【2021年06月23日】有錢避稅，沒錢認(rèn)命

美國(guó)有一個(gè)非營(yíng)利的記者組織ProPublica（以下簡(jiǎn)稱“普羅”）從美國(guó)稅局IRS搞到了一大堆文件，然后宣布發(fā)現(xiàn)了一個(gè)地球人都知道的秘密，就是富人交稅少。這個(gè)事件就被稱為稅局秘密文件（The Secret IRS Files)。近年來只要是名為某某文件的事件，都是新聞界的高光時(shí)刻，也是吃瓜群眾的盛宴。但是這個(gè)事件，雖然名稱中自帶秘密，仍然反應(yīng)平淡。普羅覺得沒面子，就自己打圓場(chǎng)說，就算你們知道富人交稅少，但是少到什么程度你知道嗎？還是讓我來告訴你吧。

  

一、 巴菲特太過分了
  
普羅說，我拿到這些數(shù)據(jù)非同小可，涉及到成千上萬個(gè)富人，跨度15年。我隨隨便便給你舉個(gè)例子。到2018年底，最富裕的25個(gè)美國(guó)人資產(chǎn)總計(jì)1.1萬億。相當(dāng)于1,430萬個(gè)平頭老百姓一年的收入。2018年度這1,430萬個(gè)美國(guó)人一共交了1,430億美元的稅。但是同一期間這25個(gè)富人一共交了多少稅呢？19億美元。連個(gè)零頭還不到，只有七十五分之一。
  
有人說了，你這個(gè)比較沒有道理啊。你拿富人資產(chǎn)和普通人的收入去比，一個(gè)是資產(chǎn)負(fù)債表，一個(gè)是利潤(rùn)表，蘋果和橘子能互相比嗎？普羅說我讀的書少你別騙我，有錢人的錢是怎么來的？難道不是掙來的？換句話說，財(cái)富的增量相當(dāng)于收入。我再換個(gè)算法：2014年至2018年這五年間這25個(gè)富豪財(cái)富增加了4010億美元，這一期間納稅136億美元。拿這個(gè)財(cái)富增量作為分母去除富人們的納稅金額，得出一個(gè)稅負(fù)率才3.4%。而普通美國(guó)人這段期間平均年收入7萬美元，納稅約1萬美元，稅負(fù)率約14%。富人的稅負(fù)率還不到平均數(shù)的四分之一。其中巴菲特最過分，這段期間稅負(fù)率只有千分之一，還不到平均數(shù)的百分之一。
  

巴菲特曾經(jīng)說過，我的自己的稅率比我的秘書還低，這不合理，并建議對(duì)富人多征稅。個(gè)中的原因是，巴菲特的所得適用長(zhǎng)期資本所得低稅率，目前最高一檔是23.8%；而秘書的工資薪金所得適用普通的累進(jìn)稅率，目前最高一檔是37%（請(qǐng)參見巴菲特想不通的美國(guó)稅率倒掛）。但是相差上百倍，不是稅率差別可以解釋的，一定還有別的原因。
  
記者有個(gè)專業(yè)范兒，就是發(fā)表前就相關(guān)內(nèi)容找當(dāng)事人去詢證。普羅發(fā)了一大堆的詢證給提到的各個(gè)頂級(jí)富豪，結(jié)果大多數(shù)富豪都置之不理。巴菲特、布隆伯格和著名的“門口的野蠻人”艾肯倒是回復(fù)了，都說該交的稅都沒少交。索羅斯的發(fā)言人還說索羅斯一直支持對(duì)富人多征稅。一貫個(gè)性的馬斯克回復(fù)很簡(jiǎn)短，只回復(fù)了一個(gè)大大的問號(hào)。似乎是為了解釋這個(gè)問號(hào)，艾肯說道，你知道所得稅為啥叫所得稅呢？就是有所得才交稅啊，我們沒有所得憑啥交稅？你問這個(gè)問題是幾個(gè)意思？
  
是啊，富人沒有所得憑啥交稅呢？問題出在哪里呢？
  
二、富人有錢，窮人掙錢
  
財(cái)富的概念相當(dāng)于吃瓜群眾說的“有錢”；所得的概念相當(dāng)于吃瓜群眾說的“掙錢”。所得稅是對(duì)所得征稅，不是對(duì)財(cái)富征稅。也就是說，掙錢要交稅，有錢不一定要交稅。普通群眾們掙工資的時(shí)候，所得已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了，要交稅。富豪們有錢，但是從稅法上看所得還沒有實(shí)現(xiàn)，也就是說這些錢還沒有掙到，因此還不到交稅的時(shí)候。根據(jù)加州大學(xué)伯克利分校經(jīng)濟(jì)學(xué)家Emmanuel Aaez 和Gabriel Zucman研究，億萬富翁目前持有4.25萬億美元的財(cái)富，其中2.7萬億美元還沒有實(shí)現(xiàn)所得。
  

富手中的資產(chǎn)絕大多數(shù)是資本性資產(chǎn)，也就是股票、不動(dòng)產(chǎn)之類的。這些資產(chǎn)一直在升值。疫情期間（2020年1月至2021年4月），普通民眾收入普遍下降。但是由于股市表現(xiàn)強(qiáng)勁，富豪們資產(chǎn)升值了1.2萬億美元。但是，升值歸升值，稅法規(guī)定，只要沒有變賣或者交換，所得并沒有實(shí)現(xiàn)，因而不需要交稅；有時(shí)候資產(chǎn)即使交換也不實(shí)現(xiàn)所得，也不需要交稅。富豪們不會(huì)輕易變賣資產(chǎn)。巴菲特奉行長(zhǎng)期主義，不僅捂住自己的伯克夏·哈撒韋的股票不放手，伯克夏·哈撒韋的也捂住投資項(xiàng)目的股權(quán)不放手。能做到這樣，是因?yàn)樗顿Y穩(wěn)健，不缺資金。馬斯克投資很激進(jìn)，時(shí)常搞得周轉(zhuǎn)困難，要拿手中的資產(chǎn)去融資。即便這種情況下，馬斯克也是盡量避免變賣，而是采取一些特定的資產(chǎn)交換方式，避免確認(rèn)所得，避免交稅。
  
之所以富人不交稅窮人交稅，因?yàn)樯罘绞讲灰粯?。窮人的生活方式是：掙錢→交稅→積累財(cái)富，而富人生活方式是積累財(cái)富→積累更多財(cái)富。省略了掙錢的過程，也不需要交稅。
  
三、騰挪的余地
  
有些時(shí)候，富豪們確認(rèn)所得不可避免。伯克夏·哈撒韋從不分紅，這是基于小股東們對(duì)巴菲特的崇拜。是不是所有公司都能做到這一點(diǎn)。有時(shí)候富豪們也做不了主，名下的公司要分紅，會(huì)實(shí)現(xiàn)收入，搞不好要交稅。怎么辦？好在所得稅不是針對(duì)毛收入征稅，而是針對(duì)所得征稅。毛收入要扣除成本費(fèi)用和損失才形成所得。而這些扣除項(xiàng)目上騰挪的余地很大。
  
富豪們手中有這么多資產(chǎn)，少不了有資產(chǎn)會(huì)貶值。已經(jīng)貶值的這些資產(chǎn)變賣或者交換時(shí)可以確認(rèn)損失。富豪們不得不確認(rèn)毛收入的時(shí)候，總能找到一些資產(chǎn)來變賣或者交換來確認(rèn)損失，抵掉收入，避免交稅。另外，富豪們都有巨額的貸款，利息支出也可以抵減所得。2020年特斯拉的年報(bào)披露，馬斯科將9200萬股的股票，市值577億美元，抵押給銀行去貸款。減去投資損失和利息費(fèi)用之后，大多數(shù)年份富豪們的納稅申報(bào)表上都申報(bào)為虧損。
  

有些時(shí)候所得實(shí)現(xiàn)也是不可避免的，比如說你要做實(shí)業(yè)，你總得掙錢，那這種情況下就用到針對(duì)企業(yè)的各種稅務(wù)籌劃了。做實(shí)業(yè)一般都會(huì)有一個(gè)復(fù)雜的架構(gòu)，通過公司等形式來實(shí)現(xiàn)所得，這種情況下騰挪的余地就很大了，有就有很多節(jié)稅的手段可以利用。這都是掙工資的普通人可望而不可及的。
  
四、所得稅的初心
  
這么說來，所得稅本身有很大的問題，跟其的初衷是違背的。所得稅的初心是劫富濟(jì)貧。我國(guó)的個(gè)人所得稅早期叫做個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅（針對(duì)內(nèi)籍人士），這個(gè)意圖就更明顯。所得稅的稅率設(shè)計(jì)為累進(jìn)稅率，所得越高稅率越高，這個(gè)方面也體現(xiàn)了這種意圖。但是以所得稅來實(shí)現(xiàn)劫富濟(jì)貧，這個(gè)目標(biāo)很難實(shí)現(xiàn)。所得稅一開始可能是劫富濟(jì)貧，后來一定退化成了欺軟怕硬。
  
美國(guó)的所得稅產(chǎn)生于1861年。南北戰(zhàn)爭(zhēng)政府缺錢開征所得稅，因?yàn)楦缓纻兎磳?duì)，戰(zhàn)后即被取消，到了1913年才卷土重來。早期的所得稅針對(duì)富人征稅。1918年時(shí)全美國(guó)只有15%家庭繳納所得稅，其中1%的富豪們貢獻(xiàn)了80%的所得稅。我國(guó)的個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅產(chǎn)生于上世紀(jì)八十年代，當(dāng)時(shí)的起征點(diǎn)是每月400元，也是超過當(dāng)時(shí)大多數(shù)人的收入水平。但是隨著通貨膨脹，這個(gè)起征點(diǎn)很快的就被普通的大眾給趕上了。政府有錢花當(dāng)然繼續(xù)收下去。到了這個(gè)階段富人們騰挪空間大，學(xué)會(huì)了避稅，交稅越來越少；而普通百姓收到工資就要繳稅，沒有避稅的辦法。收到錢就是硬道理，久而久之，所得稅就不可避免地從富人稅變成了大眾稅。
  

  既然所得稅這么大的缺陷，為什么很多國(guó)家還是以所得稅為主呢？有沒有別的辦法，比如說直接針對(duì)財(cái)富征稅呢？財(cái)產(chǎn)稅的歷史很悠久，但是由于種種弊端也逐漸消亡了。財(cái)產(chǎn)稅的缺陷比所得稅更大。篇幅所限，這個(gè)也不展開討論了。算來算去，只有遺產(chǎn)稅可以緩解這個(gè)稅負(fù)不公的問題。這個(gè)問題我們隨后討論。
  
五、無風(fēng)不起浪
  
普羅的文章發(fā)表后，IRS聲明說泄露公民的納稅信息是不對(duì)的。普羅聲明說，IRS也不容易啊，我們此前調(diào)查中發(fā)現(xiàn)IRS的預(yù)算一直削減，執(zhí)法能力受到影響，眼睜睜看著富豪們和大公司不交稅也有心無力?，F(xiàn)在的稽查制度下，窮人受到稽查的可能性更大，對(duì)此他們不理解也沒有辦法。雙方你一言我一語氣氛很融洽。拜登上臺(tái)后，加強(qiáng)了對(duì)富人征稅的力度。2021年5月提供國(guó)會(huì)的預(yù)算案中，提議將個(gè)人最高一檔稅率從37%提高到39.6%，同時(shí)將資本利得最高一檔稅率從23.8%提高到43.4%。在這一背景下，看普羅的這份報(bào)告，是不是有山雨欲來風(fēng)滿樓的感覺呢？

關(guān)于作者：Patrick Zhao,專注國(guó)際稅務(wù)30年，曾任職稅局、“四大”和外企，現(xiàn)專職從事國(guó)際稅務(wù)咨詢，服務(wù)過近百家知名客戶，著有《“走出去”企業(yè)稅務(wù)指南》?？赏ㄟ^以下圖片中的信息聯(lián)系作者。

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