黑龍江省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《黑龍江省國家稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》的公告

黑龍江省國家稅務(wù)局 黑龍江省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《黑龍江省國家稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》的公告
黑龍江省國家稅務(wù)局公告2013年第13號

黑龍江省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《黑龍江省國家稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》的公告
  黑龍江省國家稅務(wù)局公告2013年第13號
  全文有效
  2013-12-24
  為適應(yīng)營業(yè)稅改征增值稅試點擴(kuò)圍要求，進(jìn)一步規(guī)范代開增值稅專用發(fā)票工作，切實維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，黑龍江省國家稅務(wù)局制定了《黑龍江省國家稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2014年1月1日起施行。
  特此公告。
  黑龍江省國家稅務(wù)局
  2013年12月24日
  黑龍江省國家稅務(wù)局
  代開增值稅專用發(fā)票管理辦法
  第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)國稅機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理，規(guī)范工作流程，優(yōu)化納稅服務(wù)，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及實施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2004〕153號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第39號）及現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
  第二條 本辦法所稱代開增值稅專用發(fā)票是指主管國稅機(jī)關(guān)為納稅人代開增值稅專用發(fā)票（包括貨物運輸業(yè)等營改增范圍的增值稅專用發(fā)票）。其他單位和個人不得代開增值稅專用發(fā)票。
  第三條 本辦法所稱納稅人是指已辦理稅務(wù)登記的增值稅小規(guī)模納稅人。
  第四條 主管國稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳負(fù)責(zé)代開增值稅專用發(fā)票和稅款征收工作。
  第五條 代開增值稅專用發(fā)票必須使用增值稅專用發(fā)票稅控代開票系統(tǒng)開具。
  第六條 對未達(dá)到增值稅起征點的個體工商戶、未登記增值稅稅種的納稅人、未辦理稅務(wù)登記的零散稅收納稅人及自然人不得代開增值稅專用發(fā)票。
  第七條 納稅人到國稅機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)將相關(guān)材料復(fù)印件留存?zhèn)洳椋瑥?fù)印件注明“與原件一致”，并加蓋公章。提供的材料包括：
  （一）代開增值稅專用發(fā)票需提供的材料
  1.稅務(wù)登記證副本；
  2.經(jīng)辦人的合法身份證件及復(fù)印件；
  3.代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單；
  4.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，在申請辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定期間，如需代開增值稅專用發(fā)票，除提供上述證明資料外，還須提供：
  （1）購貨方對所購貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)品名、單價、金額等出具的書面確認(rèn)證明或合同的原件及復(fù)印件；
  （2）銷售外購貨物需提供購貨發(fā)票原件及復(fù)印件。
  （二）代開貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票需提供的材料
  1.稅務(wù)登記證副本；
  2.經(jīng)辦人的合法身份證件及復(fù)印件；
  3.代開貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單；
  4.自有車輛、船舶的納稅人初次申請代開發(fā)票，應(yīng)提供《中華人民共和國機(jī)動車行駛證》、《船舶所有權(quán)登記證》、《道路運輸經(jīng)營許可證》、《船舶營業(yè)運輸證》及復(fù)印件；承租車輛、船舶營運的納稅人初次申請代開發(fā)票，應(yīng)提供承包、承租合同及出包、出租方的《中華人民共和國機(jī)動車行駛證》、《船舶所有權(quán)登記證》、《道路運輸經(jīng)營許可證》、《船舶營業(yè)運輸證》及復(fù)印件；
  5.承運人同交運人簽訂的承運合同或者托運單、完工單等有效證明及復(fù)印件。
  第八條 主管國稅機(jī)關(guān)代開發(fā)票人員對納稅人提交的上述資料進(jìn)行審核，并在納稅人按規(guī)定繳納稅款后，將相關(guān)信息錄入稅收征管信息系統(tǒng)，通過增值稅專用發(fā)票稅控代開票系統(tǒng)為納稅人代開發(fā)票。
  第九條 代開增值稅專用發(fā)票最高開票限額為100萬元。
  第十條 代開發(fā)票人員應(yīng)按下列要求填寫有關(guān)項目：
  （一）增值稅專用發(fā)票
  1.“單價”欄和“金額”欄分別填寫不含增值稅稅額的單價和銷售額；
  2.“稅率”欄填寫增值稅征收率；
  3.銷貨單位欄填寫代開國稅機(jī)關(guān)的統(tǒng)一代碼和代開國稅機(jī)關(guān)名稱；
  4.銷方開戶銀行及賬號欄內(nèi)填寫稅收完稅憑證號碼；
  5.備注欄內(nèi)注明納稅人的名稱和納稅人識別號；
  6.其他項目按照增值稅專用發(fā)票填開的有關(guān)規(guī)定填寫。
  （二）貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票
  1.“承運人及納稅人識別號”欄填寫提供貨物運輸服務(wù)、申請代開貨運增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人信息；
  2.“稅率”欄填寫小規(guī)模納稅人增值稅征收率；
  3.“稅額”欄填寫按照應(yīng)稅貨物運輸服務(wù)項目不含增值稅的銷售額和小規(guī)模納稅人增值稅征收率計算得出的增值稅額；
  4．“備注”欄填寫稅收完稅憑證號碼；
  5.其他項目按照貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票填開的有關(guān)規(guī)定填寫。
  第十一條 納稅人應(yīng)在代開增值稅專用發(fā)票的備注欄上加蓋本單位的發(fā)票專用章。
  第十二條 代開增值稅專用發(fā)票遇有填寫錯誤、銷貨退回或銷售折讓等情形的，需要重新開票，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)同時進(jìn)行新開票稅額與原開票稅額的清算，多退少補(bǔ)；對無需重新開票的，按有關(guān)規(guī)定退還納稅人已繳的稅款或抵頂下期正常申報稅款。其他事項按照增值稅專用發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定處理。
  第十三條 為納稅人代開的增值稅專用發(fā)票應(yīng)統(tǒng)一使用六聯(lián)增值稅專用發(fā)票。代開發(fā)票人員留存第五聯(lián)以備發(fā)票的掃描補(bǔ)錄，留存第六聯(lián)用于代開發(fā)票稅額與征收稅款的定期核對，其他聯(lián)次交納稅人。
  第十四條 納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在發(fā)票全部聯(lián)次追回后可以向主管國稅機(jī)關(guān)申請退還。
  第十五條 代開發(fā)票人員領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票，經(jīng)發(fā)票管理部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，到發(fā)票發(fā)售窗口領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票，并將相應(yīng)發(fā)票的電子信息讀入增值稅專用發(fā)票稅控代開票系統(tǒng)。增值稅專用發(fā)票稅控代開票系統(tǒng)應(yīng)由稅控企業(yè)發(fā)行崗位按規(guī)定發(fā)行。
  第十六條 代開發(fā)票人員應(yīng)在每月納稅申報期內(nèi)完成抄報稅。代開發(fā)票的專用設(shè)備發(fā)生故障的，應(yīng)使用留存的發(fā)票第五聯(lián)進(jìn)行掃描補(bǔ)錄。
  第十七條 主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按月對代開增值稅專用發(fā)票進(jìn)行復(fù)核和匯總統(tǒng)計，對代開發(fā)票數(shù)據(jù)通過增值稅計算機(jī)稽核系統(tǒng)比對后屬于滯留、缺聯(lián)、失控、作廢、紅字缺聯(lián)等情況，應(yīng)及時分析，查明原因，按規(guī)定處理，確保數(shù)據(jù)采集的完整性和準(zhǔn)確性。
  第十八條 本辦法由黑龍江省國家稅務(wù)局解釋。
  第十九條 《黑龍江省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈黑龍江省國家稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票管理辦法〉的通知》（黑國稅發(fā)〔2012〕254號）同時廢止。