【重要提醒】不要遺漏了這個增值稅延續(xù)事項

2020年，因疫情原因，國家針對增值稅小規(guī)模納稅人出臺了一系列增值稅稅收優(yōu)惠，隨之，對本在2019年年底截止的轉(zhuǎn)登記政策做了延續(xù)，讓符合一定條件的增值稅一般納稅人可在2020年12月31日前選擇轉(zhuǎn)登記為增值稅小規(guī)模納稅人！
轉(zhuǎn)登記后，也能隨之享受增值稅小規(guī)模納稅人相應(yīng)的增值稅優(yōu)惠了。那么轉(zhuǎn)登記事項該如何辦理？
一、辦理條件
1.在2020年12月31日前辦理。
2.轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元。
注意事項

（1）轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營期不滿12個月或者4個季度的，按照月(季度)平均應(yīng)稅銷售額估算累計應(yīng)稅銷售額。
（2）累計銷售額的計算標(biāo)準(zhǔn)，按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、免稅銷售額。
（3）適用增值稅差額征稅政策的納稅人，累計銷售額按差額之前的銷售額計算。
3.2020年當(dāng)年未辦理過轉(zhuǎn)登記。
4.無行業(yè)限制，但明確規(guī)定必須登記為一般納稅人的情形（如：從事成品油銷售的加油站等）除外。

二、辦理流程
可通過主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳、電子稅務(wù)局辦理。
辦稅服務(wù)廳
在辦稅服務(wù)廳辦理需要準(zhǔn)備的材料：

電子稅務(wù)局
登錄電子稅務(wù)局→【我要辦稅】→【綜合信息報告】→【資格信息報告】→【一般納稅人轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人】模塊中填寫《一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記表》。

  
三、申報事項
一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，自轉(zhuǎn)登記日的下期起，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。這里的“下期”是稅款所屬期的概念。
分析說明
按季申報的某一般納稅人在2020年5月份申請轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，納稅人在二季度，也就是4-6月份，仍應(yīng)按照一般納稅人的身份計稅，并在7月申報期最后一次以一般納稅人的身份進行納稅申報。自7月1日開始，其身份轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，并開始按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。
注意事項

一般納稅人在季度中間轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，且是選擇按季申報的，以30萬元的標(biāo)準(zhǔn)判斷是否享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。
四、發(fā)票事項
1.轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起，發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)按照小規(guī)模納稅人的征收率開具增值稅發(fā)票。
2.轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要開具紅字發(fā)票、換開發(fā)票、補開發(fā)票的，按照一般納稅人期間適用的稅率或者征收率開具。
3.轉(zhuǎn)登記日前已作增值稅專用發(fā)票票種核定的，轉(zhuǎn)登記后可繼續(xù)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。

來源：廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局
編發(fā)：廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局納服中心（宣傳中心）