗項目建設(shè)規(guī)劃許可證和項目施工許可證信息；為跨區(qū)域從事經(jīng)營活動的建筑企業(yè)提供報驗信息電子化服務(wù)；對外地企業(yè)首次在本地辦理涉稅事宜時，受理其報驗信息并實施稅收管理。
3.住建、交通和水利部門辦理項目驗收相關(guān)手續(xù)時，應(yīng)向 建筑業(yè)稅收監(jiān)管信息子系統(tǒng)推送項目驗收信息。
4.建筑企業(yè)跨區(qū)域經(jīng)營活動結(jié)束后應(yīng)結(jié)清稅款，由經(jīng)營地 稅務(wù)機關(guān)向其主管稅務(wù)機關(guān)反饋。各區(qū)縣（市）稅務(wù)機關(guān)之間 形成工作合力，確保對建筑企業(yè)在本區(qū)域和跨區(qū)域的經(jīng)營活動進行有效的管理。
5.稅務(wù)部門依法向住建部門通報嚴重偷逃欠稅且不按規(guī)定期限和要求進行整改的建筑企業(yè)。住建部門應(yīng)參考建筑業(yè)稅收監(jiān)管信息子系統(tǒng)中納稅信息和信用等級，對建筑企業(yè)進行差異化監(jiān)管。
6.所有行政事業(yè)單位和其他相關(guān)建設(shè)單位應(yīng)參考發(fā)票和納稅信息支付預(yù)付款項和審核結(jié)算；在建設(shè)項目完工辦理竣工結(jié)算時，應(yīng)參考稅務(wù)部門出具的納稅人繳稅證明及有關(guān)單據(jù)結(jié)付工程款。
三、明確相關(guān)涉稅事項
(一）建筑企業(yè)應(yīng)在取得建筑工程施工許可證（開工備案） 30曰內(nèi)，向建筑項目所在地稅務(wù)機關(guān)辦理建筑業(yè)項目報告。建筑企業(yè)提供跨區(qū)域（即在稅務(wù)登記地以外區(qū)域）建筑服務(wù)的，應(yīng)同時向機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)進行建筑業(yè)工程項目報告。建筑業(yè)工程項目完工后，應(yīng)自完工之日起30日內(nèi)向項目所在地主管 稅務(wù)機關(guān)進行項目報告。
(二）建筑企業(yè)跨區(qū)域提供建筑服務(wù)的，首次在經(jīng)營地辦理涉稅事宜時，須向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)報驗。建筑企業(yè)跨區(qū)域提供建筑服務(wù)結(jié)束后，應(yīng)當結(jié)清經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)的應(yīng)納稅款以及其他涉稅事項。
(三）建筑企業(yè)跨地級行政區(qū)域提供建筑服務(wù)的，應(yīng)按照相關(guān)稅收政策規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和計稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅，適用一般計稅方法計稅的項目預(yù)征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預(yù)征率為3%。
(四）實行總分機構(gòu)體制的跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)按照“統(tǒng)一計算，分級管理，就地預(yù)繳，匯總清算，財政調(diào)庫”的辦法計算繳納企業(yè)所得稅。建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳。
(五）提供建筑服務(wù)的單位在向個人支付各項應(yīng)稅收入時 應(yīng)依法代扣代繳個人所得稅，并向項目所在地的主管稅務(wù)機關(guān) 進行全員全額明細申報，經(jīng)營所得除外。施工單位在本市承攬工程項目有核定征收情形的，按項目經(jīng)營收入的0.5%核定征收其工程作業(yè)人員個人所得稅。提供建筑服務(wù)取得經(jīng)營所得的，符合囯家稅務(wù)總局長沙市稅務(wù)局公告2018年第6號規(guī)定的核定征收范圍的納稅人（不包括臨時取得經(jīng)營所得申請代開增值稅發(fā)票的納稅人），按項目經(jīng)營收入的1.4%核定征收個人所得稅。
四、強化主體責任落實
相關(guān)單位按要求落實在建筑業(yè)稅收征收管理中的工作責任，加強部門協(xié)作，穩(wěn)步推進綜合治稅決策支持平臺的升級改造，做好數(shù)據(jù)的導(dǎo)入、整理、轉(zhuǎn)化和反饋，確保各相關(guān)系統(tǒng)之間的有序銜接。充分利用廣播、電視、報刊、微博、微信等各種媒介，進一步做好宣傳解讀，引導(dǎo)建筑業(yè)納稅人全面了解其享有的權(quán)利和對應(yīng)的義務(wù)。積極落實減稅降費政策，形成協(xié)稅護稅合力。
本通知自印發(fā)之日起執(zhí)行。