關(guān)于依據(jù)實際管理機構(gòu)標準實施居民企業(yè)認定有關(guān)問題的公告 稅務(wù)總局公告2014年第9號

國家稅務(wù)總局

關(guān)于依據(jù)實際管理機構(gòu)標準實施居民企業(yè)認定有關(guān)問題的公告

國家稅務(wù)總局公告2014年第9號

    　為完善依據(jù)實際管理機構(gòu)實施居民企業(yè)的認定工作，加強企業(yè)所得稅征收管理，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于取消和下放一批行政審批項目的決定》（國發(fā)〔2013〕44號），國家稅務(wù)總局對《國家稅務(wù)總局關(guān)于境外注冊中資控股企業(yè)依據(jù)實際管理機構(gòu)標準認定為居民企業(yè)有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕82號，以下簡稱《通知》）有關(guān)條款進行了修訂，現(xiàn)公告如下：
　　一、符合《通知》第二條規(guī)定的居民企業(yè)認定條件的境外中資企業(yè)，須向其中國境內(nèi)主要投資者登記注冊地主管稅務(wù)機關(guān)提出居民企業(yè)認定申請，主管稅務(wù)機關(guān)對其居民企業(yè)身份進行初步判定后，層報省級稅務(wù)機關(guān)確認。經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)確認后抄送其境內(nèi)其他投資地相關(guān)省級稅務(wù)機關(guān)。
    　二、按本公告實施居民企業(yè)認定時，經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)確認后，30日內(nèi)抄報國家稅務(wù)總局，由國家稅務(wù)總局網(wǎng)站統(tǒng)一對外公布。國家稅務(wù)總局適時開展檢查，對不符合條件的，責(zé)令其糾正。
    　三、境外注冊中資控股企業(yè)自其被認定為居民企業(yè)的年度起，從中國境內(nèi)其他居民企業(yè)取得以前年度（限于2008年1月1日以后）的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條及其實施條例第十七條、第八十三條的規(guī)定處理。
　　四、境外注冊中資控股企業(yè)所得稅征管的其他事項，仍按照《通知》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
　　五、本公告適用于2013年度及以后年度企業(yè)所得稅申報。
    　特此公告。

國家稅務(wù)總局
2014年1月29日

    　分送：各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局。

關(guān)于《依據(jù)實際管理機構(gòu)標準實施居民企業(yè)認定有關(guān)問題的公告》的解讀

2014年02月08日 來源：國家稅務(wù)總局辦公廳

原文鏈接：http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810760/c1152133/content.html

    　現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于依據(jù)實際管理機構(gòu)標準實施居民企業(yè)認定有關(guān)問題的公告》（以下簡稱《公告》）的有關(guān)內(nèi)容，解讀如下：
    　一、發(fā)文背景
    　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二條關(guān)于居民企業(yè)認定條款的立法本意是借鑒國際慣例,適度拓寬稅收管轄權(quán),堵塞跨國避稅漏洞,維護國家稅收權(quán)益。
    　2008年企業(yè)所得稅法實施后，有關(guān)股息所得稅政策發(fā)生變化，即，對境外投資者從我國境內(nèi)取得的股息、紅利所得恢復(fù)征收所得稅，由此，境外紅籌中資控股企業(yè)面臨股息重復(fù)征稅問題。為解決這一問題，稅務(wù)總局出臺了《關(guān)于境外注冊中資控股企業(yè)依據(jù)實際管理機構(gòu)標準認定為居民企業(yè)有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2009]82號），對部分境外紅籌中資控股企業(yè)通過“居民企業(yè)”認定的方式，解決了其股息重復(fù)征稅問題。與之配套，總局制訂下發(fā)了《境外注冊中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2011年第45號），對有關(guān)管理問題做出了比較詳盡的規(guī)定。根據(jù)上述文件規(guī)定，目前，針對境外中資企業(yè)依據(jù)實際管理機構(gòu)標準實施居民企業(yè)認定分為兩類情況，一類是企業(yè)為解決股息重復(fù)征稅而主動提出申請；另一類是為避免稅收流失，稅務(wù)機關(guān)對未提出申請的企業(yè)主動實施判定。
    　境外中資企業(yè)依據(jù)實際管理機構(gòu)標準實施居民企業(yè)認定工作執(zhí)行以來，依法拓寬我國的稅收管轄權(quán),堵塞跨國避稅漏洞,維護國家稅收權(quán)益，總體情況是好的。但是，上述層層上報稅務(wù)總局審核批準的管理方式也產(chǎn)生了一些問題。例如，主管稅務(wù)機關(guān)更熟悉企業(yè)的實際情況，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)文件規(guī)定的條件和企業(yè)實際來判定其是否為我國的居民企業(yè)，居民認定應(yīng)是主管稅務(wù)機關(guān)的工作職責(zé)，而不是層層上報至稅務(wù)總局審批。另外，按照國家逐步簡化和清理行政審批的總體要求，也需要適時調(diào)整審批層級，完善管理辦法。因此，有必要對管理模式調(diào)整及由此所帶來的相關(guān)問題做出規(guī)定。在這個背景下，稅務(wù)總局以公告形式對《關(guān)于境外注冊中資控股企業(yè)依據(jù)實際管理機構(gòu)標準認定為居民企業(yè)有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2009]82號）有關(guān)條款進行了修訂。
    　二、主要調(diào)整的內(nèi)容
    ?。ㄒ唬┱{(diào)整了居民企業(yè)認定層級。按國稅發(fā)[2009]82號文要求，居民企業(yè)認定申請由主管稅務(wù)機關(guān)初審后，層層上報稅務(wù)總局審核批準。根據(jù)國務(wù)院行政審批制度改革的要求，稅務(wù)總局已上報國務(wù)院下放這一項目的認定。根據(jù)這一精神，新辦法規(guī)定，居民企業(yè)認定申請由主管稅務(wù)機關(guān)初審后，層報省級稅務(wù)機關(guān)確認，不再層層上報至稅務(wù)總局審核確認。具體流程為：主管稅務(wù)機關(guān)對其居民企業(yè)身份進行初步判定后，層報省級稅務(wù)機關(guān)確認。經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)確認后抄送其境內(nèi)其他投資地相關(guān)省級稅務(wù)機關(guān)。發(fā)起認定的省級稅務(wù)機關(guān)在認定后，需抄報稅務(wù)總局，并在總局網(wǎng)站上統(tǒng)一公布。這樣處理，既有利于簡政放權(quán)，又有利于全國范圍內(nèi)的監(jiān)督與協(xié)調(diào)。
    ?。ǘ┱{(diào)整了居民企業(yè)認定申請主管部門。為有效協(xié)調(diào)跨地區(qū)事項，方便納稅人，也便于稅務(wù)部門對境外中資企業(yè)實施更加有效的管理，對于境外中資企業(yè)的實際管理機構(gòu)所在地與其中國境內(nèi)主要投資者所在地分離的情形，本《公告》將原文件可以多地發(fā)起認定調(diào)整為只向其中國境內(nèi)主要境內(nèi)投資者登記注冊地主管稅務(wù)機關(guān)提出認定申請。這樣規(guī)定明確了權(quán)限下放后的認定主管部門，避免多地認定帶來的矛盾，也增強了主管稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任。
    　（三）明確了股息、紅利等權(quán)益性投資的稅務(wù)處理。居民企業(yè)以前年度股息、紅利等權(quán)益性投資的稅務(wù)處理問題相關(guān)規(guī)定還不夠清晰。為此，《公告》明確對境外中資企業(yè)自其被認定為非境內(nèi)注冊居民企業(yè)的年度起，從中國境內(nèi)其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益及以前年度未分配利潤，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六及其實施條例第十七條、第八十三條的規(guī)定處理。這樣做體現(xiàn)了稅法的精神。
    　（四）明確了本公告與國稅發(fā)[2009]82號文件有關(guān)條款銜接問題。本公告是針對國稅發(fā)[2009]82號文件的修訂，主要體現(xiàn)下放審批權(quán)限、實施有效征管，其他征管問題仍然按照國稅發(fā)[2009]82號相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

鏈接地址：http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810214/n810606/c5142636/content.html

非境內(nèi)注冊居民企業(yè)認定信息（2020年1月）

2020年01月15日 來源：國家稅務(wù)總局所得稅司

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于依據(jù)實際管理機構(gòu)標準實施居民企業(yè)認定有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第9號）規(guī)定，現(xiàn)將部分省級稅務(wù)機關(guān)審核認定的居民企業(yè)名單公布如下，自2019年度開始執(zhí)行，其中，拜富科技（香港）有限公司、艾爾希亞洲汽車有限公司、香港上海華都投資有限公司自2018年度開始執(zhí)行。

1.拜富科技（香港）有限公司

注：其中國境內(nèi)主要投資者為江蘇拜富科技有限公司

審批機關(guān)：國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局

批準文號：蘇稅函〔2018〕24號

2.光明食品國際有限公司

注：其中國境內(nèi)主要投資者為光明食品（集團）有限公司

審批機關(guān)：國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局

批準文號：滬稅函〔2019〕28號

3.香港上海華都投資有限公司

注：其中國境內(nèi)主要投資者為上海農(nóng)工商華都實業(yè)（集團）有限公司

審批機關(guān)：國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局

批準文號：滬稅函〔2019〕69號

4.艾爾希亞洲汽車有限公司

注：其中國境內(nèi)主要投資者為銀億集團有限公司

審批機關(guān)：國家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局

批準文號：甬稅函〔2019〕55號

5.宏協(xié)（香港）企業(yè)有限公司

注：其中國境內(nèi)主要投資者為寧波宏協(xié)股份有限公司

審批機關(guān)：國家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局

批準文號：甬稅函〔2019〕96號

6.中國石油國際有限責(zé)任公司

注：其中國境內(nèi)主要投資者為中國石油國際勘探開發(fā)有限公司

審批機關(guān)：國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局

批準文號：津稅函〔2019〕97號

7.依美有限公司

8.晨鳴（香港）有限公司

注：上述非境內(nèi)注冊居民企業(yè)的中國境內(nèi)主要投資者均為山東晨鳴紙業(yè)銷售有限公司

審批機關(guān)：國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局

批準文號：魯稅函〔2019〕183號

9.浦林成山（開曼）控股有限公司

10.浦林成山（香港）輪胎有限公司

注：上述非境內(nèi)注冊居民企業(yè)的中國境內(nèi)主要投資者均為成山集團有限公司

審批機關(guān)：國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局

批準文號：魯稅函〔2019〕223號

11.海達企業(yè)有限公司

注：其中國境內(nèi)主要投資者為福建華閩實業(yè)有限公司

審批機關(guān)：國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局

批準文號：閩稅函〔2019〕256號