關(guān)于《國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局個人出租房屋個人所得稅征收管理的公告》的政策解讀

關(guān)于《國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局個人出租房屋個人所得稅征收管理的公告》的政策解讀

   

為進一步規(guī)范我省個人出租房屋個人所得稅的稅收征管，促進房屋租賃市場健康發(fā)展，黑龍江省稅務(wù)局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局關(guān)于個人出租房屋個人所得稅征收管理的公告》（以下簡稱公告）。為便于納稅人理解，現(xiàn)對《公告》解讀如下：

一、《公告》出臺的背景

近幾年，納稅人多次反映房屋租賃涉稅負擔過重，實體經(jīng)濟發(fā)展存在一定困難。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例，為促進我省房屋租賃市場健康發(fā)展，貫徹落實國家稅務(wù)總局“減稅降費”工作總體要求，營造良好的黑龍江省營商環(huán)境，促進稅收公平，制發(fā)了《公告》。

二、《公告》的主要內(nèi)容

（一）適用范圍及對象

《公告》第一條規(guī)定，在黑龍江省轄區(qū)內(nèi)凡個人（含外籍個人、華僑、港澳臺同胞）將自有房屋或租入房產(chǎn)出租給承租人，并取得租金或者其它經(jīng)濟利益所得的行為，都屬于個人所得稅財產(chǎn)租賃所得的應(yīng)稅行為，納稅人出租或轉(zhuǎn)租房屋取得所得，都應(yīng)按規(guī)定繳納個人所得稅。

（二）個人房屋出租的征收方式

《公告》第二條將個人出租房屋征收行為的稅收征管規(guī)定為兩種方式，分別為據(jù)實征收和核定征收，稅務(wù)機關(guān)將根據(jù)納稅人的實際情況確定征收方式：

一是據(jù)實征收方式。納稅人出租（轉(zhuǎn)租）房屋采取據(jù)實征收方式計算應(yīng)納稅所得額時，可憑合法有效憑證，從其租金收入中扣除相應(yīng)的成本費用后計算征收個人所得稅。

按照國家稅務(wù)總局規(guī)定，采取據(jù)實征收方式的納稅人，在計算應(yīng)納稅所得額時，可允許稅前扣除的項目依次為：納稅人在出租財產(chǎn)過程中繳納的稅費；個人將承租房屋轉(zhuǎn)租取得租金收入的，個人向房屋出租方支付的租金；納稅人負擔的出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用；稅法規(guī)定的費用扣除標準，即財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用。

二是核定征收方式。納稅人不能提供合法、準確的成本費用憑證，不能準確計算房屋租賃成本費用的，按租金收入的5%核定應(yīng)納稅所得額。

（三）個人房屋出租的公式及稅率

《公告》第二條第三款明確了個人出租房屋的公式及稅率。計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率。

個人出租住房，減按10%的稅率征收個人所得稅；個人出租非住房，按20%的稅率征收個人所得稅。應(yīng)稅收入不含本次出租繳納的增值稅。

（四）個人出租房屋個人所得稅的計稅收入不含增值稅，計算房屋出租所得可扣除的稅費不包含本次出租繳納的增值稅。個人轉(zhuǎn)租房屋的，其向房屋出租方支付的增值稅稅額，在計算轉(zhuǎn)租收入時可予以扣除。

三、《公告》施行日期

本公告于2019年5月1日起實施，納稅人在此時間后取得的房屋租賃所得，按照本公告執(zhí)行。

國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局

2019年3月11日

鏈接：《國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局關(guān)于個人出租房屋個人所得稅征收管理的公告》（2019年第4號）