“夫妻拍檔”的隱秘生意

專案組對(duì)涉案人員、企業(yè)運(yùn)營(yíng)信息等進(jìn)行關(guān)聯(lián)追蹤，發(fā)現(xiàn)一系列線索都指向企業(yè)人員馮某。經(jīng)查，這個(gè)馮某竟是涉案企業(yè)負(fù)責(zé)人徐某的丈夫。這對(duì)“夫妻拍檔”以名下的L公司為平臺(tái)，究竟在搞什么鬼……

A 來(lái)自人民銀行的異常信息

  “被告單位溫州市L貿(mào)易公司犯騙取出口退稅罪，判處罰金5000萬(wàn)元。被告人徐某犯騙取出口退稅罪判處有期徒刑11年，并處罰金60萬(wàn)元；被告人馮某犯騙取出口退稅罪判處有期徒刑4年，并處罰金20萬(wàn)元，犯非法經(jīng)營(yíng)罪判處有期徒刑兩年6個(gè)月，并處罰金20萬(wàn)元，決定執(zhí)行有期徒刑5年，處罰金40萬(wàn)元……”近日，隨著浙江省溫州市鹿城區(qū)人民法院刑事審判庭審判，一樁騙稅大案落下帷幕。此案主犯是一對(duì)夫妻，在為期幾年的時(shí)間里，夫妻兩人是如何“編織”違法鏈條，實(shí)施騙稅的呢？
  
  時(shí)間回溯至2019年6月。這天，溫州市公安局經(jīng)偵支隊(duì)金融打擊大隊(duì)收到中國(guó)人民銀行溫州中心支行傳來(lái)的信息，反映溫州市L貿(mào)易公司（以下簡(jiǎn)稱“L公司”）賬戶資金進(jìn)出十分頻繁，并且與其往來(lái)的對(duì)方賬戶有大量資金來(lái)自個(gè)人賬戶，存在虛開(kāi)等涉稅違法嫌疑。
  
  溫州市公安局經(jīng)偵支隊(duì)馬上將這條信息傳遞至國(guó)家稅務(wù)總局溫州市稅務(wù)局稽查局。為進(jìn)一步核實(shí)線索，該局迅速組織檢查人員對(duì)L公司涉稅信息進(jìn)行案頭分析。稅收征管資料顯示，L公司為一般納稅人，成立于2006年4月，注冊(cè)資金50萬(wàn)元，主要從事貨物進(jìn)出口及技術(shù)進(jìn)出口等業(yè)務(wù)。
  
  檢查人員利用征管軟件，調(diào)取L公司歷年出口退稅數(shù)據(jù)、人員信息等資料時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司2011年~2019年期間共辦理出口退稅4000多萬(wàn)元。其中，出口貨物大部分為皮鞋，出口目的地非常散亂。結(jié)合銀行部門(mén)的疑點(diǎn)線索和不久前溫州地區(qū)曾出現(xiàn)不法鞋類企業(yè)虛開(kāi)違法等作案情況，檢查人員認(rèn)為，該公司具有騙取出口退稅違法嫌疑。
  
  于是，溫州市稅務(wù)局稽查局與溫州市公安局經(jīng)偵支隊(duì)立即抽調(diào)人員組成聯(lián)合專案組，對(duì)L公司立案調(diào)查。
  
  為加速案件查辦進(jìn)程，稅警雙方明確了分工：公安經(jīng)偵部門(mén)負(fù)責(zé)采集涉案企業(yè)及銀行賬戶的交易明細(xì)信息、追查人員關(guān)系網(wǎng)；稅務(wù)稽查部門(mén)負(fù)責(zé)收集分析企業(yè)涉稅信息、進(jìn)貨和出口的所有相關(guān)數(shù)據(jù)，從中尋找線索和證據(jù)。稅警雙方各司其職，一張大網(wǎng)悄然張開(kāi)……


專案組遠(yuǎn)程指揮實(shí)施收網(wǎng)行動(dòng)。


B 資金貨流疑點(diǎn)重重

  為了不打草驚蛇，稅警雙方從外圍調(diào)查入手，一起踩點(diǎn)，共同研究，利用各自的信息化管理系統(tǒng)，對(duì)所有與L公司存在關(guān)聯(lián)的上游下游企業(yè)信息、發(fā)票進(jìn)銷項(xiàng)（數(shù)據(jù)）、人員賬戶以及資金往來(lái)流水等情況進(jìn)行“地毯式”采集，共提取了與涉案企業(yè)相關(guān)的400多個(gè)銀行賬戶、5000多條發(fā)票信息及貨物出口信息。
  
  通過(guò)對(duì)這些信息數(shù)據(jù)實(shí)施篩選、分析，辦案人員掌握了L公司檢查期內(nèi)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票數(shù)額、貨代公司名稱、出口額及退稅額等具體情況，了解到該公司主要“出口”皮鞋，出口口岸集中在寧波北侖港。專案人員發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)出口業(yè)務(wù)主要由為數(shù)不多的幾家報(bào)關(guān)公司操作，但出口業(yè)務(wù)的目的國(guó)則特別分散，既有歐美等發(fā)達(dá)國(guó)家，又有中東、非洲等發(fā)展中國(guó)家和地區(qū)，數(shù)量多達(dá)數(shù)十個(gè)，出口涉稅金額累計(jì)有5700多萬(wàn)美元。
  
  企業(yè)人員及社保調(diào)查信息結(jié)果顯示，該公司僅4名人員：分別為法定代表人徐某、馮某、會(huì)計(jì)董某和單證員邱某。企業(yè)如此大的業(yè)務(wù)量，居然只有幾名工作人員，這一反常情況，加重了企業(yè)的違法嫌疑。
  
  在對(duì)涉案企業(yè)資金流、單證數(shù)據(jù)進(jìn)行初步核查時(shí)，專案組發(fā)現(xiàn)：L公司和上游鞋企的資金流水賬信息顯示，L公司對(duì)公賬戶向上游鞋企匯出“貨款”后，不久就有大量資金通過(guò)個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)回L公司賬戶，疑似資金回流，其形式符合以支付手續(xù)費(fèi)方式虛開(kāi)發(fā)票的違法案件特征。
  
  案件初期人員、資金流等調(diào)查發(fā)現(xiàn)的情況，印證了檢查人員最初的判斷，專案組推斷，該公司涉嫌偽造資金流、貨物流和票流，具有通過(guò)“買(mǎi)單配票”方式，騙取出口退稅重大嫌疑。


違法人員的部分作案工具。
  

C 聚點(diǎn)成線繪制“鏈條圖譜”

  為了進(jìn)一步查清案件真相，盡快獲取涉案企業(yè)“買(mǎi)單配票”的違法證據(jù)，專案組結(jié)合該公司近年來(lái)的銀行流水信息、發(fā)票信息等涉稅數(shù)據(jù)，利用資料存取與調(diào)查分析軟件、大數(shù)據(jù)技術(shù)等信息化手段，進(jìn)行定向分析與整合，從中梳理出線索并進(jìn)行追蹤查證。
  
  ——從進(jìn)出口稅收管理部門(mén)，調(diào)取L公司的增值稅專用發(fā)票表、出口申報(bào)明細(xì)表、海關(guān)信息明細(xì)表、進(jìn)貨申報(bào)明細(xì)表，并將其綜合為一張數(shù)據(jù)分析表。梳理出企業(yè)每筆貨物出口對(duì)應(yīng)的報(bào)關(guān)單、報(bào)關(guān)公司、采購(gòu)開(kāi)票企業(yè)及資金流轉(zhuǎn)情況等，并對(duì)報(bào)關(guān)公司和相關(guān)業(yè)務(wù)真實(shí)情況實(shí)施核查。
  
  ——對(duì)涉案企業(yè)發(fā)票流、資金流進(jìn)行配對(duì)式重點(diǎn)梳理，并按“一戶一表”方式，重點(diǎn)制作出20多張有關(guān)開(kāi)票企業(yè)與L公司間資金往來(lái)的明細(xì)表；按“一企一檔”方式，將20個(gè)上游企業(yè)按各自開(kāi)票信息及基本情況分別建立檔案，并對(duì)其業(yè)務(wù)真實(shí)性實(shí)施查證。
  
  ——按“一人一檔”方式，建立由30多個(gè)涉案人員組成的案件人員關(guān)系圖表，根據(jù)其涉案的角色身份、社會(huì)關(guān)系、銀行賬戶等信息分別建立檔案，并將所有涉案的上游開(kāi)票企業(yè)及相關(guān)人員的姓名、身份信息和資金賬號(hào)等數(shù)據(jù)整合成一張圖表，供辦案人員查證、追蹤使用。
  
  …………
  
  隨著調(diào)查工作的步步深入，L公司騙取出口退稅的作案鏈條漸漸清晰，專案組逐漸掌握了L公司資金等業(yè)務(wù)運(yùn)作的鏈條和相關(guān)證據(jù)。辦案人員確認(rèn)，涉案上游鞋企每次在收到L公司“貨款”并扣除一定比例費(fèi)用后，均會(huì)通過(guò)財(cái)務(wù)、股東等人員的個(gè)人賬戶將款項(xiàng)匯回L公司負(fù)責(zé)人徐某及其控制的一些私人賬戶，這些資金回流共有900多筆，累計(jì)金額逾2億元。


辦案人員清點(diǎn)涉案企業(yè)賬冊(cè)資料等證據(jù)。
  

D 六路出擊，一網(wǎng)成擒

  在案件核查過(guò)程中，專案組通過(guò)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對(duì)涉案人員、涉案設(shè)備、涉案人員信息等情況實(shí)施關(guān)聯(lián)分析和追蹤，發(fā)現(xiàn)一系列數(shù)據(jù)和線索都指向企業(yè)人員馮某。經(jīng)核查，這個(gè)馮某是L公司法定代表人徐某的丈夫。在對(duì)L公司資金賬戶和外匯支付等業(yè)務(wù)追蹤核查后，專案組發(fā)現(xiàn)，馮某經(jīng)營(yíng)的地下錢(qián)莊控制著一批離岸賬戶，與L公司存在密切的外匯往來(lái)。
  
  這對(duì)涉案夫妻自以為操作手法隱蔽，但辦案人員通過(guò)大量辛苦的調(diào)查工作，仍然發(fā)現(xiàn)了他們利用地下錢(qián)莊，多次接收離岸賬戶大額外匯，偽造出口收匯的證據(jù)：馮某通過(guò)其控制的個(gè)人賬戶向提供外匯的海外人員匯出人民幣，不久，海外人員控制的境外賬戶就會(huì)向L公司賬戶匯出外幣“貨款”。至此，L公司虛假出口收匯資金鏈條見(jiàn)光。
  
  在查證的同時(shí)，辦案人員利用技偵技術(shù)，對(duì)徐某夫妻以及會(huì)計(jì)董某、單證員邱某等涉案關(guān)鍵人員進(jìn)行了布控，在專案人員不懈追查下，這樁涉案金額4億多元的騙稅大案的真相逐漸浮出水面。隨著取證工作完成，專案組認(rèn)為抓捕時(shí)機(jī)已成熟。
  
  專案組實(shí)施收網(wǎng)行動(dòng)當(dāng)天，溫州市稅務(wù)局稽查局和溫州市公安局經(jīng)偵支隊(duì)兵分6路，同步行動(dòng)，一舉將L公司法定代表人徐某及其丈夫馮某，企業(yè)單證員邱某、會(huì)計(jì)董某和上游涉案某鞋企負(fù)責(zé)人許某某夫婦、會(huì)計(jì)溫某共7名關(guān)鍵違法嫌疑人抓獲，并搜查獲得了大量涉案物證、書(shū)證和電子證據(jù)。
  
  違法嫌疑人落網(wǎng)后，稅警雙方?jīng)Q定首先對(duì)L公司外貿(mào)單證員邱某、會(huì)計(jì)董某進(jìn)行訊問(wèn)，在訊問(wèn)言證環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)突破。
  
  面對(duì)專案組出示的翔實(shí)證據(jù)，邱某很快就承認(rèn)了其代表L公司向貨代公司業(yè)務(wù)員購(gòu)買(mǎi)出口貨物信息，偽造海關(guān)預(yù)錄單、提單等出口資料的違法行為。隨后，會(huì)計(jì)董某也如“竹筒倒豆子”一般承認(rèn)了其按照徐某等人指示，制作虛假購(gòu)銷合同，向上游企業(yè)非法虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的犯罪事實(shí)。兩名關(guān)鍵涉案人員的口供與前期的偵查取證結(jié)果相互印證，使涉案違法企業(yè)的資金流、貨流、票流形成了完整的“閉環(huán)”證據(jù)鏈。
  
  隨后，專案組對(duì)L公司法定代表人徐某及其丈夫馮某進(jìn)行了訊問(wèn)，面對(duì)鐵證，兩人對(duì)偽造報(bào)關(guān)單、偽造銷售合同等單證，通過(guò)“配單”和“配票”方式騙取出口退稅的犯罪事實(shí)供認(rèn)不諱。
  
  經(jīng)查，2011年~2019年期間，徐某、馮某以L公司為平臺(tái)，通過(guò)支付手續(xù)費(fèi)方式，從當(dāng)?shù)?0余家鞋企虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票3404份，涉及金額2.83億元，并通過(guò)偽造報(bào)關(guān)單、偽造銷售合同、非法購(gòu)匯等方式偽造貨物出口業(yè)務(wù)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)虛假申報(bào)退稅業(yè)務(wù)，共騙取國(guó)家出口退稅款4882.20萬(wàn)元。天網(wǎng)恢恢，疏而不漏。隨著司法部門(mén)判決結(jié)果的作出，馮某、徐某夫婦受到了法律嚴(yán)懲。


稅案評(píng)析
條分縷析，突破信息迷局

  本案是一起外貿(mào)公司通過(guò)“配單”“配票”違法手段騙取出口退稅的典型案例。作案的兩名主犯既是夫妻，又是違法拍檔，兩人分工明確，一人虛構(gòu)交易和業(yè)務(wù)鏈條，另外一位則通過(guò)地下錢(qián)莊制造匯兌假象偽造資金流。兩人自以為配合默契，天衣無(wú)縫，但其所作所為最終仍在稅警雙方的徹查下見(jiàn)了光，并受到了法律嚴(yán)懲。
  本案查辦之所以進(jìn)程快、打擊準(zhǔn)，主要得益于稅警緊密協(xié)作，充分發(fā)揮各自專業(yè)優(yōu)勢(shì)，利用大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)，迅速追蹤查證，取得了1+1＞2的效果。
  案件查辦過(guò)程中，專案組廣泛采集涉案企業(yè)資金流、票流和涉案企業(yè)人員等信息，調(diào)取了與案件相關(guān)的400多個(gè)銀行賬戶信息，篩選出5000多條重點(diǎn)發(fā)票流數(shù)據(jù)，以及30多名涉案人員的視頻等大量行蹤信息。在此基礎(chǔ)上，稅警雙方應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，利用資料存取與調(diào)查分析軟件、電子分類表格，采用思維導(dǎo)圖分析法等信息化手段，對(duì)大量的發(fā)票流、資金流、業(yè)務(wù)流和涉案人員信息數(shù)據(jù)實(shí)施了定向綜合分析。
  辦案人員按照“一戶一表”“一企一檔”“一人一檔”等方式對(duì)大量涉案數(shù)據(jù)進(jìn)行分類甄別后，詳細(xì)繪制了涉案資金鏈路圖、涉案企業(yè)“出口”業(yè)務(wù)圖、人員關(guān)系圖。隨后，按圖索驥，運(yùn)用信息化手段、技偵技術(shù)等，對(duì)涉案企業(yè)上游虛開(kāi)、虛假出口的違法行為實(shí)施了針對(duì)性重點(diǎn)查證，一步步查清了這起騙稅案件的操作手段，挖出了騙稅鏈條，最終將這起“夫妻檔”“自導(dǎo)自演”的出口騙稅案件查得水落石出。（作者：陳志雅，國(guó)家稅務(wù)總局溫州市稅務(wù)局稽查局局長(zhǎng) ）
本文刊發(fā)于《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》2021年7月20日B2版。

  方慶來(lái) 本報(bào)記者 虞立教
來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)
責(zé)任編輯：于燕 (010)61930093

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