黑龍江省國(guó)家稅務(wù)局、黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干事項(xiàng)的公告

黑龍江省國(guó)家稅務(wù)局; 黑龍江省地方稅務(wù)局 黑龍江省國(guó)家稅務(wù)局、黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干事項(xiàng)的公告
黑龍江省國(guó)家稅務(wù)局、黑龍江省地方稅務(wù)局聯(lián)合公告[2013]2號(hào)

黑龍江省國(guó)家稅務(wù)局、黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干事項(xiàng)的公告
  黑龍江省國(guó)家稅務(wù)局、黑龍江省地方稅務(wù)局聯(lián)合公告[2013]2號(hào)
  全文有效
  2013年5月20日
  按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好擴(kuò)大營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作的意見(jiàn)》（稅總發(fā)〔2013〕44號(hào)）和《黑龍江省人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)黑龍江省營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案的通知》（黑政辦〔2013〕29號(hào)）要求，我省將從2013年8月1日起開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅（以下簡(jiǎn)稱“營(yíng)改增”）試點(diǎn)。試點(diǎn)后，全省提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人（以下簡(jiǎn)稱試點(diǎn)納稅人）。試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。為確保試點(diǎn)工作的順利推行，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
  一、“營(yíng)改增”試點(diǎn)的基本內(nèi)容
  （一）試點(diǎn)范圍
  1、交通運(yùn)輸業(yè)，包括陸路運(yùn)輸服務(wù)（暫不包括鐵路運(yùn)輸服務(wù)）、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。
  2、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視作品制作、播映、發(fā)行服務(wù)。
  （二）主要政策安排
  1、試點(diǎn)納稅人分為增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人為增值稅一般納稅人，未超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人為小規(guī)模納稅人。
  2、稅率及征收率（詳見(jiàn)下表）

  3、應(yīng)納稅額的計(jì)算
  試點(diǎn)增值稅一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。其中，銷項(xiàng)稅額＝銷售額×稅率，進(jìn)項(xiàng)稅額為納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。
  試點(diǎn)小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
  4、稅收優(yōu)惠政策過(guò)渡。國(guó)家給予試點(diǎn)行業(yè)的原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，但對(duì)于通過(guò)改革能夠解決重復(fù)征稅問(wèn)題的，予以取消。
  5、增值稅抵扣政策銜接。現(xiàn)有增值稅一般納稅人向試點(diǎn)納稅人購(gòu)買服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票，可按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
  （三）稅收征收管理
  營(yíng)業(yè)稅改征的增值稅，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。
  二、關(guān)于“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人的確認(rèn)
  （一）試點(diǎn)納稅人的確認(rèn)采取稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人雙向確認(rèn)的方式進(jìn)行。經(jīng)省國(guó)稅局、省地稅局聯(lián)合初步篩選“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人名單后下發(fā)各地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)、主管地稅機(jī)關(guān)，由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)通知納稅人及時(shí)辦理確認(rèn)手續(xù)；未接到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)通知，自認(rèn)為屬于“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍的納稅人，可以主動(dòng)到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理確認(rèn)手續(xù)。
  （二）辦理確認(rèn)手續(xù)的納稅人應(yīng)按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況如實(shí)填寫《“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人調(diào)查確認(rèn)表》（見(jiàn)附件），經(jīng)法人簽字并加蓋企業(yè)公章（個(gè)體工商戶簽名即可）后，報(bào)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)審核。自認(rèn)為不屬于“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍的納稅人，應(yīng)在《“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人調(diào)查確認(rèn)表》“備注”欄填寫實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以及不屬于試點(diǎn)范圍的理由。為提高確認(rèn)效率，納稅人可以直接登陸黑龍江省國(guó)稅局網(wǎng)站（網(wǎng)址http://www.hl-n-tax.gov.cn/ ）下載填寫《“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人調(diào)查確認(rèn)表》。
  （三）主管國(guó)稅機(jī)關(guān)審核后，應(yīng)將確認(rèn)結(jié)果及時(shí)通知納稅人及主管地稅機(jī)關(guān)，對(duì)于主管國(guó)稅機(jī)關(guān)、主管地稅機(jī)關(guān)及納稅人之間存在爭(zhēng)議的，報(bào)請(qǐng)上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)協(xié)商解決。
  （四）經(jīng)審核確認(rèn)屬于“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍的納稅人，應(yīng)當(dāng)自審核確認(rèn)之日起，及時(shí)到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理涉稅事宜。
  三、關(guān)于辦理稅務(wù)登記
  （一）試點(diǎn)納稅人已在國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的，應(yīng)按照主管國(guó)稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一安排，核對(duì)稅務(wù)登記有關(guān)事項(xiàng)，辦理稅種認(rèn)定等手續(xù)。
  （二）試點(diǎn)納稅人未在國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的，應(yīng)按照主管國(guó)稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一安排，辦理設(shè)立登記、稅種認(rèn)定等手續(xù)。試點(diǎn)納稅人的主管國(guó)稅機(jī)關(guān)原則上依據(jù)屬地管理原則確定，市（地）國(guó)稅局設(shè)立開(kāi)發(fā)區(qū)局、直屬（分）局的，相應(yīng)試點(diǎn)納稅人的主管國(guó)稅機(jī)關(guān)由市（地）國(guó)稅局確定。
  四、關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定
  （一）試點(diǎn)實(shí)施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的試點(diǎn)納稅人不需重新辦理申請(qǐng)認(rèn)定手續(xù)。
  （二）試點(diǎn)實(shí)施前未取得增值稅一般納稅人資格的試點(diǎn)納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的（以屬期2012年度計(jì)算)，應(yīng)當(dāng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)。
  應(yīng)稅服務(wù)年銷售額＝2012年1月至2012年12月期間的應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷（1+3%）
  按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的試點(diǎn)納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額按未扣除之前的營(yíng)業(yè)額計(jì)算。
  （三）試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過(guò)增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的試點(diǎn)納稅人，有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格認(rèn)定。
  五、關(guān)于稅收定期定額征收
  試點(diǎn)納稅人中個(gè)體工商戶可按照相關(guān)規(guī)定向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提出稅收定期定額征收申請(qǐng)。對(duì)主管地稅機(jī)關(guān)未實(shí)行查賬征收的個(gè)體工商戶，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)原則上繼續(xù)按照主管地稅機(jī)關(guān)核定的定額對(duì)其征收稅款。
  六、關(guān)于發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具和繳銷
  試點(diǎn)納稅人在主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記后，可以向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理發(fā)票票種核定和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。需要使用企業(yè)冠名發(fā)票的試點(diǎn)納稅人可以向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票自2013年8月1日起啟用，不得提前開(kāi)具。
  自2013年8月1日起，試點(diǎn)納稅人提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)使用國(guó)稅稅控機(jī)具（按照相關(guān)規(guī)定無(wú)須使用的除外）開(kāi)具或者到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)代開(kāi)省國(guó)稅局監(jiān)制的發(fā)票，不得再開(kāi)具或者到主管地稅機(jī)關(guān)代開(kāi)地稅局監(jiān)制的發(fā)票，結(jié)存發(fā)票應(yīng)及時(shí)到主管地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行繳銷。
  七、關(guān)于辦理納稅申報(bào)
  自2013年9月1日起，試點(diǎn)納稅人應(yīng)該依照法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容，到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)。提供廣告服務(wù)的試點(diǎn)納稅人繳納的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)在申報(bào)增值稅時(shí)一并申報(bào)。為方便納稅人，國(guó)稅機(jī)關(guān)提供了網(wǎng)上申報(bào)方式，納稅人可以到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申請(qǐng)，并與技術(shù)服務(wù)單位簽訂技術(shù)應(yīng)用和維護(hù)服務(wù)協(xié)議。
  八、關(guān)于稅款征收
  自2013年9月1日起，試點(diǎn)納稅人應(yīng)該按照法律、行政法規(guī)規(guī)定的納稅期限繳納稅款。為方便納稅人，國(guó)稅機(jī)關(guān)提供了財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅方式，納稅人可以到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申請(qǐng)，并與主管國(guó)稅機(jī)關(guān)、開(kāi)戶銀行簽訂委托協(xié)議。
  九、關(guān)于營(yíng)業(yè)稅稅款清繳
  自2013年8月1日起，試點(diǎn)納稅人應(yīng)該及時(shí)到主管地稅機(jī)關(guān)結(jié)清2013年7月31日前應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。試點(diǎn)納稅人應(yīng)繳已繳營(yíng)業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)規(guī)定向主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還多繳的營(yíng)業(yè)稅。
  特此公告。
  附件：“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人調(diào)查確認(rèn)表

納稅人基本信息
國(guó)稅納稅人識(shí)別號(hào)：		地稅納稅人識(shí)別號(hào)：
納稅人名稱：		經(jīng)營(yíng)地址：
經(jīng)營(yíng)范圍：
法定代表人：		固定電話： 手機(jī)：
財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：		固定電話： 手機(jī)：
辦稅聯(lián)系人員：		固定電話： 手機(jī)：
主行業(yè)明細(xì)代碼及名稱：		附屬行業(yè)明細(xì)代碼及名稱1：
附屬行業(yè)明細(xì)代碼及名稱2：		附屬行業(yè)明細(xì)代碼及名稱3：
是否為“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人		是（ ）	否（ ）
所屬試點(diǎn)行業(yè)：交通運(yùn)輸業(yè)（ ） 是否為貨物運(yùn)輸企業(yè) 是 （ ） 否 （ ）
陸路運(yùn)輸 （ ）	水路運(yùn)輸 （ ）	航空運(yùn)輸（ ）	管道運(yùn)輸（ ）
研發(fā)服務(wù)（ ）	技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)（ ）	技術(shù)咨詢服務(wù)（ ）	合同能源管理（ ）
工程勘察勘探（ ）	軟件服務(wù)（ ）	電路設(shè)計(jì)及測(cè)試（）	信息系統(tǒng)服務(wù) （ ）
業(yè)務(wù)流程管理（ ）	設(shè)計(jì)服務(wù)（）	商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓（）	知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)（ ）
廣告服務(wù)（ ）	會(huì)議展覽服務(wù)（ ）	航空服務(wù)（ ）	港口碼頭服務(wù)（ ）
貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站（ ）	打撈救助服務(wù)（ ）	貨物運(yùn)輸代理（ ）	代理報(bào)關(guān)服務(wù) （ ）
倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù) （ ）	裝卸搬運(yùn)服務(wù)（ ）	有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃 （ ）	有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃（ ）
認(rèn)證服務(wù)（ ）	鑒證服務(wù)（ ）	咨詢服務(wù)（ ）	廣播影視作品的制作、播映、發(fā)行（ ）
是否屬于國(guó)地稅共管戶	是（ ）否（ ）	試點(diǎn)改革前是否屬于增值稅納稅人	是（ ）否（ ）
試點(diǎn)改革前是否屬于增值稅一般納稅人		是（ ）	否（ ）
是否差額征稅	是（ ）否（ ）	差額征稅內(nèi)容
差額征稅文件依據(jù)
是否提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外提供研發(fā)和設(shè)計(jì)服務(wù)等出口零稅率及免稅服務(wù)			是（ ）否（ ）
是否享受減免稅	是（ ）否（ ）	享受減免稅政策項(xiàng)目
享受優(yōu)惠政策文件依據(jù)		享受減免稅起止時(shí)間
是否為個(gè)體定額戶	是（ ）否（ ）	是否達(dá)到起征點(diǎn)	是（ ）否（ ）
原核定營(yíng)業(yè)額		原核定稅額
應(yīng)稅服務(wù)銷售額確認(rèn) 單位：萬(wàn)元
項(xiàng)目及欄次 統(tǒng)計(jì)時(shí)段	全部營(yíng)業(yè)額（含減免稅）	其中：應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額（含減免稅）	換算后的應(yīng)稅服務(wù)銷售額
	（1）	（2）（（2）≤（1））	（3）=（2）/（1+3%）
2013-1-1至2013-5-31
2012年度
2011年度
2010年度
2009年度
2008年度
備注		納稅人意見(jiàn)	主管國(guó)稅局意見(jiàn)
		法定代表人簽字 單位蓋章 2013年 月 日	經(jīng)辦人簽字 單位蓋章 2013年 月 日