【2020年12月18日】國際稅收資訊 第105期

作者：李旭紅 韓佩玲 郭紫薇
1
Russia
俄羅斯實(shí)行個人所得稅累進(jìn)稅率

俄羅斯將自2021年1月1日起實(shí)行個人所得稅累進(jìn)稅率。
居民個人所得稅適用的累進(jìn)稅率如下：

• 年收入在500萬盧布及以下的納稅人適用13%的稅率；
  
• 年收入超過500萬盧布的納稅人適用15%的稅率。
  
  
  

2021年1月1日之后的收入將適用于新稅率。
第372-FZ號法律已于2020年11月23日在《政府公報》上公布。
目前，俄羅斯個人所得稅適用13%的統(tǒng)一稅率。
注：1俄羅斯盧布=0.01324美元
（消息來源：IBFD 2020.11.25）

2
Austria
奧地利議會審議關(guān)于COVID-19稅收措施的法案草案

在奧地利議會的倡議下，議會收到了一份關(guān)于COVID-19稅收措施的法案草案。該法案草案旨在延長在COVID-19大流行期間幫助納稅人渡過難關(guān)的現(xiàn)有稅收措施的適用期限，并對《稅法》其他內(nèi)容做了修改。法案草案的主要內(nèi)容如下：

• 將飲食、文化和出版業(yè)暫時適用5%增值稅稅率的期限延長至2021年12月31日；
  
• 在2022年底之前，對COVID-19體外診斷和COVID-19疫苗實(shí)行增值稅免稅政策；
  
• 自2021年1月1日起，自行車、皮具和服裝的維修服務(wù)將適用10%的增值稅稅率；
  
• 對奧地利《增值稅法》進(jìn)行必要調(diào)整，以反映2020年12月31日后英國脫歐的影響；
  
• 將已批準(zhǔn)的稅收延期和延期利息罰款豁免期限延長至2021年3月31日；
  
• 對減免通勤費(fèi)用的規(guī)定，例如無論因COVID-19大流行而居家多久，有關(guān)一次性扣除、旅行稅抵免和通勤扣除額規(guī)定的適用期均將延長至至2021年3月31日；
  
• 與COVID-19大流行有關(guān)的文件或官方行為仍免征印花稅。
  
  
  

法案草案進(jìn)一步規(guī)定了《反避稅指令》第4條的實(shí)施。歐盟委員會已向奧地利發(fā)出合理意見，要求將2019年《反避稅指令》第4條規(guī)定的基于息稅折舊攤銷前利潤的利息扣除限制納入國家法律。
利息扣除限額規(guī)則將自2021年1月1日起生效。法案草案中包含了《反避稅指令》第4(4)(a)條中有關(guān)2016年6月17日之前簽訂貸款適用的追溯規(guī)則。
除了將可扣除利息限制在息稅折舊攤銷前利潤30%的基本規(guī)則之外，法案草案還規(guī)定了300萬歐元安全港門檻的例外情況，如《反避稅指令》第4(5)(a)條規(guī)定的獨(dú)立實(shí)體完全可扣除性和股權(quán)退出規(guī)則。法案草案還包括納稅人可能無限期結(jié)轉(zhuǎn)未扣除利息或在5年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)未使用的利息限額的規(guī)則。具體規(guī)則由稅務(wù)合并組確定。
該法案草案于2020年11月20日提交議會。
（消息來源：IBFD 2020.11.25）

3
Greece
希臘應(yīng)對COVID-19大流行的措施

希臘延長了11月份應(yīng)納稅額納稅期限、某些活動的增值稅款納稅期限以及資產(chǎn)和財(cái)務(wù)權(quán)益聲明的申報期限。希臘已批準(zhǔn)將個人業(yè)主的租金損失減免50%。具體措施如下。
延長十一月份應(yīng)納稅額納稅期限
希臘已將免收利息或附加稅的分期付款納稅義務(wù)最后期限由2020年11月延長至2021年4月30日。該延期政策適用于根據(jù)營業(yè)代碼（ACN）而在財(cái)務(wù)方面受到影響的公司或根據(jù)州政府的決定暫停運(yùn)營的公司。這筆還款將于結(jié)算計(jì)劃結(jié)束時延期。第1254/2020號和第1256/2020號決定包括了可從該延期政策中受益的公司的營業(yè)代碼。

延期繳納增值稅稅款
希臘將由于政府命令而暫停運(yùn)營且其營業(yè)代碼在第1255/2020號決定中列明的公司增值稅納稅期限由2020年11月延長至2021年4月30日。上述延期的增值稅應(yīng)納稅款自2021年5月起開始償還，應(yīng)納稅款可分12期無息償還，或按2.5%的利率分24期償還。延期繳納稅款不收取其他利息或附加費(fèi)。
這一措施意味著將之前延期繳納增值稅稅款的范圍擴(kuò)大到更多的公司。

延長資產(chǎn)及財(cái)務(wù)權(quán)益聲明的提交期限
希臘已將需進(jìn)行上述申報的所有納稅人2019年資產(chǎn)申報單和財(cái)務(wù)權(quán)益聲明的申報期限延至2021年2月28日。

減免租金收入
希臘已批準(zhǔn)從2020年11月起，減免個人業(yè)主將財(cái)產(chǎn)租賃給受COVID-19大流行影響的企業(yè)及其雇員的租金損失的50%，并賦予根據(jù)現(xiàn)行抵銷COVID-19大流行影響的立法將其租金扣除40%的權(quán)利。
（消息來源：IBFD 2020.11.27）

4
Brazil
巴西應(yīng)對COVID-19大流行的措施

巴西政府規(guī)定，在2020年4月3日至2020年11月26日期間進(jìn)行的信貸交易（IOF Credit）適用于0%金融交易稅稅率。
0%的信貸交易利率原計(jì)劃適用至2020年12月31日，但政府將其限制為2020年11月26日之前進(jìn)行的信貸交易。因此，信貸交易的原始利率，即0.0041%的公司日利率，0.0082%的個人日利率，外加按貸款本金計(jì)算的額外0.38%的利率將再次適用。通常，日利率的征收限制在365天內(nèi)。
政府通過2020年11月25日《政府公報》公布的第10，551/2020號法令宣布了這些修正案。
注：0%的信貸交易利率是根據(jù)2020年4月2日發(fā)布的第10，305/2020號法令確定的。0%利率最初適用于2020年4月3日至7月3日期間發(fā)生的信貸交易。第10，414/2020號法令將該優(yōu)惠措施的適用期延長至2020年10月2日；第10，504/2020號法令將該優(yōu)惠政策的適用期延長至2020年12月31日。
（消息來源：IBFD 2020.11.27）

5
Hungary
匈牙利采用歐盟增值稅電子商務(wù)一攬子計(jì)劃

2020年11月26日，匈牙利頒布實(shí)施歐盟增值稅電子商務(wù)一攬子計(jì)劃的法律。歐盟增值稅電子商務(wù)一攬子計(jì)劃包括以下四個主要元素：

• 幾乎所有情況下，非應(yīng)稅客戶所在成員國發(fā)生的歐盟內(nèi)部遠(yuǎn)程銷售貨物的行為都要征稅，目前這僅適用于成員國之間因銷售行為而產(chǎn)生的應(yīng)稅基礎(chǔ)超過特定限制的情況；
  
• 取消現(xiàn)行對價值不超過22歐元的小批貨物進(jìn)口時的增值稅豁免政策。與此同時，對于價值不超過150歐元的進(jìn)口貨物，將采取簡化措施以履行其增值稅納稅義務(wù)；
  
• 在某些情況下，如果原始供應(yīng)商使用電子接口向歐盟內(nèi)的非應(yīng)稅客戶銷售貨物，則經(jīng)營市場或平臺等電子接口的企業(yè)將被視為增值稅貨物的銷售方。因此，他們的銷售行為負(fù)有增值稅納稅義務(wù)；
  
• 為便利新的增值稅納稅義務(wù)而擴(kuò)展一站式系統(tǒng)。一站式系統(tǒng)僅允許企業(yè)在機(jī)構(gòu)所在地登記成為增值稅納稅義務(wù)人，并通過其他非機(jī)構(gòu)所在地成員國的門戶網(wǎng)站繳納增值稅；
  
  
  

上述修改旨在促進(jìn)增值稅目的地原則的落實(shí)。由于匈牙利的稅收政策側(cè)重于消費(fèi)稅，且適用27%的標(biāo)準(zhǔn)增值稅稅率，因此匈牙利希望通過上述修改獲取額外的增值稅收入。
包括批準(zhǔn)的增值稅修正案以及相關(guān)程序細(xì)節(jié)的法律已于2020年11月26日在匈牙利《官方公報》上公布。
該法律將從2021年7月1日起實(shí)行?；谏鲜鲂薷?，納稅人自2021年4月1日起可在匈牙利的一站式系統(tǒng)注冊登記。
注：新的歐盟增值稅電子商務(wù)一攬子計(jì)劃本應(yīng)自2021年1月1日起實(shí)行，但由于COVID-19大流行造成的實(shí)際困難而被推遲了6個月。因此，相關(guān)規(guī)定將從2021年7月1日起實(shí)行，這給予成員國和企業(yè)更多時間進(jìn)行準(zhǔn)備。
（消息來源：IBFD 2020.11.30）

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