黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅核定征收管理暫行辦法》的通知（2018年修訂）

黑龍江省地方稅務(wù)局 黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅核定征收管理暫行辦法》的通知（2018年修訂）

黑地稅發(fā)〔2005〕50號(hào)發(fā)布，《國(guó)家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布修改部分稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（ 國(guó)家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局公告2018年第9號(hào)）修訂
  黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅核定征收管理暫行辦法》的通知（2018年修訂）
  全文有效
  2018.6.15
  各市（地）、縣（市）地方稅務(wù)局：
   現(xiàn)將《個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅核定征收管理暫行辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。
   二○○五年九月七日

  個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅核定征收管理暫行辦法

  第一章 總則
   第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)我省個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅的征收管理，堵塞征管漏洞，不斷提高征管質(zhì)量和效率，依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅收征管法）及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)個(gè)人所得稅法）及其實(shí)施條例和有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
   第二條 核定征收個(gè)人所得稅是指納稅人不能完整、準(zhǔn)確提供納稅資料，無(wú)法按查賬方式征收個(gè)人所得稅，或者未能依法如實(shí)、正常申報(bào)納稅，或者申報(bào)繳納的稅款明顯偏低，而由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的程序、權(quán)限和方法，確定其應(yīng)納稅額，據(jù)以征收個(gè)人所得稅的一種方法。
   第三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本辦法核定個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額后，納稅人、扣繳義務(wù)人和委托代征人應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅額，繳納、代扣代繳和代征個(gè)人所得稅。
   第四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)實(shí)行核定征收的納稅人原則上每年核定一次應(yīng)納稅額，但對(duì)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化的應(yīng)及時(shí)重新核定。
   第二章 核定征收的范圍
   第五條 納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的，應(yīng)核定征收個(gè)人所得稅。
   第六條 納稅人、扣繳義務(wù)人申報(bào)的個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的，應(yīng)核定征收個(gè)人所得稅。
   第七條 從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，除本辦法第五條、第六條規(guī)定的情形外，有下列情形之一的，也應(yīng)核定征收個(gè)人所得稅：
   （一）未設(shè)置賬簿的；
   （二）擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供有關(guān)賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料的；
   （三）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，無(wú)法實(shí)行查賬征收的。
   1. 只能準(zhǔn)確核算收入總額，或收入總額能夠查實(shí)，但其成本費(fèi)用支出不能準(zhǔn)確核算的；
   2. 只能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用支出或成本費(fèi)用支出能夠查實(shí)，但其收入額不能準(zhǔn)確核算的；
   3. 收入總額及成本費(fèi)用支出均不能正確核算，不能提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整納稅資料的。
   第三章 核定征收的方法
   第八條 個(gè)人所得稅核定征收，包括定率征收和定額征收兩種方法。
   定率征收即核定應(yīng)稅所得率征收，是指對(duì)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人在其收入總額或成本（費(fèi)用）支出額能夠核算，或根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要素能夠測(cè)算收入總額或成本（費(fèi)用）支出額的情況下，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)赝袠I(yè)、同規(guī)模企業(yè)（個(gè)體工商戶(hù)）的一般盈利情況，根據(jù)納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，按照一定的程序和方法，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，據(jù)以計(jì)算征收個(gè)人所得稅的方法。
   定額征收是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照與納稅人取得收入有關(guān)的事項(xiàng)和合理標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)納稅人實(shí)際情況，按照一定的程序和方法，直接核定納稅人應(yīng)納個(gè)人所得稅額，據(jù)以征收個(gè)人所得稅的方法。
   第九條 對(duì)實(shí)行核定征收個(gè)人所得稅的從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采用下列方法核定其收入總額或者應(yīng)納稅額：
   （一）按照營(yíng)業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定；
   （二）按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或測(cè)算核定；
   （三）參照當(dāng)?shù)赝?lèi)行業(yè)或者類(lèi)似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人稅負(fù)水平核定；
   （四）按其它合理方法核定。
   采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時(shí)，可以同時(shí)采用兩種或兩種以上的方法核定。
   第十條 對(duì)實(shí)行定率征收個(gè)人所得稅的從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，由市（地）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本地實(shí)際情況，確定分行業(yè)應(yīng)稅所得率，但分行業(yè)的應(yīng)稅所得率應(yīng)按下表所規(guī)定的幅度區(qū)間確定：
   應(yīng)稅所得率表
   行 業(yè) 應(yīng)稅所得率表（%）
   制 造 3-10
   采 掘 10-40
   建 筑 8-20
   批 發(fā) 3-5
   零售貿(mào)易 5-15
   交通運(yùn)輸 10-20
   房地產(chǎn)（包括裝飾、裝修） 13-20
   會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)、律師服務(wù) 25-35
   教 育 20-30
   衛(wèi) 生 5-25
   住宿和餐飲 10-30
   娛 樂(lè)（包括洗?。?25-35
   其他行業(yè) 10-30
   納稅人經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無(wú)論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均應(yīng)按其主營(yíng)項(xiàng)目確定應(yīng)稅所得率。
   第十一條 實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下：
   應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額 適用稅率
   應(yīng)納稅所得額=收入總額 應(yīng)稅所得率
   或=成本費(fèi)用支出額÷（1-應(yīng)稅所得率） 應(yīng)稅所得率
   第十二條 對(duì)認(rèn)定為增值稅一般納稅人的個(gè)體工商戶(hù)，原則上不得實(shí)行定額征收方式，但對(duì)符合第五條、第六條和第七條規(guī)定的應(yīng)核定征收個(gè)人所得稅。
   第十三條 個(gè)體工商戶(hù)的年度生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入超過(guò)核定收入額20%或減少30%的，應(yīng)當(dāng)于年度最后一次納稅申報(bào)時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，申請(qǐng)調(diào)整核定的收入額或者應(yīng)納稅額。納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定收入額20%以上，未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整定額，造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，依法并處不繳或少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定通知書(shū)中應(yīng)將此規(guī)定告知納稅人和扣繳義務(wù)人。
   第十四條 對(duì)實(shí)行查賬征收的從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，有第六條、第七條所列情形的，應(yīng)改為核定征收方法征收個(gè)人所得稅。
   第十五條 對(duì)實(shí)行定額征收的從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，如其收入或成本費(fèi)用能查實(shí)其一的，應(yīng)改為按定率征收方法計(jì)算征收個(gè)人所得稅。
   第十六條 對(duì)財(cái)務(wù)制度不健全的扣繳義務(wù)人申報(bào)扣繳的工資、薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅額明顯偏低的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令扣繳義務(wù)人限期重新申報(bào)并提供真實(shí)的支付收入證明資料。如不重新申報(bào)或雖重新申報(bào)但計(jì)稅依據(jù)仍然明顯偏低的，采取以下方法核定應(yīng)納稅額：
   （一）根據(jù)當(dāng)?shù)厣陥?bào)較真實(shí)單位的采樣和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等確定參照標(biāo)準(zhǔn)，核定當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同規(guī)模的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、效益水平、職工平均工資收入水平、相應(yīng)職務(wù)人員工資收入水平等。
   （二）以上述參照標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，核定不同類(lèi)型企業(yè)內(nèi)不同職務(wù)人員的工資、薪金所得，據(jù)以計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
   第四章 核定征收的程序
   第十七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人實(shí)施個(gè)人所得稅核定征收時(shí)，應(yīng)選擇一定數(shù)量并具有代表性的納稅人，對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和收益情況進(jìn)行典型調(diào)查。典型調(diào)查面不得低于實(shí)行核定征收納稅戶(hù)數(shù)的10%。
   第十八條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人有本辦法第八條所述情形的，應(yīng)及時(shí)通知納稅人，完成個(gè)人所得稅的核定征收審核認(rèn)定工作。具體要求如下：
   （一）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通知納稅人，要求其申報(bào)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等情況；
   （二）納稅人接到通知后，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)規(guī)定的申報(bào)內(nèi)容，并填寫(xiě)有關(guān)申報(bào)文書(shū)；
   （三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的申報(bào)情況和所掌握的納稅人經(jīng)營(yíng)情況，確定其核定征收個(gè)人所得稅的具體方式；
   （四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照本辦法第九條、第十條的規(guī)定，核定納稅人的應(yīng)納稅額或者應(yīng)稅所得率；
   （五）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在接受納稅人申報(bào)后的規(guī)定時(shí)間內(nèi)，將核定征收的意見(jiàn)上報(bào)縣以上（含縣級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核；
   （六）縣以上（含縣級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)文書(shū)的復(fù)核、認(rèn)定工作；
   （七）對(duì)重點(diǎn)行業(yè)和個(gè)體工商經(jīng)營(yíng)大戶(hù)的核定工作，在核定定額時(shí)可采取聽(tīng)證會(huì)的辦法；
   （八）復(fù)核、認(rèn)定后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)填制《核定征收個(gè)人所得稅通知書(shū)》，將納稅人的核定征收方式和核定的應(yīng)納稅額或者應(yīng)稅所得率通知納稅人。
   第十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅人的應(yīng)納稅額或者應(yīng)稅所得率，應(yīng)以書(shū)面形式告知納稅人或扣繳義務(wù)人。
   第二十條 納稅人或扣繳義務(wù)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅額或者應(yīng)稅所得率有異議的，應(yīng)當(dāng)在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)的核定通知書(shū)后的規(guī)定時(shí)間內(nèi)，提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可并按本辦法第十八條規(guī)定的程序確認(rèn)后，調(diào)整核定的應(yīng)納稅額或者應(yīng)稅所得率。沒(méi)有異議或有異議但不能提供相關(guān)證據(jù)的，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的數(shù)額執(zhí)行。
   第二十一條 實(shí)行核定征收的納稅人應(yīng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定期限內(nèi)如實(shí)申報(bào)收入情況，報(bào)送納稅申報(bào)表和其他有關(guān)資料，并對(duì)申報(bào)內(nèi)容的真實(shí)性承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
   第五章 附則
   第二十二條 各市（地）稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)本辦法第十條規(guī)定的原則，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際確定本地的分行業(yè)應(yīng)稅所得率，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局備案。
   第二十三條 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人所得稅核定征收辦法比照本辦法執(zhí)行。
   第二十四條 本辦法實(shí)行前的有關(guān)規(guī)定與本辦法有抵觸的，按本辦法執(zhí)行。
   第二十五條 本辦法自二○○五年十月一日起執(zhí)行。
附件:

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