黑龍江省國家稅務局、黑龍江省地方稅務局關(guān)于開展鐵路運輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點若干事項的公告

黑龍江省國家稅務局、黑龍江省地方稅務局 黑龍江省國家稅務局、黑龍江省地方稅務局關(guān)于開展鐵路運輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點若干事項的公告
黑龍江省國家稅務局公告2013年第11號

黑龍江省國家稅務局、黑龍江省地方稅務局關(guān)于開展鐵路運輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點若干事項的公告

黑龍江省國家稅務局公告2013年第11號

  全文有效
  2013-12-9
    按照《財政部 國家稅務總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）要求，從2014年1月1日起，將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點。試點后，全省提供鐵路運輸服務、郵政業(yè)服務和收派服務的單位和個人，為增值稅納稅人（以下簡稱試點納稅人）。試點納稅人提供鐵路運輸服務、鐵路貨運客運場站服務、郵政業(yè)服務和收派服務，應當按照規(guī)定繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。為確保試點工作的順利推行，現(xiàn)將有關(guān)事項公告如下：
   一、試點的基本內(nèi)容
   （一）試點范圍
   1、鐵路運輸服務，指通過鐵路運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務活動。
   2、鐵路貨運客運場站服務，指鐵路貨運客運場站提供的貨物配載服務、運輸組織服務、中轉(zhuǎn)換乘服務、車輛調(diào)度服務、票務服務、貨物打包整理、鐵路線路使用服務、加掛鐵路客車服務、鐵路行包專列發(fā)送服務、鐵路到達和中轉(zhuǎn)服務、鐵路車輛編解服務、車輛掛運服務、鐵路接觸網(wǎng)服務、鐵路機車牽引服務、車輛停放服務等業(yè)務活動。
3、郵政業(yè)服務，是指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌、機要通信和郵政代理等郵政基本服務的業(yè)務活動。包括郵政普遍服務、郵政特殊服務和其他郵政服務。
4、收派服務，是指接受寄件人委托，在承諾的時限內(nèi)完成函件和包裹的收件、分揀、派送服務的業(yè)務活動。收件服務，是指從寄件人收取函件和包裹，并運送到服務提供方同城的集散中心的業(yè)務活動；分揀服務，是指服務提供方在其集散中心對函件和包裹進行歸類、分發(fā)的業(yè)務活動；派送服務，是指服務提供方從其集散中心將函件和包裹送達同城的收件人的業(yè)務活動。
   （二）主要政策安排
1、試點納稅人分為增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應稅服務的年應征增值稅銷售額超過500萬元的納稅人為增值稅一般納稅人；未超過500萬元的納稅人為小規(guī)模納稅人。
   2、稅率及征收率（詳見下表）

“營改增”稅目稅率表

行業(yè)	服務項目		稅率	征收率
交通運輸業(yè)	陸路運輸服務	鐵路運輸服務，其他陸路運輸服務	11%	3%
	水路運輸服務
	航空運輸服務
	管道運輸服務
郵政業(yè)	郵政普遍服務	函件、包裹等郵件寄遞，郵票發(fā)行、報刊發(fā)行和郵政匯兌等	11%
	郵政特殊服務	義務兵平常信函、機要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等
	其他郵政服務	郵冊等郵品銷售、郵政代理等
部分現(xiàn)代服務業(yè)	研發(fā)和技術(shù)服務	研發(fā)服務、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務、技術(shù)咨詢服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務	6%
	信息技術(shù)服務	軟件服務、電路設(shè)計及測試服務、信息系統(tǒng)服務和業(yè)務流程管理服務
	文化創(chuàng)意服務	設(shè)計服務、商標和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務、知識產(chǎn)權(quán)服務、廣告服務和會議展覽服務
	物流輔助服務	航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、貨物運輸代理服務、代理報關(guān)服務、倉儲服務、裝卸搬運服務和收派服務
	鑒證咨詢服務	認證服務、鑒證服務和咨詢服務
	廣播影視服務	廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務、發(fā)行服務和播映（含放映）服務
	有形動產(chǎn)租賃	有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃	17%

   3、應納稅額的計算
   試點增值稅一般納稅人提供應稅服務適用一般計稅方法計稅。一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額，計算公式為：應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額。其中，銷項稅額＝銷售額×稅率，進項稅額為納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅額。
   試點小規(guī)模納稅人提供應稅服務適用簡易計稅方法計稅。簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額，計算公式為：應納稅額=銷售額×征收率
   4、增值稅抵扣政策銜接?，F(xiàn)有增值稅一般納稅人向試點納稅人購買服務取得的增值稅專用發(fā)票，可按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進項稅額。
   （三）稅收征收管理
   營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務局負責征收管理。
   二、關(guān)于“營改增”試點納稅人的確認
   （一）試點納稅人的確認采取稅務機關(guān)與納稅人雙向確認的方式進行。經(jīng)省國稅局、省地稅局聯(lián)合初步篩選“營改增”試點納稅人名單后下發(fā)各地主管國稅機關(guān)、地稅機關(guān)，由主管國稅機關(guān)通知納稅人及時辦理確認手續(xù)；未接到主管國稅機關(guān)通知，屬于“營改增”試點范圍的納稅人，應主動到主管國稅機關(guān)申請辦理確認手續(xù)。
   （二）辦理確認手續(xù)的納稅人應按照實際經(jīng)營情況如實填寫《“營改增”試點納稅人調(diào)查確認表》（見附件），經(jīng)法定代表人簽字并加蓋企業(yè)公章（個體工商戶簽名即可）后，報主管國稅機關(guān)審核。自認為不屬于“營改增”試點范圍的納稅人，應在《“營改增”試點納稅人調(diào)查確認表》“備注”欄填寫實際經(jīng)營業(yè)務以及不屬于試點范圍的理由。為提高確認效率，納稅人可以直接登陸黑龍江省國稅局網(wǎng)站（網(wǎng)址http://www.hl-n-tax.gov.cn/）下載填寫《“營改增”試點納稅人調(diào)查確認表》。
   （三）主管國稅機關(guān)審核后，應將確認結(jié)果及時通知納稅人及主管地稅機關(guān)，對于主管國稅機關(guān)、主管地稅機關(guān)及納稅人之間存在爭議的，報請上級國稅機關(guān)、地稅機關(guān)協(xié)商解決。
   （四）經(jīng)審核確認屬于“營改增”試點范圍的納稅人，應當自審核確認之日起，及時到主管國稅機關(guān)辦理相關(guān)涉稅事宜。
   三、關(guān)于稅務登記辦理
   （一）試點納稅人已在國稅機關(guān)辦理稅務登記的，應按照主管國稅機關(guān)統(tǒng)一安排，核對稅務登記有關(guān)事項，辦理稅種認定等手續(xù)。
   （二）試點納稅人未在國稅機關(guān)辦理稅務登記的，應按照主管國稅機關(guān)統(tǒng)一安排，辦理設(shè)立登記、稅種認定等手續(xù)。試點納稅人的主管國稅機關(guān)原則上依據(jù)屬地管理原則確定。
   四、關(guān)于增值稅一般納稅人認定
   （一）試點實施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應稅服務的試點納稅人不需重新辦理申請認定手續(xù)。
   （二）試點實施前未取得增值稅一般納稅人資格的試點納稅人應稅服務年銷售額超過一般納稅人標準的（以所屬期2012年度或2013年1-11月計算)，應當向主管國稅機關(guān)申請辦理增值稅一般納稅人資格認定手續(xù)。
  應稅服務年銷售額＝年應稅服務營業(yè)額合計÷（1+3%）
  按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點納稅人，其應稅服務營業(yè)額按未扣除之前的營業(yè)額計算。
   （三）試點實施前應稅服務年銷售額未超過增值稅一般納稅人標準的試點納稅人，有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所，能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管國稅機關(guān)申請增值稅一般納稅人資格認定。
   五、關(guān)于定期定額征收
   試點納稅人中個體工商戶可按照相關(guān)規(guī)定向主管國稅機關(guān)提出稅收定期定額征收申請。經(jīng)主管稅務機關(guān)審批后，按核定的定額征收稅款。
   六、關(guān)于稅控器具購置和發(fā)票使用
   試點納稅人在主管國稅機關(guān)辦理稅務登記后，向主管國稅機關(guān)申請辦理發(fā)票票種核定和發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。領(lǐng)購的發(fā)票自2014年1月1日起啟用，不得提前開具，并區(qū)分以下情形購置稅控器具和使用發(fā)票。
   （一）提供貨物運輸服務的試點增值稅一般納稅人，應購置并使用“稅控盤”開具“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”；需要開具普通發(fā)票的，可以使用已購置的“稅控盤”開具“黑龍江省國家稅務局通用機打發(fā)票”。
  《黑龍江省自營鐵路運輸發(fā)票》停止使用，于2013年12月31日到主管地稅機關(guān)繳銷，屆時《黑龍江省地方稅務局黑龍江省國家稅務局關(guān)于自營鐵路運輸發(fā)票使用問題的通知》（黑地稅聯(lián)〔2013〕7號）和《黑龍江省地方稅務局關(guān)于沈陽焦煤雞西盛隆礦業(yè)有限責任公司使用發(fā)票問題的批復》（黑地稅函〔2013〕78號）文件同時廢止。
   （二）提供貨物運輸服務之外其他增值稅應稅項目的試點增值稅一般納稅人，應購置并使用“金稅盤”開具“增值稅專用發(fā)票”；需要開具普通發(fā)票的，可以使用已購置的“金稅盤”開具“增值稅普通發(fā)票”，也可以另行購置并使用“稅控盤”開具“黑龍江省國家稅務局通用機打發(fā)票”。
   （三）試點小規(guī)模納稅人需要開具“增值稅專用發(fā)票”和“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”的，可以到主管國稅機關(guān)申請代開；需要開具普通發(fā)票的，納稅人應購置并使用“稅控盤”開具“黑龍江省國家稅務局通用機打發(fā)票”；不具有開具機打發(fā)票條件的，可以領(lǐng)購使用“黑龍江省國家稅務局通用手工發(fā)票（百元版）”或“黑龍江省國家稅務局通用定額發(fā)票”。
   （四）國稅機關(guān)提供的普通發(fā)票不能滿足需要的，試點納稅人可以向主管國稅機關(guān)申請印制企業(yè)冠名發(fā)票。
   （五）試點實施前使用“黑龍江省地方稅務局通用機打發(fā)票”的試點納稅人，因客觀原因不能如期使用“稅控盤”開具“黑龍江省國家稅務局通用機打發(fā)票”的，自2014年1月1日起，其結(jié)存的“黑龍江省地方稅務局通用機打發(fā)票”可以繼續(xù)使用至2014年3月31日，在此期間，試點納稅人要抓緊時間購置安裝“稅控盤”，完成自有開票系統(tǒng)的改造。結(jié)存《黑龍江省地方稅務局通用機打發(fā)票》用完的，應向國稅機關(guān)領(lǐng)購相應種類發(fā)票。截至2014年3月31日，未使用完的《黑龍江省地方稅務局通用機打發(fā)票》應及時到主管地稅機關(guān)繳銷。其他試點納稅人，自2014年1月1日起，一律使用國稅發(fā)票，其結(jié)存的地稅發(fā)票應及時到主管地稅機關(guān)進行繳銷。
   七、關(guān)于納稅申報辦理
   自2014年2月1日起，試點納稅人應該依照法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容，到主管國稅機關(guān)辦理增值稅納稅申報。為方便納稅人，國稅機關(guān)提供了網(wǎng)上申報方式，納稅人可以到主管國稅機關(guān)進行申請，并與技術(shù)服務單位簽訂技術(shù)應用和維護服務協(xié)議。
   八、關(guān)于稅款征收
   自2014年2月1日起，試點納稅人應該按照法律、行政法規(guī)規(guī)定的納稅期限繳納稅款。為方便納稅人，國稅機關(guān)提供了財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅方式，納稅人可以到主管國稅機關(guān)進行申請，并與主管國稅機關(guān)、開戶銀行簽訂委托協(xié)議。
   九、關(guān)于營業(yè)稅稅款清繳
   自2014年1月1日起，試點納稅人應該及時到主管地稅機關(guān)結(jié)清2013年12月31日前應繳納的營業(yè)稅。
   特此公告。
   ）下載填寫《“營改增”試點納稅人調(diào)查確認表》。
   （三）主管國稅機關(guān)審核后，應將確認結(jié)果及時通知納稅人及主管地稅機關(guān)，對于主管國稅機關(guān)、主管地稅機關(guān)及納稅人之間存在爭議的，報請上級國稅機關(guān)、地稅機關(guān)協(xié)商解決。
   （四）經(jīng)審核確認屬于“營改增”試點范圍的納稅人，應當自審核確認之日起，及時到主管國稅機關(guān)辦理相關(guān)涉稅事宜。
   三、關(guān)于稅務登記辦理
   （一）試點納稅人已在國稅機關(guān)辦理稅務登記的，應按照主管國稅機關(guān)統(tǒng)一安排，核對稅務登記有關(guān)事項，辦理稅種認定等手續(xù)。
   （二）試點納稅人未在國稅機關(guān)辦理稅務登記的，應按照主管國稅機關(guān)統(tǒng)一安排，辦理設(shè)立登記、稅種認定等手續(xù)。試點納稅人的主管國稅機關(guān)原則上依據(jù)屬地管理原則確定。
   四、關(guān)于增值稅一般納稅人認定
   （一）試點實施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應稅服務的試點納稅人不需重新辦理申請認定手續(xù)。
   （二）試點實施前未取得增值稅一般納稅人資格的試點納稅人應稅服務年銷售額超過一般納稅人標準的（以所屬期2012年度或2013年1-11月計算)，應當向主管國稅機關(guān)申請辦理增值稅一般納稅人資格認定手續(xù)。
  應稅服務年銷售額＝年應稅服務營業(yè)額合計÷（1+3%）
  按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點納稅人，其應稅服務營業(yè)額按未扣除之前的營業(yè)額計算。
   （三）試點實施前應稅服務年銷售額未超過增值稅一般納稅人標準的試點納稅人，有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所，能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管國稅機關(guān)申請增值稅一般納稅人資格認定。
   五、關(guān)于定期定額征收
   試點納稅人中個體工商戶可按照相關(guān)規(guī)定向主管國稅機關(guān)提出稅收定期定額征收申請。經(jīng)主管稅務機關(guān)審批后，按核定的定額征收稅款。
   六、關(guān)于稅控器具購置和發(fā)票使用
   試點納稅人在主管國稅機關(guān)辦理稅務登記后，向主管國稅機關(guān)申請辦理發(fā)票票種核定和發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。領(lǐng)購的發(fā)票自2014年1月1日起啟用，不得提前開具，并區(qū)分以下情形購置稅控器具和使用發(fā)票。
   （一）提供貨物運輸服務的試點增值稅一般納稅人，應購置并使用“稅控盤”開具“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”；需要開具普通發(fā)票的，可以使用已購置的“稅控盤”開具“黑龍江省國家稅務局通用機打發(fā)票”。
  《黑龍江省自營鐵路運輸發(fā)票》停止使用，于2013年12月31日到主管地稅機關(guān)繳銷，屆時《黑龍江省地方稅務局黑龍江省國家稅務局關(guān)于自營鐵路運輸發(fā)票使用問題的通知》（黑地稅聯(lián)〔2013〕7號）和《黑龍江省地方稅務局關(guān)于沈陽焦煤雞西盛隆礦業(yè)有限責任公司使用發(fā)票問題的批復》（黑地稅函〔2013〕78號）文件同時廢止。
   （二）提供貨物運輸服務之外其他增值稅應稅項目的試點增值稅一般納稅人，應購置并使用“金稅盤”開具“增值稅專用發(fā)票”；需要開具普通發(fā)票的，可以使用已購置的“金稅盤”開具“增值稅普通發(fā)票”，也可以另行購置并使用“稅控盤”開具“黑龍江省國家稅務局通用機打發(fā)票”。
   （三）試點小規(guī)模納稅人需要開具“增值稅專用發(fā)票”和“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”的，可以到主管國稅機關(guān)申請代開；需要開具普通發(fā)票的，納稅人應購置并使用“稅控盤”開具“黑龍江省國家稅務局通用機打發(fā)票”；不具有開具機打發(fā)票條件的，可以領(lǐng)購使用“黑龍江省國家稅務局通用手工發(fā)票（百元版）”或“黑龍江省國家稅務局通用定額發(fā)票”。
   （四）國稅機關(guān)提供的普通發(fā)票不能滿足需要的，試點納稅人可以向主管國稅機關(guān)申請印制企業(yè)冠名發(fā)票。
   （五）試點實施前使用“黑龍江省地方稅務局通用機打發(fā)票”的試點納稅人，因客觀原因不能如期使用“稅控盤”開具“黑龍江省國家稅務局通用機打發(fā)票”的，自2014年1月1日起，其結(jié)存的“黑龍江省地方稅務局通用機打發(fā)票”可以繼續(xù)使用至2014年3月31日，在此期間，試點納稅人要抓緊時間購置安裝“稅控盤”，完成自有開票系統(tǒng)的改造。結(jié)存《黑龍江省地方稅務局通用機打發(fā)票》用完的，應向國稅機關(guān)領(lǐng)購相應種類發(fā)票。截至2014年3月31日，未使用完的《黑龍江省地方稅務局通用機打發(fā)票》應及時到主管地稅機關(guān)繳銷。其他試點納稅人，自2014年1月1日起，一律使用國稅發(fā)票，其結(jié)存的地稅發(fā)票應及時到主管地稅機關(guān)進行繳銷。
   七、關(guān)于納稅申報辦理
   自2014年2月1日起，試點納稅人應該依照法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容，到主管國稅機關(guān)辦理增值稅納稅申報。為方便納稅人，國稅機關(guān)提供了網(wǎng)上申報方式，納稅人可以到主管國稅機關(guān)進行申請，并與技術(shù)服務單位簽訂技術(shù)應用和維護服務協(xié)議。
   八、關(guān)于稅款征收
   自2014年2月1日起，試點納稅人應該按照法律、行政法規(guī)規(guī)定的納稅期限繳納稅款。為方便納稅人，國稅機關(guān)提供了財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅方式，納稅人可以到主管國稅機關(guān)進行申請，并與主管國稅機關(guān)、開戶銀行簽訂委托協(xié)議。
   九、關(guān)于營業(yè)稅稅款清繳
   自2014年1月1日起，試點納稅人應該及時到主管地稅機關(guān)結(jié)清2013年12月31日前應繳納的營業(yè)稅。
   特此公告。
   附件：鐵路運輸和郵政業(yè)營改增試點納稅人調(diào)查確認表