黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于限售股轉(zhuǎn)讓所得征繳個人所得稅有關(guān)問題的通知（2018年修訂）

黑龍江省地方稅務(wù)局 黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于限售股轉(zhuǎn)讓所得征繳個人所得稅有關(guān)問題的通知（2018年修訂）

稅乎網(wǎng)注——黑地稅函〔2010〕4號發(fā)布，根據(jù)《國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布修改部分稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（ 國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局公告2018年第9號）修訂
  黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于限售股轉(zhuǎn)讓所得征繳個人所得稅有關(guān)問題的通知（2018年修訂）
  全文有效
  2018.6.15
  各市（地）地方稅務(wù)局：
  根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕167號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征繳有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕23號）規(guī)定，結(jié)合我省實際情況，限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅采取證券機構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳、納稅人自行申報清算和證券機構(gòu)直接扣繳相結(jié)合的方式征收，現(xiàn)就做好限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征繳工作有關(guān)問題通知如下：
   一、關(guān)于證券機構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅的征繳問題
   證券機構(gòu)技術(shù)和制度準備完成前形成的限售股，其轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納的個人所得稅，采取證券機構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳的方式征收。
   （一）證券機構(gòu)將已扣的個人所得稅款，于次月7日內(nèi)以納稅保證金形式向主管稅務(wù)機關(guān)繳納，并報送《限售股轉(zhuǎn)讓所得扣繳個人所得稅報告表》及稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。主管稅務(wù)機關(guān)收取納稅保證金時，應(yīng)及時開具《稅務(wù)代保管資金收入報告單》，作為證券機構(gòu)代繳個人所得稅的憑證，憑證“款項類別”欄寫明“代扣個人所得稅”。同時稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《限售股轉(zhuǎn)讓所得扣繳個人所得稅報告表》為納稅人開具《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》，作為納稅人預(yù)繳個人所得稅的憑證，憑證“類別”欄寫明“預(yù)繳個人所得稅”。納稅保證金繳入稅務(wù)機關(guān)在當?shù)剞r(nóng)業(yè)（工商）銀行開設(shè)的“稅務(wù)代保管資金”賬戶存儲。《稅務(wù)代保管資金收入報告單》一式三聯(lián)，第一聯(lián)稅務(wù)機關(guān)受理部門留存，第二聯(lián)扣繳義務(wù)人留存，第三聯(lián)計統(tǒng)部門留存。
   （二）《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》，可采取由預(yù)扣預(yù)繳稅款的證券機構(gòu)交納稅人。各地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)通過適當途徑將繳款憑證取得方式預(yù)先告知納稅人。
   二、關(guān)于證券機構(gòu)直接代扣代繳個人所得稅的征繳問題
  證券機構(gòu)技術(shù)和制度準備完成后新上市公司的限售股，納稅人在轉(zhuǎn)讓時應(yīng)繳納的個人所得稅，采取證券機構(gòu)直接代扣代繳的方式征收，就地繳入國庫。
  （一）證券機構(gòu)將已扣個人所得稅款，于次月7日內(nèi)繳入國庫，并向當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)報送《限售股轉(zhuǎn)讓所得扣繳個人所得稅報告表》及稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。主管稅務(wù)機關(guān)按照代扣代繳稅款有關(guān)規(guī)定辦理稅款入庫，根據(jù)《限售股轉(zhuǎn)讓所得扣繳個人所得稅報告表》為納稅人開具《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》，作為納稅人的完稅憑證。
   （二）《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》，可采取由代扣代繳稅款的證券機構(gòu)交納稅人。各地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)通過適當途徑將繳款憑證取得方式預(yù)先告知納稅人。
   三、關(guān)于采取證券機構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳、納稅人自行申報清算方式下的稅款結(jié)算和退稅管理問題
   證券機構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳、納稅人自行申報清算方式下的稅款結(jié)算和退稅管理問題，我省采取納稅保證金方式進行。
   （一）證券機構(gòu)以納稅保證金方式代繳個人所得稅的，納稅人應(yīng)自證券機構(gòu)代繳稅款的次月1日起3個月內(nèi)，到證券機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)提出清算申請，辦理清算申報事宜。
   （二）納稅人辦理清算時應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交《限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅清算申報表》及稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料，主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人提出的清算申請進行審核重新計算應(yīng)納稅額。
   （三）經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核重新計算的應(yīng)納稅額低于已繳納稅保證金的多繳部分，稅務(wù)機關(guān)填開《稅務(wù)代保管資金申請支付審批單》，及時從“稅務(wù)代保管資金”賬戶退還納稅人，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供有效的資金賬戶；對應(yīng)納稅款部分，主管稅務(wù)機關(guān)填開《稅務(wù)代保管資金申請支付審批單》，審核無誤后，開具《稅收通用繳款書》，從“稅務(wù)代保管資金”賬戶繳入國庫，并將《稅收通用繳款書》第一聯(lián)交納稅人，同時收回《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》。
   （四）經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核重新計算的應(yīng)納稅額高于已繳納稅保證金的，稅務(wù)機關(guān)就納稅人應(yīng)補繳稅款部分開具《稅收通用繳款書》或開具《稅收通用完稅證》、《稅收匯總專用繳款書》直接補繳入庫；同時填開《稅務(wù)代保管資金申請支付審批單》，審核無誤后，填制《稅收通用繳款書》將已繳納的納稅保證金從“稅務(wù)代保管資金”賬戶繳入國庫，并將《稅收通用繳款書》第一聯(lián)交納稅人，同時收回《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》。
   （五）納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)辦理清算事宜的，期限屆滿后，所繳納的納稅保證金全部作為個人所得稅繳入國庫。橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅的地區(qū)，稅務(wù)機關(guān)可通過聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)辦理稅款繳庫。
   （六）納稅保證金的收納繳庫、退還辦法，嚴格按照《國家稅務(wù)總局 財政部 中國人民銀行關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)代保管資金賬戶管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕181號）、《國家稅務(wù)總局 財政部 中國人民銀行關(guān)于稅務(wù)代保管資金賬戶管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2007〕12號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
   四、關(guān)于會統(tǒng)核算及手續(xù)費支付問題
   （一）各主管稅務(wù)機關(guān)對個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收的個人所得稅，按照《2010政府收支預(yù)算科目》和《2010年稅收會計統(tǒng)計報表制度》的規(guī)定辦理，報送《個人所得稅分項目統(tǒng)計月報表》。
   （二）嚴格執(zhí)行“稅務(wù)代保管資金”賬戶管理有關(guān)規(guī)定。明確區(qū)分限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅款與納稅保證金、發(fā)票保證金、納稅擔保金等其他款項核算。對限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅要單獨設(shè)立備查賬，專人負責、保管，要分納稅人登記發(fā)生的每一筆款項；對代保管資金的退、繳要嚴格審批手續(xù)，同時對征繳過程中獲取的個人限售股相關(guān)信息，做好相關(guān)保密工作。
   （三）對納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)辦理清算的稅款，應(yīng)及時將所繳納的納稅保證金全部作為個人所得稅繳入國庫，不得用于稅收以外的其他用途。
   （四）對證券機構(gòu)所扣繳的稅款，所在地主管稅務(wù)機關(guān)按照2%的比例提取手續(xù)費，按年（季）支付給證券公司。
   二○一○年二月一日
附件:

• 附件6-關(guān)于限售股轉(zhuǎn)讓所得征繳個人所得稅有關(guān)問題的通知.doc