黑龍江省財政廳、黑龍江省地方稅務局關(guān)于印發(fā)黑龍江省煤炭資源稅實施辦法的通知

黑龍江省財政廳、黑龍江省地方稅務局 黑龍江省財政廳、黑龍江省地方稅務局關(guān)于印發(fā)黑龍江省煤炭資源稅實施辦法的通知

黑龍江省財政廳、黑龍江省地方稅務局關(guān)于印發(fā)黑龍江省煤炭資源稅實施辦法的通知
  黑龍江省財政廳、黑龍江省地方稅務局
  全文有效
  2014.12.26
  各市（地）、縣（市）財政局、地方稅務局：
  現(xiàn)將《黑龍江省煤炭資源稅實施辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
  黑龍江省財政廳 黑龍江省地方稅務局
  2014年12月26日
  黑龍江省煤炭資源稅實施辦法
  第一條 根據(jù)《中華人民共和國資源稅暫行條例》（國務院令第605號）、《中華人民共和國資源稅暫行條例實施細則》（財政部令第66號，以下簡稱《實施細則》）和《財政部國家稅務總局關(guān)于實施煤炭資源稅改革的通知》（財稅〔2014〕72號）的規(guī)定，結(jié)合我省實際，制定本辦法。
  第二條 凡在我省行政區(qū)域內(nèi)開采或加工煤炭應稅產(chǎn)品（以下簡稱應稅煤炭）的單位和個人，為煤炭資源稅的納稅人。應稅煤炭包括原煤和以未稅原煤加工的洗選煤（以下簡稱洗選煤）。
  前款所稱單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位；所稱個人，是指個體工商戶和其他個人。
  第三條 煤炭資源稅實行從價定率計征。應納稅額的計算公式如下：
  應納稅額=應稅煤炭銷售額×適用稅率
  第四條 應稅煤炭銷售額依照《實施細則》第五條和本辦法的有關(guān)規(guī)定確定。
  （一）納稅人開采原煤直接對外銷售的，以原煤銷售額作為應稅煤炭銷售額計算繳納資源稅。
  原煤應納稅額=原煤銷售額×適用稅率
  原煤銷售額不含從坑口到車站、碼頭等的運輸費用。
  （二）納稅人將其開采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷售原煤，依照《實施細則》第七條和本辦法的有關(guān)規(guī)定確定銷售額，計算繳納資源稅。
  （三）納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應稅煤炭銷售額計算繳納資源稅。
  洗選煤應納稅額=洗選煤銷售額×折算率×適用稅率
  洗選煤銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額，不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運輸費用。
  我省應稅洗選煤的折算率為：佳木斯市、雙鴨山市、鶴崗市行政區(qū)域內(nèi)為70%，雞西市、七臺河市行政區(qū)域內(nèi)為68%，省內(nèi)其他地區(qū)行政區(qū)域內(nèi)為65%。
  （四）納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤自用的，視同銷售洗選煤，依照《實施細則》第七條和本辦法的有關(guān)規(guī)定確定銷售額，計算繳納資源稅。
  第五條 經(jīng)省政府同意，財政部、國家稅務總局批準，我省煤炭資源稅具體適用稅率為2%。
  第六條 下列應稅煤炭減征或者免征資源稅：
  （一）對衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征30%。衰竭期煤礦，是指剩余可采儲量下降到原設計可采儲量的20%（含）以下，或者剩余服務年限不超過5年的煤礦。
  （二）對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。
  納稅人開采的煤炭，同時符合上述減稅情形的，納稅人只能選擇其中一項執(zhí)行，不能疊加適用。納稅人的減稅項目，應當單獨核算銷售額；未單獨核算或者不能準確提供銷售額的，不予減稅。
  第七條 煤炭資源稅由地方稅務機關(guān)負責征收。
  第八條 我省行政區(qū)域內(nèi)收購未稅煤炭應稅產(chǎn)品的單位為煤炭資源稅的扣繳義務人。其代扣代繳義務的履行，按資源稅現(xiàn)行法律法規(guī)和本辦法有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
  第九條 納稅人在進行煤炭資源稅納稅申報時，除財政部、國家稅務總局另有規(guī)定外，應當將其應稅和減免稅項目分別計算和報送。
  第十條 煤炭資源稅納稅義務發(fā)生時間具體規(guī)定如下：
  （一）納稅人銷售應稅煤炭，其納稅義務發(fā)生時間是：
  1.納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天；
  2.納稅人采取預收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務發(fā)生時間，為發(fā)出應稅煤炭的當天；
  3.納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。
  （二）納稅人自產(chǎn)自用應稅煤炭的納稅義務發(fā)生時間，為移送使用應稅煤炭的當天。
  （三）扣繳義務人代扣代繳煤炭資源稅的納稅義務發(fā)生時間，為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當天。
  第十一條 納稅人應納的煤炭資源稅，應向應稅煤炭的開采或加工所在地主管地方稅務機關(guān)繳納?？劾U義務人代扣代繳的煤炭資源稅，應當向收購地主管地方稅務機關(guān)繳納。
  第十二條 納稅人的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月，由主管地方稅務機關(guān)根據(jù)實際情況具體核定。不能按固定期限計算納稅的，可以按次計算納稅。
  納稅人以1個月為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月稅款。
  扣繳義務人的解繳稅款期限，比照前兩款的規(guī)定執(zhí)行。
  第十三條 納稅人同時銷售（包括視同銷售）應稅原煤和洗選煤的，應當分別核算原煤和洗選煤的銷售額；未分別核算或者不能準確提供原煤和洗選煤銷售額的，一并視同銷售原煤按本辦法第四條第（一）款計算繳納資源稅。
  納稅人同時以自采未稅原煤和外購已稅原煤加工洗選煤的，應當分別核算；未分別核算的，按本辦法第四條第（三）款計算繳納資源稅。
  第十四條 煤炭資源稅的征收管理，依照《中華人民共和國資源稅暫行條例》、《實施細則》，《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則，以及本辦法有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
  第十五條 本辦法自2014年12月1日起施行。納稅人2014年12月1日前開采或洗選的應稅煤炭，在2014年12月1日后銷售和自用的，按本辦法規(guī)定繳納資源稅；2014年12月1日前簽訂的銷售應稅煤炭的合同，在2014年12月1日后收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的，按本辦法規(guī)定繳納資源稅。