12366一周咨詢熱點(diǎn)（第17期）

12366一周咨詢熱點(diǎn)（第17期）

1. 本月電子稅務(wù)局出現(xiàn)一個《財產(chǎn)和行為稅與企業(yè)所得稅綜合申報》表，需要申報嗎？
為了方便納稅人申報，電子稅務(wù)局新增“財產(chǎn)和行為稅與企業(yè)所得稅綜合申報”入口，此功能是在財產(chǎn)行為稅十稅合一申報的基礎(chǔ)上新增的企業(yè)所得稅預(yù)繳申報功能。選擇此入口進(jìn)入后，可以將企業(yè)所得稅預(yù)繳申報和其他財產(chǎn)行為稅一并申報。同時，原有的企業(yè)所得稅預(yù)繳申報單獨(dú)申報入口繼續(xù)保留，納稅人可自行選擇申報方式。
2. 房產(chǎn)稅稅源采集時，全部從租計征，也要采集從價計征部分嗎？

根據(jù)《城鎮(zhèn)土地使用稅 房產(chǎn)稅稅源明細(xì)表》填表說明，納稅人有出租房產(chǎn)的，應(yīng)先填寫從價計征房產(chǎn)稅稅源明細(xì)，再填寫從租計征房產(chǎn)稅稅源明細(xì)。

3.我公司是一家已實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化的新辦納稅人，現(xiàn)需開具一張紅字增值稅電子專用發(fā)票，請問該如何開具？ 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第22號）規(guī)定，納稅人開具增值稅電子專用發(fā)票（以下簡稱“電子專票”）后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形，需要開具紅字電子專票的，按照以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）購買方已將電子專票用于申報抵扣的，由購買方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)（以下簡稱“發(fā)票管理系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》），填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字電子專票信息。購買方未將電子專票用于申報抵扣的，由銷售方在發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》，填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字電子專票信息。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗(yàn)通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

（三）銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字電子專票，在發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字電子專票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。

（四）購買方已將電子專票用于申報抵扣的，應(yīng)當(dāng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字電子專票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

4. 按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過45萬元且本期沒有開具增值稅專用發(fā)票時，如何填寫增值稅申報表？

在辦理增值稅納稅申報時，將銷售額填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”(若登記注冊類型為個體工商戶，則應(yīng)填寫在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”)，如果沒有其他免稅項(xiàng)目，無需填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》。

中小企業(yè)專題之部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅留抵退稅政策

1.我公司是一家醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)，主營業(yè)務(wù)為藥品制造，占全公司銷售額九成以上。2019年以來，我公司享受了增量留抵退還60%的政策。我們關(guān)注到國家新出臺了力度更大的先進(jìn)制造業(yè)留抵退稅政策，請問我公司能享受嗎?

根據(jù)《財政部先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第15號)規(guī)定，自2021年4月1日起，符合條件的先進(jìn)制造業(yè)納稅人，可以自2021年5月及以后納稅申報期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請全額退還增量留抵稅額。先進(jìn)制造業(yè)納稅人，是指在申請退稅前連續(xù)12個月內(nèi)(申請退稅前經(jīng)營期不滿12個月但滿3個月的，按照實(shí)際經(jīng)營期)，按照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》，生產(chǎn)并銷售“非金屬礦物制品”“通用設(shè)備”“專用設(shè)備”“計算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備”“醫(yī)藥”“化學(xué)纖維”“鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備”“電氣機(jī)械和器材”“儀器儀表”銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。 如果你公司申請退稅前連續(xù)12個月內(nèi)生產(chǎn)并銷售“醫(yī)藥”的銷售額占比超過全部銷售額的50%，且同時符合15號公告規(guī)定的其他退稅條件，比如納稅信用等級為A、B級等等，可以按15號公告的規(guī)定適用先進(jìn)制造業(yè)留抵退稅政策。

2.符合財政部 稅務(wù)總局公告2021年第15號文件增量留抵退稅政策納稅人如何申請退稅？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第10號）文件規(guī)定：“符合《財政部先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（2021年第15號）規(guī)定的納稅人申請退還增量留抵稅額，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2019年第20號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（2019年第45號）第三條的規(guī)定辦理相關(guān)留抵退稅業(yè)務(wù)?！?/font>

3.納稅人享受先進(jìn)制造業(yè)增量留抵退稅后還能否享受即征即退、先征后退政策？

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第15號)第五條規(guī)定：“先進(jìn)制造業(yè)納稅人按照本公告規(guī)定取得增值稅留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策?！?/font>