“合作無(wú)間”的煤炭購(gòu)銷(xiāo)生意

辦案人員發(fā)現(xiàn)，涉案20戶物流公司和煤炭公司不僅法定代表人、財(cái)務(wù)人員等互有交叉“關(guān)系親密”，而且“合作無(wú)間”，互有大量的煤炭購(gòu)銷(xiāo)和運(yùn)輸業(yè)務(wù)往來(lái)，看似“完美”的業(yè)務(wù)鏈條背后，究竟隱藏著什么秘密？

辦案人員分析涉案企業(yè)的業(yè)務(wù)鏈條。

協(xié)查函牽出一串疑點(diǎn)企業(yè)
  近期，在國(guó)家稅務(wù)總局駐北京特派辦（以下簡(jiǎn)稱“北京特派辦”）的指揮協(xié)調(diào)下，國(guó)家稅務(wù)總局陽(yáng)泉市稅務(wù)局稽查局與公安部門(mén)協(xié)作，破獲一起虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票大案。違法團(tuán)伙利用20戶空殼企業(yè)，共對(duì)外虛開(kāi)發(fā)票2.7萬(wàn)余份，涉及金額45億元，稅額5.37億元。目前，案件已移送公安機(jī)關(guān)處理。
  
  2020年底，一份來(lái)自四川遂寧市稽查局的已證實(shí)虛開(kāi)協(xié)查函，引起了陽(yáng)泉市稅務(wù)局檢查人員的注意。來(lái)函稱，陽(yáng)泉市M物流公司從四川遂寧某化工企業(yè)取得的3份貨物名稱為混合二甲苯的增值稅專用發(fā)票已被證實(shí)是虛開(kāi)發(fā)票。
  
  檢查人員迅速?gòu)慕鸲惾谙到y(tǒng)中調(diào)取了M物流公司的基本信息及申報(bào)數(shù)據(jù)，結(jié)合發(fā)票電子底賬系統(tǒng)、增值稅發(fā)票2.0系統(tǒng)對(duì)該公司的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行了分析，發(fā)現(xiàn)M公司大量進(jìn)項(xiàng)發(fā)票品名為混合二甲苯和石油液化氣，企業(yè)對(duì)外開(kāi)具的則均為運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票，并且企業(yè)購(gòu)進(jìn)混合二甲苯、石油液化氣的金額遠(yuǎn)大于其對(duì)外開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票金額。作為一家使用汽車(chē)做運(yùn)載工具的貨物運(yùn)輸單位，汽油應(yīng)是其主要經(jīng)營(yíng)資料和進(jìn)項(xiàng)貨品，但M公司為何要購(gòu)進(jìn)大量混合二甲苯及石油液化氣呢？
  
  帶著疑問(wèn)，檢查人員進(jìn)一步對(duì)M公司的財(cái)務(wù)報(bào)表、申報(bào)資料等信息進(jìn)行了核查分析，從中發(fā)現(xiàn)了更多疑點(diǎn)。
  
  M公司會(huì)計(jì)報(bào)表信息顯示，其無(wú)任何固定資產(chǎn)，購(gòu)進(jìn)化工用品存貨卻高達(dá)1600多萬(wàn)元，但其取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票中卻并無(wú)保管這些貨物的租賃費(fèi)及倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用。
  
  M公司向下游本地4戶煤炭洗選加工企業(yè)開(kāi)具了大量運(yùn)輸發(fā)票，這4戶企業(yè)又向其下游的3戶煤炭商貿(mào)企業(yè)開(kāi)具了大量煤炭銷(xiāo)售發(fā)票。但檢查人員追蹤分析卻發(fā)現(xiàn)，M公司下游的這7戶涉煤企業(yè)未發(fā)現(xiàn)有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所必需的任何水電費(fèi)、設(shè)備折舊、物料消耗等支出。
  
  通過(guò)開(kāi)展企業(yè)人員關(guān)聯(lián)分析，檢查人員發(fā)現(xiàn)，M公司和其本地的下游7戶煤炭經(jīng)營(yíng)企業(yè)的法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員和股東等人員存在交叉任職情況，這些企業(yè)之間存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。
  
  檢查人員認(rèn)為，M公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)十分異常，與其關(guān)聯(lián)的7戶下游企業(yè)也是疑點(diǎn)重重，這8戶企業(yè)具有鏈條式操作虛開(kāi)違法重大嫌疑。于是，陽(yáng)泉市稅務(wù)局稽查局迅速啟動(dòng)稅警聯(lián)合機(jī)制，向公安機(jī)關(guān)通報(bào)了相關(guān)信息，雙方成立聯(lián)合專案組，對(duì)涉案企業(yè)立案調(diào)查。
  
  案件調(diào)查工作啟動(dòng)后不久，北京特派辦在大數(shù)據(jù)分析核查的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)山西省陽(yáng)泉市有20戶企業(yè)（包括上述立案8戶企業(yè)），存在進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)嚴(yán)重不匹配、開(kāi)票地址相同等異常經(jīng)營(yíng)情況，其背后可能存在有組織的虛開(kāi)發(fā)票團(tuán)伙，于是特派辦人員馬上赴陽(yáng)泉市了解情況。


稅警雙方召開(kāi)案情分析會(huì)。
  
  3月的北方，春寒料峭。特派辦人員到達(dá)陽(yáng)泉后，與專案組人員召開(kāi)了案情分析會(huì)議，決定擴(kuò)展涉案企業(yè)調(diào)查范圍，對(duì)20戶涉案企業(yè)并案調(diào)查，并將案件命名為“2021&X05”專案行動(dòng)。為盡快摸清虛開(kāi)鏈條，查清違法事實(shí)，專案組決定按涉案企業(yè)所在行業(yè)分路實(shí)施調(diào)查工作：一路人員負(fù)責(zé)9戶涉案物流企業(yè)的調(diào)查取證；另外一路人員對(duì)11戶煤炭經(jīng)營(yíng)企業(yè)實(shí)施核查。

物流追蹤抓住狐貍尾巴
  辦案人員根據(jù)前期初步核查發(fā)現(xiàn)的M公司經(jīng)營(yíng)疑點(diǎn)和物流企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，決定先對(duì)9戶物流企業(yè)的人員、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地實(shí)施核查，尋找違法線索和證據(jù)。
  
  但核查9戶物流企業(yè)經(jīng)營(yíng)地時(shí)卻發(fā)現(xiàn)：這9戶涉案企業(yè)其中有幾戶登記地址為虛假地址；其余幾戶企業(yè)的經(jīng)營(yíng)地址則位于陽(yáng)泉市城鄉(xiāng)接合部的幾間小辦公室內(nèi)，并且房門(mén)緊鎖空無(wú)一人，而且現(xiàn)場(chǎng)根本沒(méi)有物流企業(yè)經(jīng)營(yíng)所需的場(chǎng)地、倉(cāng)庫(kù)和車(chē)輛等設(shè)施和設(shè)備。
  
  辦案人員就9戶物流企業(yè)進(jìn)項(xiàng)貨物混合二甲苯等化工材料的產(chǎn)品特性、用途和運(yùn)輸存儲(chǔ)要求等，詢問(wèn)了專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員，了解到混合二甲苯為危險(xiǎn)化學(xué)品，根本無(wú)法作為燃料在運(yùn)輸車(chē)輛上使用，并且如果企業(yè)沒(méi)有經(jīng)營(yíng)危險(xiǎn)化學(xué)品資質(zhì)，也不能大量存放。
  
  為進(jìn)一步核查9戶物流企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的真實(shí)性，辦案人員從9戶物流企業(yè)對(duì)外開(kāi)具的2700余份增值稅專用發(fā)票中，提取了運(yùn)輸車(chē)輛備注信息，將其傳遞至公安交通部門(mén)對(duì)信息進(jìn)行查驗(yàn)，同時(shí)，調(diào)取了這些車(chē)輛的GPS行駛軌跡進(jìn)行分析。他們發(fā)現(xiàn)，發(fā)票備注信息中的車(chē)牌號(hào)碼，其中部分車(chē)輛根本不存在，其余車(chē)輛要么是非運(yùn)輸車(chē)輛，要么其實(shí)際運(yùn)行軌跡與發(fā)票顯示信息不符。
  
  此外，負(fù)責(zé)核查企業(yè)人員的辦案人員還發(fā)現(xiàn)，9戶物流企業(yè)的法定代表人均為掛名人員，其對(duì)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況一無(wú)所知。
  
  經(jīng)過(guò)對(duì)9戶物流企業(yè)票流、業(yè)務(wù)流、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地設(shè)備等方面實(shí)施一系列綜合調(diào)查，專案組最終確認(rèn)，9戶物流企業(yè)經(jīng)營(yíng)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)子虛烏有，其對(duì)11戶下游關(guān)聯(lián)煤炭經(jīng)營(yíng)企業(yè)所開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票均為虛開(kāi)發(fā)票。
  
  至此，專案組人員以9戶物流企業(yè)為目標(biāo)實(shí)施的鏈條式追蹤初有斬獲，涉案企業(yè)隱秘的違法活動(dòng)正逐漸曝光。

購(gòu)銷(xiāo)揭偽查清虛開(kāi)網(wǎng)絡(luò)
  在辦案人員核實(shí)9戶物流企業(yè)經(jīng)營(yíng)真實(shí)性的同時(shí)，另一路辦案人員，對(duì)11戶煤炭經(jīng)營(yíng)企業(yè)的調(diào)查工作也在緊鑼密鼓地進(jìn)行中。
  
  針對(duì)煤炭經(jīng)營(yíng)企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)，在特派辦協(xié)助下，辦案人員決定從企業(yè)票流入手實(shí)施調(diào)查。他們先后調(diào)取11戶涉煤企業(yè)上、下游發(fā)票數(shù)據(jù)6萬(wàn)余條進(jìn)行深入分析和比對(duì)。發(fā)現(xiàn)涉案6戶煤炭洗選加工企業(yè)進(jìn)項(xiàng)產(chǎn)品為大量“二甲苯”“輕質(zhì)煤焦油”“針狀焦”等，而其對(duì)外開(kāi)具的發(fā)票品名則均為“煤炭”。
  
  專案組走訪了多家行業(yè)專業(yè)機(jī)構(gòu)和專家，了解到“輕質(zhì)煤焦油”“針狀焦”等化工產(chǎn)品，即使通過(guò)合成加工，也不可能與煤炭反應(yīng)生成精煤或合成生產(chǎn)出高品質(zhì)煤炭制品。結(jié)合6戶煤炭洗選加工企業(yè)并無(wú)生產(chǎn)場(chǎng)地，大多已失聯(lián)等核查情況，辦案人員確認(rèn)，6戶涉案企業(yè)其煤炭“加工，生產(chǎn)”業(yè)務(wù)均為虛假業(yè)務(wù)，其向下游山東、河北等地企業(yè)和向5戶關(guān)聯(lián)商貿(mào)企業(yè)開(kāi)具的大量煤炭銷(xiāo)售發(fā)票均為虛開(kāi)發(fā)票。
  
  在專案組的核查追蹤下，涉案企業(yè)的虛開(kāi)業(yè)務(wù)鏈條逐漸清晰：6戶煤炭洗選加工企業(yè)向 5戶關(guān)聯(lián)煤炭商貿(mào)企業(yè)，以及下游山東、河北、遼寧等地63戶下游企業(yè)大量虛開(kāi)品名為煤炭的發(fā)票；5戶關(guān)聯(lián)煤炭商貿(mào)企業(yè)接受上述6戶煤炭洗選加工企業(yè)開(kāi)具的發(fā)票，“購(gòu)進(jìn)”煤炭后，隨后向山東、河北、遼寧、江西、廣西、上海、江蘇等地的 45戶下游企業(yè)，大量虛開(kāi)品名為煤炭的發(fā)票。
  
  與此同時(shí)，辦案人員加大了對(duì)涉案企業(yè)資金流的調(diào)查取證力度。在特派辦工作組大數(shù)據(jù)技術(shù)的協(xié)助下，辦案人員將11戶涉案煤炭經(jīng)營(yíng)企業(yè)的多個(gè)上、下游企業(yè)和相關(guān)人員的銀行賬戶納入核查范圍，共提取相關(guān)資金數(shù)據(jù)63萬(wàn)條。他們結(jié)合相關(guān)涉案人員的社會(huì)關(guān)系、企業(yè)任職情況等信息，用軟件建立了資金往來(lái)關(guān)系圖表。
  
  經(jīng)過(guò)大量的數(shù)據(jù)清分、篩查工作后，辦案人員從巨量的企業(yè)、人員賬戶資金信息流中，發(fā)現(xiàn)了涉案11戶企業(yè)與上游企業(yè)、下游企業(yè)和相關(guān)人員的大量資金回流軌跡。這些軌跡顯示：涉案企業(yè)收到下游企業(yè)支付的煤炭貨款后，均會(huì)在開(kāi)票之后，將這些資金通過(guò)名為孔某、劉某和張某的幾個(gè)個(gè)人賬戶，匯入下游受票企業(yè)人員賬戶，并最終轉(zhuǎn)回受票企業(yè)，完成資金回流。11戶涉案企業(yè)與上游企業(yè)的資金回流也呈現(xiàn)出相同特點(diǎn)，只不過(guò)資金最終流向相反，“購(gòu)貨款”最終流回的目的地是11戶涉案企業(yè)的賬戶。
  
  在案件調(diào)查取證的過(guò)程中，專案組綜合業(yè)務(wù)流、資金流核查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的各條線索和證據(jù)，同時(shí)集納企業(yè)關(guān)聯(lián)人員的分析信息、企業(yè)人員辦稅視頻、企業(yè)開(kāi)票地點(diǎn)等，對(duì)涉案20戶企業(yè)的背后操縱人員展開(kāi)追蹤，制作了詳細(xì)的涉案人員關(guān)系圖表，一個(gè)孔某、田某、劉某、張某和付某為核心成員的違法團(tuán)伙漸漸浮出水面。
  
  經(jīng)查，孔某、田某等5人結(jié)成團(tuán)伙，設(shè)立20戶空殼企業(yè)，通過(guò)空殼企業(yè)之間互開(kāi)運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票、煤炭采購(gòu)發(fā)票的方式偽造業(yè)務(wù)鏈條，共虛開(kāi)發(fā)票27417份，涉及稅款5.37億元。企業(yè)違法搜證工作完成后，專案組開(kāi)始著手實(shí)施涉案違法嫌疑人抓捕工作，目前，孔某已落網(wǎng)，違法團(tuán)伙其他成員正在抓捕中。

稅案評(píng)析

精準(zhǔn)識(shí)別，快查速辦
國(guó)家稅務(wù)總局陽(yáng)泉市稅務(wù)局局長(zhǎng) 李常平



  本案是山西省陽(yáng)泉市稅務(wù)機(jī)關(guān)近年來(lái)查辦的虛開(kāi)金額最大、也是偵辦難度最大的一起團(tuán)伙性質(zhì)虛開(kāi)違法案件。案件查辦過(guò)程中，專案組牢牢把握主動(dòng)權(quán)，利用大數(shù)據(jù)優(yōu)勢(shì)，循跡追查，在較短時(shí)間內(nèi)即查清了企業(yè)虛開(kāi)業(yè)務(wù)鏈條，識(shí)破了違法人員布下的迷局。
  
  為逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管，達(dá)到牟取暴利的違法目的，近年來(lái)違法分子挖空心思，想方設(shè)法在業(yè)務(wù)流、資金流等方面作偽，掩蓋其虛開(kāi)違法活動(dòng)。本案中，違法團(tuán)伙操縱空殼企業(yè)對(duì)外虛開(kāi)的同時(shí)，空殼企業(yè)間也偽造業(yè)務(wù)，互相虛開(kāi)，形成了錯(cuò)綜復(fù)雜的虛開(kāi)鏈條，其違法行為具有一定的欺騙性，為案件查辦帶來(lái)了難度。在北京特派辦的技術(shù)支持和統(tǒng)籌領(lǐng)導(dǎo)下，陽(yáng)泉市稅警雙方通力協(xié)作，針對(duì)違法企業(yè)的行業(yè)和業(yè)務(wù)特點(diǎn)分類調(diào)查，很快“抓住了狐貍尾巴”，查清了違法團(tuán)伙構(gòu)建的虛開(kāi)網(wǎng)絡(luò)，有力打擊了虛開(kāi)團(tuán)伙的囂張氣焰。
  
  本案的成功偵辦，為打擊類似團(tuán)伙虛開(kāi)違法犯罪活動(dòng)積累了經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)為稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)發(fā)票管理、防范類似虛開(kāi)違法行為提供了啟示。
  
  稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)一步完善發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)快速反應(yīng)機(jī)制。本案案源發(fā)現(xiàn)階段，由于對(duì)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行快速反應(yīng)，檢查人員迅速發(fā)現(xiàn)了7戶涉案疑點(diǎn)企業(yè)，為案件迅速查辦贏得了先機(jī)。在日常管理中，風(fēng)險(xiǎn)部門(mén)應(yīng)結(jié)合企業(yè)稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)用、發(fā)票開(kāi)具、發(fā)票抵扣等業(yè)務(wù)信息，利用大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)模型開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)分析，對(duì)企業(yè)發(fā)票領(lǐng)用和開(kāi)具行為實(shí)施預(yù)警等級(jí)管理。如企業(yè)開(kāi)票信息出現(xiàn)用量變動(dòng)異常、發(fā)票連號(hào)頂額開(kāi)具、發(fā)票開(kāi)具后大量作廢沖紅，或企業(yè)增值稅納稅申報(bào)數(shù)據(jù)填報(bào)出現(xiàn)負(fù)數(shù)、進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)貨品不符等情況時(shí)，風(fēng)控部門(mén)須及時(shí)將企業(yè)異常信息傳遞至征管部門(mén)和辦稅服務(wù)廳，及時(shí)對(duì)疑點(diǎn)企業(yè)實(shí)施開(kāi)票軟件離線操作、停供發(fā)票等措施，第一時(shí)間對(duì)鏈條式虛開(kāi)行為進(jìn)行阻斷。
  
  同時(shí)，征管部門(mén)對(duì)疑點(diǎn)企業(yè)采取評(píng)估約談、實(shí)地巡查等征管措施，如企業(yè)確有虛開(kāi)重大嫌疑，迅速將其移交稽查部門(mén)立案查處，通過(guò)建立部門(mén)聯(lián)動(dòng)的發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)快反協(xié)作機(jī)制，增強(qiáng)對(duì)虛開(kāi)違法行為的識(shí)別和打擊效能。

本文刊發(fā)于《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》2021年8月17日B2版。

  王沈潔 劉華龍 本報(bào)記者 王躍峰 文/攝
來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)
責(zé)任編輯：張?jiān)?(010)61930078

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