黑龍江省地方稅務局關于發(fā)布《黑龍江省地稅系統(tǒng)稅收票證管理規(guī)定》的公告

黑龍江省地方稅務局 黑龍江省地方稅務局關于發(fā)布《黑龍江省地稅系統(tǒng)稅收票證管理規(guī)定》的公告
黑龍江省地方稅務局公告2014年第1號

黑龍江省地方稅務局關于發(fā)布《黑龍江省地稅系統(tǒng)稅收票證管理規(guī)定》的公告
  黑龍江省地方稅務局公告2014年第1號
  全文有效
  2014年1月2日
  根據(jù)《稅收票證管理辦法》（國家稅務總局令第28號），黑龍江省地方稅務局結(jié)合實際制定了《黑龍江省地稅系統(tǒng)稅收票證管理規(guī)定》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2014年1月1日起施行。
  《黑龍江省地稅系統(tǒng)稅收票證管理規(guī)定》（黑地稅發(fā)[1996]53號）同時廢止。
  特此公告。
  黑龍江省地稅系統(tǒng)稅收票證管理規(guī)定
  第一章 總 則
  第一條 為了規(guī)范稅收票證管理工作，保證國家稅收收入的安全完整，維護納稅人合法權(quán)益，適應稅收信息化發(fā)展需要，根據(jù)國家稅務總局《稅收票證管理辦法》，結(jié)合全省地稅系統(tǒng)實際,制定本規(guī)定。
  第二條 各級地稅機關、地稅人員、納稅人、扣繳義務人、代征代售人和稅收票證印制企業(yè)印制、使用、管理稅收票證，適用本規(guī)定。
  第三條 本規(guī)定所稱稅收票證，是指地稅機關、扣繳義務人依照法律法規(guī)，代征代售人按照委托協(xié)議，征收稅款、基金、費、滯納金、罰沒款等各項收入（以下統(tǒng)稱稅款）的過程中，開具的收款、退款和繳庫憑證，是納稅人實際繳納稅款或者收取退還稅款的法定證明。
  稅收票證包括紙質(zhì)形式和數(shù)據(jù)電文形式。數(shù)據(jù)電文稅收票證是指通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)辦理稅款的征收繳庫、退庫時，向銀行、國庫發(fā)送的電子繳款、退款信息，不包括存儲在黑龍江省地方稅收業(yè)務管理系統(tǒng)（以下簡稱稅收業(yè)務管理系統(tǒng)）中紙質(zhì)稅收票證的電子信息。
  第四條 全省地稅系統(tǒng)積極推廣、應用以橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)為依托的數(shù)據(jù)電文稅收票證的使用工作。
  第五條 地稅機關、代征代售人征收稅款或退還稅款時應當開具稅收票證。通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)完成稅款的繳納或者退還后，納稅人需要紙質(zhì)稅收票證的，地稅機關應當開具。
  扣繳義務人代扣代收稅款時，納稅人要求扣繳義務人開具稅收票證的，扣繳義務人應當開具。
  第六條 稅收票證的基本要素包括：稅收票證號碼、征收單位名稱、開具日期、納稅人名稱、納稅人識別號（或管理編碼）、稅種（費、基金、罰沒款）、金額、所屬時期等。
  第七條 紙質(zhì)稅收票證的基本聯(lián)次包括收據(jù)聯(lián)、存根聯(lián)、報查聯(lián)。收據(jù)聯(lián)交納稅人作完稅憑證;存根聯(lián)由地稅機關、扣繳義務人、代征代售人留存;報查聯(lián)由地稅機關做會計憑證或備查。
  省地稅局根據(jù)稅收票證使用情況，確定除收據(jù)聯(lián)以外的稅收票證啟用聯(lián)次。
  第八條 省地稅局負責全省地稅系統(tǒng)稅收票證的管理工作。主要職責：
  （一）根據(jù)國家稅收票證管理辦法，制定全省地稅系統(tǒng)的稅收票證管理規(guī)定及相關辦法，并監(jiān)督其貫徹實施。
  （二）負責本級權(quán)限范圍內(nèi)的稅收票證印制、領發(fā)、保管、作廢、停用、收回、損失核銷、移交、對賬、盤點、核算、歸檔、審核、檢查、銷毀等工作。
  （三）指導和監(jiān)督下級地稅機關、扣繳義務人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人稅收票證管理工作。
  （四）組織、指導、具體實施全省地稅系統(tǒng)稅收票證信息化工作。
  （五）組織全省地稅系統(tǒng)稅收票證檢查工作。
  （六）其他稅收票證管理工作。
  第九條 市（地）級地稅機關負責本轄區(qū)范圍的稅收票證管理工作。主要職責：
  （一）根據(jù)全省地稅系統(tǒng)稅收票證管理規(guī)定，制定本轄區(qū)稅收票證管理制度，并監(jiān)督所轄單位貫徹實施。
  （二）負責本級權(quán)限范圍內(nèi)的稅收票證領發(fā)、保管、開具、作廢、結(jié)報繳銷、停用、交回、移交、對賬、盤點、核算、歸檔、審核、檢查、銷毀、損失核銷等工作。
  （三）指導和監(jiān)督下級地稅機關、扣繳義務人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人稅收票證管理工作。
  （四）組織、指導、具體實施本轄區(qū)稅收票證信息化工作。
  （五）組織本轄區(qū)稅收票證檢查工作。
  （六）其他稅收票證管理工作。
  第十條 縣（市、區(qū)）級地稅機關負責本轄區(qū)范圍的稅收票證管理工作。主要職責：
  （一）負責本級權(quán)限范圍內(nèi)的稅收票證領發(fā)、保管、開具、作廢、結(jié)報繳銷、停用、交回、移交、盤點、核算、歸檔、審核、檢查、銷毀、損失核銷等工作。
  （二）指導和監(jiān)督下屬基層地稅機關、扣繳義務人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人稅收票證管理工作。
  （三）負責具體實施本轄區(qū)稅收票證信息化工作。
  （四）組織本轄區(qū)稅收票證檢查工作。
  （五）其他稅收票證管理工作。
  第十一條 使用稅收票證的基層地稅機關主要職責：
  （一）負責本單位稅收票證的領發(fā)、保管、開具、作廢、結(jié)報繳銷、停用、交回、移交、盤點、核算、歸檔、審核、檢查等工作。
  （二）負責指導和監(jiān)督扣繳義務人、代征代售人正確填用票證和及時結(jié)報繳銷稅收票款工作。
  （三）負責對地稅人員、扣繳義務人、代征代售人結(jié)報繳銷的票款進行審核工作。
  （四）其他稅收票證管理工作。
  第十二條 扣繳義務人和代征代售人主要職責：
  （一）妥善保管從地稅機關領取的稅收票證，并按照地稅機關要求建立、報送和保管稅收票證賬簿及有關資料。
  （二）按規(guī)定為納稅人開具并交付稅收票證。
  （三）按時解繳稅款、結(jié)報繳銷稅收票證。
  （四）其他稅收票證管理工作。
  第十三條 縣（市、區(qū)）級以上地稅機關計統(tǒng)部門主管稅收票證管理的具體工作，應當設置稅收票證管理崗位，并配備專職稅收票證管理人員;征收分局（所）、辦稅服務廳等機構(gòu)（以下簡稱基層地稅機關）應當設置稅收票證管理崗位，負責稅收票證管理具體工作。
  扣繳義務人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人應當由專人負責稅收票證管理工作。
  稅收票證管理崗位和稅收票證開具（含印花稅票銷售）崗位應當分設，不得一人多崗。
  第二章 種類和適用范圍
  第十四條 稅收票證包括稅收繳款書、稅收收入退還書、稅收完稅證明、印花稅專用稅收票證、稅務代保管資金專用收據(jù)、當場處罰罰款收據(jù)、社會保險費專用收據(jù)以及國家稅務總局和省地稅局規(guī)定的其他稅收票證。
  《稅收繳款書（稅務收現(xiàn)專用）》、《稅收繳款書（代扣代收專用）》、印花稅票、《稅收完稅證明》、《稅務代保管資金專用收據(jù)》、《當場處罰罰款收據(jù)》和《社會保險費專用收據(jù)》應當視同現(xiàn)金進行嚴格管理。
  納稅人通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)繳納稅款后，銀行為納稅人打印的《電子繳稅付款憑證》和納稅人通過地稅機關網(wǎng)上開票系統(tǒng)自行開具的《電子繳款憑證》，不屬于稅收票證的范疇，但是，經(jīng)銀行確認并加蓋收訖章的《電子繳稅付款憑證》、與銀行對賬單核對無誤的《電子繳款憑證》可以作為納稅人的記賬核算憑證。
  稅收票證應當按規(guī)定的適用范圍填開，不得混用。
  第十五條 稅收繳款書是納稅人據(jù)以繳納稅款，地稅機關、扣繳義務人以及代征代售人據(jù)以征收、匯總稅款的稅收票證。具體包括：
  （一）《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》。由納稅人、地稅機關、扣繳義務人、代征代售人向銀行傳遞，通過銀行劃繳稅款到國庫時使用的紙質(zhì)稅收票證，不能用于實時扣款、批量扣款、銀行端繳款等電子繳款方式。適用范圍：
  1.納稅人自行填開或地稅機關開具，納稅人據(jù)以在銀行柜面辦理繳稅（轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金），由銀行將稅款繳入國庫;
  2.地稅機關收取現(xiàn)金稅款、扣繳義務人扣繳稅款、代征代售人代征稅款后開具，據(jù)以在銀行柜面辦理稅款匯總繳入國庫;
  3.地稅機關開具，據(jù)以辦理“待繳庫稅款”賬戶款項繳入國庫;
  4.地稅機關開具，據(jù)以辦理“稅務代保管資金”賬戶款項繳入國庫。
  （二）《稅收繳款書（稅務收現(xiàn)專用）》。納稅人以現(xiàn)金、刷卡（未通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)）方式向地稅機關繳納稅款時，由地稅機關開具并交付納稅人的紙質(zhì)稅收票證。代征人代征稅款時，也應開具本繳款書并交付納稅人。
  為方便流動性零散稅收的征收管理，省地稅局根據(jù)工作需要，可在本繳款書票面印有固定金額，具體面額種類根據(jù)實際情況確定。
  （三）《稅收繳款書（代扣代收專用）》?？劾U義務人依法履行稅款代扣代繳、代收代繳義務時開具并交付納稅人的紙質(zhì)稅收票證?？劾U義務人代扣代收稅款后，已經(jīng)向納稅人開具了稅法規(guī)定或國家稅務總局認可的記載完稅情況的其他憑證的，不再開具本繳款書。
  （四）《稅收電子繳款書》。地稅機關將納稅人、扣繳義務人、代征代售人的電子繳款信息通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)發(fā)送給銀行，銀行據(jù)以劃繳稅款到國庫時，由稅收業(yè)務管理系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)電文形式的稅收票證。用于實時扣款、批量扣款、銀行端繳款等電子繳款方式，不得用于收取現(xiàn)金。
  第十六條 《稅收收入退還書》是地稅機關依法為納稅人從國庫辦理退稅時使用的稅收票證。具體包括：
  （一）《稅收收入退還書》。地稅機關依法為納稅人從國庫辦理退稅時使用的紙質(zhì)稅收票證。
  （二）《稅收收入電子退還書》。地稅機關通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)依法為納稅人從國庫辦理退稅時，由稅收業(yè)務管理系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)電文形式的稅收票證。
  稅收收入退還書應當由縣以上地稅機關稅收會計開具并向國庫傳遞或發(fā)送。紙質(zhì)《稅收收入退還書》經(jīng)同級地稅機關局領導簽發(fā)向國庫傳遞，《稅收收入電子退還書》經(jīng)復核崗人員復核授權(quán)后向國庫發(fā)送。
  第十七條 印花稅專用稅收票證是地稅機關或印花稅票代售人在征收印花稅時向納稅人交付、開具的紙質(zhì)稅收票證。具體包括：
  （一）印花稅票。印有固定金額，專門用于征收印花稅的有價證券?，F(xiàn)使用的面額種類有：1角、2角、5角、1元、2元、5元、10元、50元、100元。納稅人繳納印花稅，可以購買印花稅票貼花繳納，也可以開具稅收繳款書繳納。采用貼花繳納的，使用藍色或黑色筆在印花稅票上進行手工劃銷;采用開具稅收繳款書繳納的，應當將紙質(zhì)稅收繳款書或稅收完稅證明粘貼在應稅憑證上，或者由地稅機關在應稅憑證上加蓋印花稅收訖專用章。
  （二）《印花稅票銷售憑證》。地稅機關和印花稅票代售人銷售印花稅票時一并開具的專供購買方報銷的紙質(zhì)憑證。
  第十八條 《稅收完稅證明》是地稅機關為證明納稅人已經(jīng)繳納稅款或者已經(jīng)退還納稅人稅款而開具的紙質(zhì)稅收票證。適用范圍：
  （一）納稅人、扣繳義務人、代征代售人通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)劃繳稅款到國庫（經(jīng)收處）后或收到從國庫退還的稅款后，當場或事后需要取得稅收票證的。
  （二）扣繳義務人代扣代收稅款后，已經(jīng)向納稅人開具稅法規(guī)定或國家稅務總局認可的記載完稅情況的其他憑證，納稅人需要換開正式完稅憑證的。
  （三）納稅人遺失已完稅的各種稅收票證（印花稅票和《印花稅票銷售憑證》除外），需要重新開具的。
  （四）對納稅人特定期間完稅情況出具證明的。
  （五）扣繳義務人未按規(guī)定為納稅人開具稅收票證，地稅機關核實稅款繳納情況后，應當為納稅人開具的。
  （六）國家稅務總局規(guī)定的其他需要為納稅人開具完稅憑證情形。
  稅收完稅證明分為表格式和文書式兩種。表格式開具范圍為（一）、（二）、（三）、（五）項以及國家稅務總局明確規(guī)定的其他情形;文書式開具范圍為上款（四）項規(guī)定開具的情形，指地稅機關為納稅人連續(xù)期間的納稅情況匯總開具完稅證明。地稅機關開具文書式完稅證明時，必須確保納稅人繳、退稅信息全面、準確、完整。文書式稅收完稅證明不得作為納稅人的記賬或抵扣憑證。
  本條第一款（二）項和第十五條（三）項所稱扣繳義務人已經(jīng)向納稅人開具的稅法規(guī)定或國家稅務總局認可的記載完稅情況的其他憑證，是指記載車船稅完稅情況的交強險保單等稅法或國家稅務總局認可的能夠作為已完稅情況證明的憑證。
  第十九條 《稅務代保管資金專用收據(jù)》是地稅機關收取納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人或其他當事人交納的稅務代保管資金時開具的一種專用憑證。
  各級地稅機關應當在國家稅務總局指定銀行開立“稅務代保管資金賬戶”，用于納稅保證金、發(fā)票保證金、納稅擔保金等資金管理。
  第二十條 《當場處罰罰款收據(jù)》是由財政部門統(tǒng)一制發(fā)，納稅人或扣繳義務人發(fā)生稅務違章行為，由地稅機關依法處以罰款，并當場以現(xiàn)金（罰款金額在20元以下或不當場收繳事后難以執(zhí)行或被罰人向指定銀行繳納罰款有困難并申請當場繳納罰款的）向地稅機關執(zhí)法人員繳納罰款時使用的一種專用收款憑證。
  第二十一條 《社會保險費專用收據(jù)》是繳費人以現(xiàn)金、刷卡（未通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)）方式繳納社會保險費時開具并交付繳費人的紙質(zhì)稅收票證。
  第二十二條 稅收票證專用章戳是指地稅機關印制稅收票證和征、退稅款時使用的各種專用章戳。具體包括：
  （一）稅收票證監(jiān)制章。套印在稅收票證上，用以表明稅收票證制定單位和稅收票證印制合法性的一種章戳。稅收票證監(jiān)制章由國家稅務總局統(tǒng)一制發(fā)各省級地稅機關。
  （二）征稅專用章。地稅機關辦理稅款征收業(yè)務，開具稅收繳款書、稅收完稅證明、印花稅銷售憑證等征收憑證時使用的征收業(yè)務專用公章。
  （三）退庫專用章。地稅機關辦理稅款退庫業(yè)務，開具《稅收收入退還書》等退庫憑證時使用的，在國庫預留印鑒的退庫業(yè)務專用公章。
  （四）印花稅收訖專用章。以開具稅收繳款書代替貼花繳納印花稅時，加蓋在應稅憑證上，用以證明應稅憑證已完稅的專用章戳。
  （五）稅務代保管資金專用章。地稅機關辦理稅務代保管資金收取、支付和管理業(yè)務時使用，并在開立“代保管資金”專用賬戶的指定銀行預留印鑒的專用章戳。
  （六）車船稅完稅證明專用章。地稅機關對納稅人已由保險公司代收繳納車船稅，且有特殊情況需要地稅機關另外再開具完稅證明時，加蓋在保險單的專用章。
  （七）國家稅務總局及省地稅局規(guī)定的其他稅收票證專用章戳。
  第三章 印 制
  第二十三條 稅收票證實行分級印制管理。
  印花稅票及其他需要全國統(tǒng)一印制的稅收票證由國家稅務總局確定的企業(yè)印制;稅收繳款書、稅收收入退還書、稅收完稅證明、稅務代保管資金專用收據(jù)及其他稅收票證，按照國家稅務總局規(guī)定的式樣和要求，由省地稅局確定的企業(yè)集中統(tǒng)一印制;當場處罰罰款收據(jù)由財政部門統(tǒng)一印制。
  禁止私自印制、倒賣、變造、偽造稅收票證。
  第二十四條 印制稅收票證的企業(yè)應當具備下列條件：
  （一）取得印刷經(jīng)營許可證和營業(yè)執(zhí)照。
  （二）設備、技術水平能夠滿足印制稅收票證的需要。
  （三）有健全的財務制度和嚴格的質(zhì)量監(jiān)督、安全管理、保密制度。
  （四）有安全、良好的保管場地和設施。
  印制稅收票證的企業(yè)應當按照地稅機關提供的式樣、數(shù)量等要求印制稅收票證，建立稅收票證印制管理制度。
  稅收票證印制合同終止后，稅收票證的印制企業(yè)應當將有關資料交還委托印制的地稅機關，不得保留或提供給其他單位及個人。
  第二十五條 稅收票證應當套印稅收票證監(jiān)制章，國家稅務總局另有規(guī)定的除外。
  第二十六條 市（地）級地稅機關負責本轄區(qū)除稅收票證監(jiān)制章外的其他稅收票證專用章戳的刻制、留底歸檔，并報省級地稅機關備案。
  第二十七條 省級地稅機關應當對負責印制稅收票證的企業(yè)印制完成的稅收票證質(zhì)量、數(shù)量、時間進行查驗。查驗無誤的，辦理稅收票證的印制入庫手續(xù);查驗不合格的，對不合格稅收票證監(jiān)督銷毀;不能按期完成印制的，對印制稅收票證的企業(yè)進行一定經(jīng)濟處罰。
  第四章 使 用
  第二十八條 上、下級地稅機關之間，地稅機關稅收票證開具人員、扣繳義務人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人與稅收票證管理人員之間，應當建立稅收票證及稅收票證專用章戳的領發(fā)登記制度，辦理領發(fā)手續(xù)，共同清點、確認領發(fā)種類、數(shù)量和號碼。
  （一）縣（市、區(qū)）級地稅機關應按季、年編報各種紙質(zhì)稅收票證的領用計劃，逐級報送至省地稅局，省地稅局按季向印制稅收票證企業(yè)傳遞除印花稅票以外的各種紙質(zhì)稅收票證的印制計劃;省地稅局每半年編報印花稅票的領用計劃，報送國家稅務總局。
  （二）稅收票證的領發(fā)必須做到“制度健全、手續(xù)完備、領發(fā)有據(jù)、責任明確”。領發(fā)紙質(zhì)稅收票證使用《稅收票證領發(fā)單》，領發(fā)雙方共同清點、核對稅收票證種類、字號、數(shù)量并互相簽字（章）確認;領用單位（人）為地稅機關稅收票證開具人員、扣繳義務人和代征代售人的，領發(fā)雙方還應互相登記《稅收票證結(jié)報繳銷手冊》。
  （三）稅收票證的運輸應當確保安全、保密，應使用稅收票證專用車，派票證管理人員領取，不得委托他人捎帶或代領，更不得以包裹、信件郵寄。
  （四）數(shù)據(jù)電文稅收票證由稅收業(yè)務管理系統(tǒng)按照編碼規(guī)則自動生成稅收票證號碼，分配給稅收票證開具人員，視同發(fā)放。數(shù)據(jù)電文稅收票證號碼在稅收業(yè)務管理系統(tǒng)中具有唯一性，不得與紙質(zhì)稅收票證號碼或者其他數(shù)據(jù)電文稅收票證號碼重復。登記數(shù)據(jù)電文稅收票證領發(fā)情況的《稅收票證領發(fā)單》由稅收業(yè)務管理系統(tǒng)自動生成。
  第二十九條 稅收票證管理人員向地稅機關稅收票證開具人員、扣繳義務人和代征代售人發(fā)放視同現(xiàn)金管理的稅收票證時，應當拆包發(fā)放，并且一般不得超過一個月的用量。
  視同現(xiàn)金管理的稅收票證未按照本規(guī)定第三十八條規(guī)定辦理結(jié)報的，不得繼續(xù)發(fā)放同一種類的稅收票證。
  其他種類的稅收票證，應當根據(jù)領用人的具體使用情況，適度發(fā)放。
  第三十條 地稅機關、扣繳義務人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人應當妥善保管稅收票證及專用章戳?？h以上地稅機關應當設置具備安全條件的專用庫房;基層地稅機關、扣繳義務人、代征代售人和自行填開稅收票證的納稅人應當配備保險專用箱柜。確有必要外出征收稅款的，稅收票證及專用章戳應當隨身攜帶，嚴防丟失。不準帶票進行非工作性活動，不得帶票回家。
  票證管理人員和用票人員要經(jīng)常檢查票證安全情況，做好防盜、防火、防潮、防蟲蛀、防鼠咬和防丟失等工作。
  第三十一條 地稅機關對結(jié)存的稅收票證應當定期進行盤點，發(fā)現(xiàn)結(jié)存稅收票證實物與賬簿記錄數(shù)量不符的，應當及時查明原因并報告上級地稅機關。
  第三十二條 稅收收入退還書開具人員不得同時從事退庫專用章保管或《稅收收入電子退還書》復核授權(quán)工作。
  印花稅票銷售人員不得同時從事印花稅收訖專用章保管工作。
  外出征收稅款的，稅收票證開具人員不得同時從事現(xiàn)金收款工作。
  第三十三條 稅收票證應當遵照“先領先用”和“庫存優(yōu)先”的原則，按稅票號碼從小到大順序填開，不得跳號，不得開票不收稅，不得收稅不開票，不得互相借用票證;稅收票證欄目內(nèi)容應當填寫齊全、清晰、真實、規(guī)范，不得漏填、簡寫、省略、涂改、挖補、編造;紙質(zhì)稅收票證各聯(lián)次各種章戳應加蓋齊全。
  第三十四條 稅收票證應當分納稅人開具;同一份稅收票證上，稅種（費、基金、罰沒款）、稅目、預算科目、預算級次、所屬時期不同的，應當分行填列;多聯(lián)式稅收票證應當一次全份開具。
  開具紙質(zhì)票證時，根據(jù)稅收業(yè)務管理系統(tǒng)產(chǎn)生的應征稅款信息或直接錄入的稅款信息，同一納稅人在同一地稅機關、同一收款國庫、同一繳款銀行賬號繳納的預算種類（預算內(nèi)、預算外）相同、稅款限繳日期相同（票面沒有限繳日期的不受此限制）的多筆記錄，稅種、稅目、預算科目、預算級次、所屬時期不同的，可以開具在同一張稅票上。
  《稅收電子繳款書》不受稅款限繳日期相同的限制。
  第三十五條 因開具作廢的紙質(zhì)稅收票證，應當在各聯(lián)注明“作廢”字樣、作廢原因和重新開具的稅收票證字軌及號碼。視同現(xiàn)金管理的稅收票證應當由本局主管局長簽字，全份保管;由納稅人所持聯(lián)次或銀行流轉(zhuǎn)聯(lián)次無法收回的其他稅收票證，應當注明原因，并將納稅人出具的情況說明或銀行文書代替相關聯(lián)次一并保存。開具作廢的稅收票證應按期與已填用的稅收票證一起辦理結(jié)報繳銷手續(xù)，不得自行銷毀。
  地稅機關開具稅收票證后，納稅人向銀行辦理繳稅前丟失的，參照前款規(guī)定處理。
  數(shù)據(jù)電文稅收票證作廢的,應當在稅收業(yè)務管理系統(tǒng)中予以標識;已經(jīng)作廢的數(shù)據(jù)電文稅收票證號碼不得再次使用。
  第三十六條 地稅機關稅收票證開具人員、扣繳義務人、代征代售人等稅收票證領用單位（人）應當按稅收票證種類設置《稅收票證結(jié)報繳銷手冊》，根據(jù)《稅收票證領發(fā)單》、《稅收票款結(jié)報繳銷單》、《稅收票證損失核銷報告審批單》等憑證逐筆登記。
  （一）基層地稅機關應當按稅收票證開具人員、扣繳義務人、代征代售人等稅收票證領用單位（人）設置《稅收票證結(jié)報繳銷手冊》，按稅收票證種類設置《稅收票證分類出納賬》，根據(jù)《稅收票證領發(fā)單》、《稅收票款結(jié)報繳銷單》、《稅收票證損失核銷報告審批單》、《稅收票證停用和批量作廢申請審批單》、《稅收票證賬務更正通知單》等憑證，對各種稅收票證的領發(fā)、開具、開具作廢、損失核銷、停用和批量作廢的數(shù)量、字軌和號碼逐筆進行登記核算。
  （二）各級地稅機關應當按稅收票證種類、領用單位設置《稅收票證分類出納賬》，根據(jù)《稅收票證領發(fā)單》、《稅收票款結(jié)報繳銷單》、《稅收票證損失核銷報告審批單》、《稅收票證停用和批量作廢申請審批單》、《稅收票證賬務更正通知單》等憑證，對各種稅收票證的印制、領發(fā)、開具、開具作廢、損失核銷、停用和批量作廢的數(shù)量、字軌和號碼及時進行登記和核算，按月結(jié)賬，按期編制稅收票證報表，報送上級地稅機關。
  （三）通過稅收業(yè)務管理系統(tǒng)對稅收票證進行實時監(jiān)控管理和核算的單位，可以不再設置紙質(zhì)賬簿和報表。
  第三十七條 地稅機關稅收票證開具人員、扣繳義務人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人與稅收票證管理人員之間，基層地稅機關與上級或所屬地稅機關之間，應當辦理稅收票款結(jié)報繳銷手續(xù)。
  （一）地稅機關稅收票證開具人員、扣繳義務人、代征代售人向稅收票證管理人員結(jié)報繳銷視同現(xiàn)金管理的稅收票證時，應當將已開具的存根聯(lián)、報查聯(lián)等聯(lián)次，連同作廢稅收票證、需交回的稅收票證一并辦理結(jié)報繳銷手續(xù)，并對未開具的稅收票證（含未銷售印花稅票）進行清點。年度終了將稅收票證全部交回。
  （二）已開具稅收票證只設一聯(lián)的，稅收票證管理人員應當查驗其開具情況的電子記錄。
  （三）各級地稅機關和代售單位銷售印花稅票，應建立印花稅票銷售日記賬，逐筆登記。按期將銷售印花稅票的數(shù)量和銷售金額匯總填制“印花稅票銷售結(jié)報單”或“票款結(jié)報手冊”，向基層地稅機關票證主管人員辦理票款結(jié)報。地稅機關、代售人銷售印花稅票應同時開具《印花稅票銷售憑證》，向稅收票證管理人員辦理票款結(jié)報繳銷時，應當持《印花稅票銷售憑證》一并辦理。
  （四）地稅機關積極引導代征代售人和扣繳義務人向地稅機關報送代征代售、代扣代收稅款電子明細清單，列明納稅人名稱、稅種、稅目、稅款所屬期、稅額、已開具稅收票證字號等。
  第三十八條 稅收票款應當按照規(guī)定的時限辦理結(jié)報繳銷。地稅機關稅收票證開具人員、代征代售人開具稅收票證（含銷售印花稅票）收取現(xiàn)金稅款時，辦理結(jié)報繳銷手續(xù)的時限要求是：
  （一）當?shù)卦O有國庫經(jīng)收處的，應于收取稅款的當日或次日（節(jié)假日順延）辦理稅收票款的結(jié)報繳銷。地稅機關應積極引導代征代售人按日辦理稅款解繳入庫。
  （二）當?shù)匚丛O國庫經(jīng)收處和代征代售人收取現(xiàn)金稅款的，應在收取稅款后最長不超過7日辦理稅收票款的結(jié)報繳銷，并且金額最多不超過3萬元，并以期限或額度條件先滿足之日為準。
  扣繳義務人代扣代收稅款的，應按稅法規(guī)定的稅款解繳期限一并辦理結(jié)報繳銷?！岸悇沾９苜Y金賬戶”中經(jīng)確認屬于稅款的資金，地稅機關應于確認之日起3個工作日內(nèi)，辦理稅收票款的結(jié)報繳銷?！按U庫稅款專戶”中稅款，地稅機關應在收到收賬回單的當日或次日，根據(jù)納稅申報表、稅務處理決定書等稅收應征憑證，分稅種、分納稅人填開《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用》，辦理稅收票款的結(jié)報繳銷。
  第三十九條 地稅機關稅收票證開具人員、扣繳義務人、代征代售人按照本規(guī)定第三十七條第一項的規(guī)定辦理稅收票款結(jié)報繳銷手續(xù)時，應當填制《稅收票款結(jié)報繳銷單》，連同繳庫的相關憑證，向稅收票證管理人員辦理稅款的結(jié)算和稅收票證的結(jié)報繳銷，核對無誤的，雙方互相簽章并登記《稅收票證結(jié)報繳銷手冊》。
  地稅人員、扣繳義務人和代征代售單位（人）向基層地稅機關結(jié)報繳銷票證時，必須先將征收的稅款填開《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）繳入銀行，持已填用的《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》、《稅收繳款書（稅務收現(xiàn)專用）》等稅收票證報查聯(lián)、票款結(jié)報手冊向票證員結(jié)報繳銷。票證員審核無誤后填報票款結(jié)報手冊，互相簽章，作為繳銷入賬憑證。
  使用印有固定金額的《稅收繳款書（稅務收現(xiàn)專用）》，必須單獨編制票款結(jié)報單。
  數(shù)據(jù)電文稅收票證由稅收業(yè)務管理系統(tǒng)自動生成《稅收票款結(jié)報繳銷單》進行結(jié)報。
  基層地稅機關、代征代售人應按月向上級地稅機關辦理結(jié)報繳銷。
  第四十條 領發(fā)、開具稅收票證時，發(fā)現(xiàn)多出、短少、污損、殘破、錯號、印刷字跡不清及聯(lián)數(shù)不全等印制質(zhì)量不合格情況的，應當查明字軌、號碼、數(shù)量，清點登記，妥善保管。
  全包、全本印制質(zhì)量不合格的，應返回省地稅局處理;全份印刷質(zhì)量不合格的，按開具作廢處理。
  第四十一條 由于稅收政策變動或式樣改變等原因，國家稅務總局和省地稅局規(guī)定停用的稅收票證及稅收票證專用章戳，由縣以上地稅機關集中清理，核對字軌、號碼和數(shù)量，登記造冊，按照審批權(quán)限逐級銷毀。
  第四十二條 視同現(xiàn)金管理、未開具的稅收票證（含未銷售印花稅票）丟失、被盜、被搶的，受損地稅機關應當查明損失稅收票證的字軌、號碼和數(shù)量，立即向當?shù)毓矙C關報案并報告上級地稅機關;經(jīng)查不能追回的稅收票證，除印花稅票外，應當及時在辦稅場所和相關新聞媒體上公告作廢。
  受損單位為扣繳義務人、代征代售人或稅收票證印制企業(yè)的，應當立即報告基層地稅機關或委托印制的地稅機關，由地稅機關按前款規(guī)定辦理。
  第四十三條 未開具稅收票證（含未銷售印花稅票）發(fā)生毀損或丟失、被盜、被搶等損失的，受損單位應當及時組織清點核查，并由各級地稅機關按照權(quán)限進行損失核銷審批。印花稅票等視同現(xiàn)金管理的稅收票證發(fā)生損失的，由省地稅機關審批核銷;其他各種稅收票證發(fā)生損失的，由市（地）地稅機關審批核銷。在沒有接到上級局核銷文件之前，按庫存處理，接到核銷文件后轉(zhuǎn)入損失核銷處理。
  毀損殘票和追回的稅收票證按照本規(guī)定第五十一條規(guī)定銷毀。
  第四十四條 稅收票證專用章戳丟失、被盜、被搶的，受損地稅機關應當立即向當?shù)毓矙C關報案并逐級報告刻制稅收票證專用章戳的地稅機關;退庫專用章丟失、被盜、被搶的，應當同時通知國庫部門。重新刻制的稅收票證專用章戳應當及時辦理留底歸檔或預留印鑒手續(xù)。
  毀損和損失追回的稅收票證專用章戳按照本規(guī)定第五十一條規(guī)定銷毀。
  第四十五條 由于印制質(zhì)量不合格、停用、毀損、損失追回、領發(fā)錯誤，或者扣繳義務人和代征代售人終止稅款征收業(yè)務、納稅人停止自行填開稅收票證等原因，稅收票證及稅收票證專用章戳需要交回的，稅收票證管理人員應當清點、核對字軌、號碼和數(shù)量，及時上交至發(fā)放或有權(quán)銷毀稅收票證及稅收票證專用章戳的地稅機關。
  第四十六條 票證發(fā)生損失，提交申請需上報下列材料：丟失報告、稅收票證管理部門和監(jiān)察部門調(diào)查核實材料、聲明作廢相關材料、單位處理意見、相關責任人賠償票據(jù)、其他需上報的相關材料。
  納稅人遺失已完稅稅收票證需要地稅機關另行提供的，應當?shù)菆舐暶髟钟新?lián)次遺失并向地稅機關提交申請;稅款經(jīng)核實確已繳納入庫或從國庫退還的，地稅機關應當開具稅收完稅證明或提供原完稅稅收票證復印件。
  第五章 監(jiān) 督
  第四十七條 地稅機關稅收票證開具人員、稅收票證管理人員工作變動離崗前，應當辦理稅收票證、稅收票證專用章戳、賬簿以及其他稅收票證資料的移交。移交時應當有專人監(jiān)交，監(jiān)交人、移交人、接管人三方共同簽章，并經(jīng)地稅機關主管局長審查核準，票清離崗。
  第四十八條 地稅機關應當按稅收票證種類、領用單位設置稅收票證賬簿，對各種稅收票證的印制、領發(fā)、用存、作廢、結(jié)報繳銷、停用、損失、銷毀的數(shù)量、號碼進行及時登記和核算，定期結(jié)賬。
  第四十九條 基層地稅機關的稅收票證管理人員應當按日對已結(jié)報繳銷稅收票證的完整性、準確性和稅收票證管理的規(guī)范性進行審核;基層地稅機關的上級或所屬地稅機關稅收票證管理人員對基層地稅機關繳銷的稅收票證，應當定期進行復審。
  第五十條 地稅機關應當及時對已經(jīng)開具、作廢的稅收票證、賬簿以及其他稅收票證資料進行歸檔保存。
  紙質(zhì)稅收票證、賬簿以及其他稅收票證資料，應當整理裝訂成冊，保存期限五年;作為會計憑證的紙質(zhì)稅收票證保存期限十五年。
  各種歸檔稅收票證的裝訂要按稅收經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間順序進行裝訂;《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》必須與所附各種稅收票證一起裝訂，后附稅收票證必須按順序號排列;通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)匯總繳庫，沒有紙質(zhì)稅收票證的，通過入庫數(shù)據(jù)統(tǒng)計模塊，打印《橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅（費）入庫數(shù)據(jù)統(tǒng)計表》相應稅收電子數(shù)據(jù)代替;作廢的稅收票證應全份裝訂。每冊裝訂以200份為宜，每冊票證必須加具封面、封底，并注明年度、月份、編號、各種稅收票證的份數(shù)和經(jīng)辦人簽章。
  數(shù)據(jù)電文稅收票證、賬簿以及其他稅收票證資料，應當通過光盤等介質(zhì)進行存儲，確保數(shù)據(jù)電文稅收票證信息的安全、完整，保存時間和具體辦法另行制定。
  第五十一條 未填用的印花稅票需要銷毀的，應當由兩人以上共同清點，編制銷毀清冊，逐級上繳省地稅機關銷毀;未填用的《稅收繳款書（稅務收現(xiàn)專用）》、《稅收繳款書（代扣代收專用）》、稅收完稅證明、《稅務代保管資金專用收據(jù)》、《社會保險費專用收據(jù)》及當場處罰罰款收據(jù)需要銷毀的，應當由兩人以上共同清點，編制銷毀清冊，報經(jīng)市（地）地稅機關批準后，由監(jiān)察部門配合票證管理人員到縣（市、區(qū)）地稅機關復核并監(jiān)督銷毀;其他各種稅收票證、賬簿和稅收票證資料及稅收票證專用章戳需要銷毀的，由稅收票證主管人員清點并編制銷毀清冊，報經(jīng)市（地）地稅機關批準，由監(jiān)察部門監(jiān)督就地銷毀。
  對保管到期的票證聯(lián)次（作為會計憑證的除外）、損失后追回的票證、毀損殘票、需銷毀的稅收票證專用章戳、保管期滿的稅收票證賬簿、報表及各種稅收票證資料，各級地稅機關票證管理員應當填制《稅收票證銷毀申請審批單》，按規(guī)定權(quán)限上報上級機關?！叭?、全本印制質(zhì)量不合格”和“停用票證”原因銷毀票證時，須填制《稅收票證停用和批量作廢申請審批單》并經(jīng)省地稅局審核批準后，進行賬務處理。
  第五十二條 地稅機關應當定期對本級及下級地稅機關、稅收票證印制企業(yè)、扣繳義務人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人稅收票證及專用章戳管理工作進行檢查。
  基層地稅機關每季必須進行一次全面的票證檢查;縣（市、區(qū)）級地稅機關每半年至少要組織一次票證抽查;市（地）地稅機關每年至少要組織一次票證抽查，抽查單位不得少于50%;省級地稅機關每年至少要組織一次票證抽查，抽查單位不得少于30%;每三年至少要組織一次全面的票證清查。
  各分局（所）票證管理人員、征收人員、代征代扣人要結(jié)合票證繳銷，分別按日、旬、月不同時間進行清點盤查。
  稅收業(yè)務管理系統(tǒng)應當如實記錄數(shù)據(jù)電文稅收票證的開具、作廢等信息，確保信息的安全性、完整性和不可篡改性，保證發(fā)送到國庫的繳庫、退庫信息與稅收業(yè)務管理系統(tǒng)信息一致。使用數(shù)據(jù)電文稅收票證的地稅機關應當定期查驗稅收業(yè)務管理系統(tǒng)中數(shù)據(jù)電文稅收票證的開具、作廢等情況，發(fā)現(xiàn)問題應及時查明原因，妥善處理，并將問題、原因、處理措施及處理結(jié)果及時登記、上報。
  第五十三條 地稅人員違反本規(guī)定的，應當根據(jù)情節(jié)輕重，給予批評教育、責令做出檢查、誡勉談話或調(diào)整工作崗位處理;構(gòu)成違紀的，依照《中華人民共和國公務員法》、《行政機關公務員處分條例》等法律法規(guī)給予處分;涉嫌犯罪的，依法移送司法機關。
  第五十四條 扣繳義務人未按照本規(guī)定及有關規(guī)定保管、報送代扣代繳、代收代繳稅收票證及有關資料的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規(guī)定進行處理。
  扣繳義務人未按照本規(guī)定開具稅收票證的，可以根據(jù)情節(jié)輕重，處以1000元以下的罰款。
  第五十五條 地稅機關與代征代售人、稅收票證印制企業(yè)簽訂代征代售合同、稅收票證印制合同時，應當就違反本規(guī)定及相關規(guī)定的責任進行約定，并按約定及其他有關規(guī)定追究責任;涉嫌犯罪的，依法移送司法機關。
  第五十六條 自行填開稅收票證的納稅人違反本規(guī)定及相關規(guī)定的，地稅機關應當停止其稅收票證的領用和自行填開，并限期繳銷全部稅收票證;情節(jié)嚴重的，可以處以1000元以下的罰款。
  第五十七條 非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造稅收票證的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的規(guī)定進行處理;偽造、變造、買賣、盜竊、搶奪、毀滅稅收票證專用章戳的，依法移送司法機關。
  第五十八條 丟失印花稅票和印有固定金額的《稅收繳款書（稅務收現(xiàn)專用）》負有直接責任的人員，地稅機關應當要求其按面額賠償;丟失其他視同現(xiàn)金管理的稅收票證負有直接責任的人員，每份賠償100至300元，賠償最高不超過5000元。對其他相關人員和單位主管領導處以適當經(jīng)濟處罰。
  第五十九條 未損失稅款，但因玩忽職守、有章不循的地稅機關管票、用票人員及單位負責人，視情節(jié)輕重給予批評教育、通報，直至行政處分，或做出相應經(jīng)濟處罰。
  利用稅收票證混庫和積壓、挪用、貪污稅款及不遵守本辦法規(guī)定造成稅款損失的，嚴肅查處，并追究有關責任人和單位主管領導的經(jīng)濟和行政責任，涉嫌犯罪的，依法移送司法機關。
  第六章 附則
  第六十條 各級政府部門委托地稅機關征收的各種基金、規(guī)費可以使用稅收票證。
  第六十一條 本規(guī)定第六條、第七條、第二十四條、第二十五條、第三十四條、第三十五條、第四十六條所稱稅收票證，不包括印花稅票。
  第六十二條 本規(guī)定所稱銀行，是指經(jīng)收預算收入的銀行、信用社。
  第六十三條 各市（地）地稅機關根據(jù)實際工作情況制定具體規(guī)定，并報省地稅機關備案。
  第六十四條 本規(guī)定由省地稅局負責解釋。
  第六十五條 本規(guī)定自2014年1月1日起施行。省地稅局1996年4月10日發(fā)布的《黑龍江省地稅系統(tǒng)稅收票證管理規(guī)定》（黑地稅發(fā)[1996]53號）同時廢止。