黑龍江省國家稅務(wù)局、黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點若干事項的公告

黑龍江省國家稅務(wù)局、黑龍江省地方稅務(wù)局 黑龍江省國家稅務(wù)局、黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點若干事項的公告
黑龍江省國家稅務(wù)局、黑龍江省地方稅務(wù)局公告2016年第1號

黑龍江省國家稅務(wù)局、黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點若干事項的公告
  黑龍江省國家稅務(wù)局、黑龍江省地方稅務(wù)局公告2016年第1號
  全文有效
  2016-3-28
  按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)要求，從2016年5月1日起，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人納入營業(yè)稅改征增值稅(以下簡稱“營改增”)試點。試點后，全省銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)(以下稱應(yīng)稅行為)的單位和個人，為增值稅納稅人(以下稱納稅人)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。為確保試點工作的順利推行，現(xiàn)將有關(guān)事項公告如下。
  一、試點的基本內(nèi)容
  (一)新增試點范圍
  建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。
  金融服務(wù)，是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務(wù)活動。包括貸款服務(wù)、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。
  現(xiàn)代服務(wù)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。其中，本次試點新增商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。
  生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。
  銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。無形資產(chǎn)，是指不具實物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。
  銷售不動產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。
  (二)主要政策安排
  1.納稅人分為增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅行為年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元的納稅人為增值稅一般納稅人；未超過500萬元的納稅人為小規(guī)模納稅人。
  2. 增值稅稅率及征收率
  增值稅稅率：
  (1)納稅人提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。
  (2)納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。
  (3)納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。
  (4)納稅人發(fā)生上述應(yīng)稅行為外的其他應(yīng)稅行為，稅率為6％。
  增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
  3.應(yīng)納稅額的計算
  增值稅一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計稅方法計稅。一般計稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額，計算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額。其中，銷項稅額＝銷售額×稅率，進(jìn)項稅額是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。
  小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅。簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，計算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率4.增值稅抵扣政策銜接。原增值稅一般納稅人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。
  (三)稅收征收管理
  營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理。納稅人銷售取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)的增值稅，國家稅務(wù)局暫委托地方稅務(wù)局代為征收。
  二、關(guān)于納稅人確認(rèn)
  各主管國稅機(jī)關(guān)近期將通知納稅人辦理確認(rèn)手續(xù)；未接到主管國稅機(jī)關(guān)通知，屬于“營改增”試點范圍的納稅人，應(yīng)主動到主管國稅機(jī)關(guān)辦理確認(rèn)手續(xù)。
  三、關(guān)于稅務(wù)登記辦理
  (一)納稅人未在國稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的，應(yīng)按照主管國稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一安排，辦理設(shè)立登記、稅種認(rèn)定等手續(xù)。納稅人的主管國稅機(jī)關(guān)原則上依據(jù)屬地管理原則確定。
  (二)納稅人已在國稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的，應(yīng)按照主管國稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一安排，核對稅務(wù)登記有關(guān)事項，辦理稅種認(rèn)定等手續(xù)。
  四、關(guān)于增值稅一般納稅人登記
  (一)試點前未取得增值稅一般納稅人資格，應(yīng)稅行為年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元的納稅人，應(yīng)當(dāng)向主管國稅機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記。
  (二)試點實施前未取得增值稅一般納稅人資格，應(yīng)稅行為年應(yīng)征增值稅銷售額未超過500萬元的納稅人，會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管國稅機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記。
  (三)試點前已取得增值稅一般納稅人資格的，不需要重新辦理增值稅一般納稅人資格登記。
  五、關(guān)于定期定額征收
  納稅人中個體工商戶可按照相關(guān)規(guī)定到主管國稅機(jī)關(guān)辦理稅收定期定額征收相關(guān)事宜。
  六、關(guān)于發(fā)票使用
  納稅人在主管國稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記后，可向主管國稅機(jī)關(guān)申請辦理增值稅發(fā)票票種核定、領(lǐng)取發(fā)票和使用發(fā)票。其中，增值稅一般納稅人和起征點以上小規(guī)模納稅人需要通過增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版領(lǐng)取和開具發(fā)票。納稅人領(lǐng)取的增值稅發(fā)票自2016年5月1日起啟用，不得提前開具。
  七、關(guān)于納稅申報
  納入試點后，納稅人應(yīng)依照法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容，辦理增值稅納稅申報。為方便納稅人，小規(guī)模納稅人原則上實行按季申報。同時，國稅機(jī)關(guān)提供了網(wǎng)上申報方式，納稅人可以到主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申請，并與技術(shù)服務(wù)單位簽訂技術(shù)應(yīng)用和維護(hù)服務(wù)協(xié)議。
  八、關(guān)于稅款征收
  納入試點后，納稅人應(yīng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定的納稅期限繳納增值稅。為方便納稅人，國稅機(jī)關(guān)提供了財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅方式，納稅人可以到主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申請，并與主管國稅機(jī)關(guān)、開戶銀行簽訂委托協(xié)議。
  九、關(guān)于營業(yè)稅稅款清繳
  納稅人應(yīng)及時到主管地稅機(jī)關(guān)結(jié)清2016年4月30日前應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
  特此公告。